记账实操-新能源行业全套账务会计分录

会计实操文库1/8记账实操-新能源行业全套会计分录一、筹建建厂/电站建设分录（新能源核心：在建工程归集）1.采购光伏组件、储能电池、逆变器（含税）采购光伏组件一批，含税113000元，银行付款，用于自建光伏电站借：工程物资—光伏组件100000借：应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1130002.领用物资施工建站借：在建工程—分布式光伏电站100000贷：工程物资—光伏组件1000003.支付施工安装工程款（建筑服务9%含税）支付电站安装施工费含税54500元借：在建工程—分布式光伏电站50000借：应交税费—应交增值税（进项税额）4500贷：银行存款545004.项目建设人员薪酬、场地杂费计提基建人工工资18000元借：在建工程—分布式光伏电站18000贷：应付职工薪酬—工资180005.电站完工验收，结转固定资产电站总成本=100000+50000+18000=168000元，折旧年限20年，残值率5%借：固定资产—光伏储能电站168000贷：在建工程—分布式光伏电站1680006.按月计提电站折旧（月折旧=168000×95%÷20÷12=665元）光伏自用厂区：制造费用；对外并网发电：主营业务成本借：主营业务成本—发电折旧665贷：累计折旧665二、新能源专项政府补贴分录（高频必考）1.收到电站建设资产类补贴（与资产相关，递延收益）收到工信局新能源建站补贴40000元，专款专用借：银行存款40000贷：递延收益—光伏项目补贴400002.按月分摊补贴（匹配资产20年折旧，月分摊166.67）借：递延收益—光伏项目补贴166.67贷：其他收益—政府补助166.673.收到运营类补贴（与收益相关，当期损益）收到月度绿电运营补贴12000元借：银行存款12000贷：其他收益—绿电补贴12000三、并网售电、绿电结算分录（行业核心营收）1.并网送电，确认电网电费收入（电力税率9%）本月上网电费含税98100元，国网未回款不含税收入=98100÷1.09=90000，销项税8100借：应收账款—国家电网XX分公司98100贷：主营业务收入—并网售电收入90000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）81002.收到电网电费回款借：银行存款98100贷：应收账款—国家电网XX分公司981003.厂区自发自用抵扣厂区电费自发自用光伏电量抵扣厂区电费含税21800元借：管理费用/制造费用—水电费20000借：应交税费—应交增值税（进项）1800贷：主营业务收入—自发自用发电20000贷：应交税费—应交增值税（销项）1800四、碳配额、碳排放权交易分录（财政部官方准则）1.外购碳排放配额含税购入15000元借：碳排放权资产15000贷：银行存款150002.富余碳配额对外出售，收款22000元借：银行存款22000贷：碳排放权资产15000贷：营业外收入—碳交易收益70003.无偿取得官方碳配额：无需做账，备查簿登记五、锂电池生产工贸专项分录（储能电芯/电池产销）1.采购锂电原材料（锂盐、隔膜、电解液13%）采购电解液含税226000元，赊购借：原材料—电解液200000借：应交税费—进项税额26000贷：应付账款—原料供应商2260002.车间领用原料生产储能电池借：生产成本—直接材料200000贷：原材料—电解液2000003.计提车间生产工资、制造费用借：生产成本—直接人工36000借：制造费用—车间能耗12000贷：应付职工薪酬36000贷：银行存款120004.电池完工入库结转库存商品借：库存商品—储能锂电池248000贷：生产成本2480005.对外销售成品锂电池含税339000元借：银行存款339000贷：主营业务收入—锂电销售300000贷：应交税费—销项税额390006.结转电池销售成本借：主营业务成本248000贷：库存商品—储能锂电池248000六、费用、薪酬、社保全套分录（通用）1.计提全部门工资（管理+运维+生产）运维工资25000、管理工资20000、生产工资40000借：主营业务成本—运维薪酬25000借：管理费用—工资20000借：生产成本—人工40000贷：应付职工薪酬—工资850002.计提公司承担社保公积金借：主营业务成本—社保4200借：管理费用—社保3300借：生产成本—社保6800贷：应付职工薪酬—社保公积金143003.代扣员工个税、发放工资代扣个税合计3200元借：应付职工薪酬—工资85000贷：应交税费—代扣个人所得税3200贷：银行存款81800七、税费计提、缴纳全套分录1.月末计提附加税费（以当期应交增值税26000为例）借：税金及附加3380贷：应交税费—城建税（7%）1820贷：应交税费—教育费附加（3%）780贷：应交税费—地方教育附加（2%）5202.缴纳增值税及附加借：应交税费—未交增值税26000借：应交税费—城建/教育附加3380贷：银行存款293803.季度计提企业所得税（小微企业优惠）借：所得税费用12600贷：应交税费—企业所得税12600八、资产处置、电站报废分录1.老旧逆变器报废，账面净值3200元借：固定资产清理3200借：累计折旧12800贷：固定资产—逆变器160002.报废处置核销完毕借：营业外支出—资产报废损失3200贷：固定资产清理3200九、月末损益结转全套分录1.结转全部收入类借：主营业务收入390000借：其他收益12