2026年审计中级考试审计案例分析及解题技巧试卷

2026年审计中级考试审计案例分析及解题技巧试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。）1.在审计过程中，注册会计师确定重要性水平时，无需考虑的因素是（）。A.财务报表使用者对财务信息的需求B.错误导致的特定后果的严重程度C.某个或某些财务报表项目的金额D.被审计单位的经营规模和复杂程度2.当存在可能存在舞弊的风险时，注册会计师实施的审计程序通常不包括（）。A.询问治理层和管理层，了解其对舞弊风险的评估B.评估内部控制设计与运行的有效性C.测试与舞弊相关的内部控制D.直接检查所有银行对账单以查找未经授权的交易3.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试旨在评价内部控制设计的合理性和运行的有效性B.如果控制测试结果无法支持控制有效性的初步判断，注册会计师应当增加实质性程序的范围C.控制测试通常比实质性程序更广泛D.控制测试的结果直接影响实质性程序的类型、Timing和范围4.注册会计师计划实施一项审计程序，以获取有关某项控制运行有效性的审计证据。该审计程序是（）。A.函证应收账款B.检查销售发票连续编号C.重做管理层编制的银行存款余额调节表D.测试固定资产减少环节的控制5.在设计细节测试时，注册会计师选择样本量主要考虑的因素是（）。A.可接受的抽样风险B.总体的变异性C.财务报表项目的性质D.被审计单位的内部控制环境6.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿应清晰反映审计程序的执行过程和结果C.审计工作底稿的索引号和页码应连续编号D.审计工作底稿的保管期限在审计报告出具后即可销毁7.注册会计师执行审计程序后，获取的审计证据缺乏说服力，可能的原因是（）。A.审计程序不恰当B.审计证据的质量不高C.审计证据的相关性不足D.审计证据的可靠性较低8.在审计抽样中，注册会计师根据总体中每个单位被选取的机会相等而选取样本的方法称为（）。A.分层抽样B.整群抽样C.系统抽样D.随机抽样9.下列关于管理层凌驾于控制之上的风险的审计程序中，通常最有效的是（）。A.询问被审计单位管理层对内部控制设计的看法B.测试内部控制运行的有效性C.评估被审计单位治理层的监督有效性D.测试会计记录的完整性和准确性10.在对银行存款进行实质性程序时，注册会计师决定实施函证程序。函证程序的主要目的是（）。A.获取银行存款存在和完整的审计证据B.获取银行对被审计单位财务状况评价的审计证据C.评估被审计单位与银行往来的信用风险D.获取银行存款计价和分摊正确的审计证据11.注册会计师在审计过程中发现被审计单位管理层故意隐瞒了一项对财务报表有重大影响的期后事项。对此，注册会计师应当（）。A.按照正常程序处理该期后事项B.直接向监管机构报告管理层的行为C.重新出具审计报告D.提请被审计单位管理层披露该期后事项并重新出具审计报告12.下列关于固定资产审计的说法中，错误的是（）。A.对固定资产进行实地检查是获取其存在性证据的重要程序B.检查固定资产明细账和总账是否相符，属于细节测试C.对固定资产减值准备进行审计，主要目的是获取其计价和分摊正确的审计证据D.审查固定资产购置合同和发票，主要目的是获取其完整性证据13.在审计采购与付款循环时，注册会计师发现被审计单位存在一项内部控制缺陷，即采购申请单未经适当审批就办理了采购。针对该缺陷，注册会计师应当（）。A.测试采购与付款循环其他控制的设计和运行B.增加采购与付款循环相关账户的实质性程序C.评估该内部控制缺陷对财务报表的影响D.立即要求被审计单位管理层整改该缺陷14.注册会计师在审计过程中，发现被审计单位存在一项错报，但该错报的影响金额低于财务报表整体的重要性水平，但高于特定类别的财务报表的重要性水平。对此，注册会计师应当（）。A.不予理睬B.评估该错报对财务报表整体的影响C.直接要求被审计单位管理层调整该错报D.出具保留意见的审计报告15.下列关于审计风险模型的说法中，错误的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低审计风险的途径包括降低固有风险、控制风险和检查风险C.在可接受的审计风险水平下，注册会计师需要根据评估的固有风险和控制风险确定可接受的检查风险D.固有风险和控制风险越高，注册会计师需要执行的检查程序越少二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案代码填涂在答题卡相应位置。多选、少选、错选、未选均不得分。）1.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）。A.审计计划应当具有可操作性B.审计计划应当根据审计过程中发现的新情况及时修改C.审计计划的主要目的是为了提高审计效率D.审计计划应当包括对重要性水平的确定和审计风险的评价2.注册会计师在评估重大错报风险时，应当考虑的因素有（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营状况D.被审计单位的会计政策3.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试可以提供控制运行有效的审计证据B.控制测试的结果直接影响审计程序的性质、Timing和范围C.控制测试通常比实质性程序更节省时间D.控制测试的主要目的是为了减少审计风险4.注册会计师在审计过程中，可以通过以下哪些方法获取审计证据？（）A.检查记录或文件B.询问被审计单位人员C.观察被审计单位的经营活动D.执行分析程序5.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当反映审计人员实施审计程序的性质、Timing和范围B.审计工作底稿应当反映审计人员获取的审计证据C.审计工作底稿的编制应当及时、准确D.审计工作底稿的保管期限在审计报告出具后即可销毁6.下列关于细节测试的说法中，正确的有（）。A.细节测试是针对特定的认定进行的B.细节测试可以提供有关认定是否存在的审计证据C.细节测试通常需要选取样本进行测试D.细节测试的结果直接影响审计意见的类型7.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在一项错报。对此，注册会计师应当（）。A.评估该错报对财务报表的影响B.与被审计单位管理层沟通该错报C.要求被审计单位管理层调整该错报D.根据错报的严重程度出具相应的审计报告8.注册会计师在审计存货时，可以实施的审计程序有（）。A.进行实地盘点B.检查存货明细账和总账是否相符C.测试存货跌价准备计提的合理性D.检查存货采购合同和发票9.下列关于审计期间结束后的审计程序的说法中，正确的有（）。A.审计期间结束后的审计程序的主要目的是获取期后事项的审计证据B.审计期间结束后的审计程序通常包括审查管理层的期后事项书面声明C.审计期间结束后的审计程序可能包括重新执行某些控制程序D.审计期间结束后的审计程序通常不需要执行实质性程序10.下列关于审计风险的的说法中，正确的有（）。A.审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险C.降低审计风险的主要途径是降低检查风险D.审计风险无法被消除，只能被控制在可接受的范围内三、简答题（本题型共5题，每题5分，共25分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述审计证据的特性。2.简述评估重大错报风险的基本步骤。3.简述管理层凌驾于控制之上的风险的特征。4.简述函证银行存款的程序及其目的。5.简述审计报告的类型及其适用条件。四、综合题（本题型共1题，共15分。请根据题目要求，综合运用所学知识，分析问题并回答问题。）某公司主要从事商品零售业务，2025年12月31日资产负债表显示，存货账面价值为5000万元，其中库存商品账面价值为4500万元。注册会计师在审计过程中发现以下事项：（1）该公司采用永续盘存制核算存货，于2025年12月28日对全部存货进行了实地盘点，并编制了盘点表。注册会计师于2025年12月30日对部分存货进行了抽查，发现存在以下情况：A商品盘点表记录数量为100件，实际数量为95件，原因是部分商品在盘点后于12月30日被销售；B商品盘点表记录数量为50件，实际数量为45件，原因是部分商品在盘点前已损坏并作废品处理，但未及时入账。（2）该公司采用先进先出法核算存货成本，但注册会计师发现其2025年12月购入的某批原材料，由于其市场价格大幅下跌，公司未计提存货跌价准备。（3）该公司2025年12月发生了一笔大额采购业务，采购价格为1000万元，但由于公司资金周转困难，于2025年12月31日尚未付款。要求：（1）针对事项（1），注册会计师应当如何判断该公司存货盘点结果是否可靠？并说明理由。（2）针对事项（2），注册会计师应当实施哪些审计程序以评估存货跌价准备计提的合理性？并说明理由。（3）针对事项（3），注册会计师应当如何处理该未付款项？并说明理由。（4）综合上述事项，注册会计师对该公司存货的审计意见可能受到哪些影响？并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.C*解析：确定重要性水平时，考虑的是财务报表使用者关注的项目金额，以及错报的后果，但不直接考虑某个具体项目的金额。A、B、D均属于确定重要性水平时需要考虑的因素。2.D*解析：直接检查所有银行对账单不现实，注册会计师通常根据风险评估结果，确定函证范围和样本。A、B、C均为评估舞弊风险及应对措施时通常实施的程序。3.C*解析：控制测试通常比实质性程序更深入具体，而非更广泛。A、B、D均是对控制测试的正确描述。4.C*解析：检查管理层编制的银行存款余额调节表属于实质性程序，而非控制测试。A、B、D均为获取审计证据的审计程序。5.A*解析：选择样本量主要考虑因素是可接受的抽样风险（与样本量成反向关系）。B、C、D是影响样本量的因素，但不是主要因素。6.D*解析：审计工作底稿的保管期限通常在审计报告出具后至少保存十年。A、B、C均是对审计工作底稿的正确描述。7.B*解析：审计证据缺乏说服力通常是因为其质量不高，如证据不相关、不充分、不可靠等。A、C、D也可能导致证据缺乏说服力，但“质量不高”是更直接的原因。8.D*解析：随机抽样是指总体中每个单位被选取的机会相等。A、B、C均为抽样方法，但不符合“每个单位被选取的机会相等”的定义。9.C*解析：评估治理层监督有效性是应对管理层凌驾于控制之上风险的基础和前提。A、B、D虽是相关程序，但C更直接有效。10.A*解析：函证银行存款的主要目的是获取银行存款存在和完整的审计证据。B、C、D虽是函证可能获取的信息，但不是主要目的。11.D*解析：当发现管理层故意隐瞒重大期后事项时，注册会计师应当提请披露，如果管理层拒绝，可能需要出具无法表示意见。A、B、C均不是首选或最恰当的处理方式。12.D*解析：审查固定资产购置合同和发票主要目的是获取其存在性、完整性及合规性的证据。A、B、C均是对固定资产审计的正确描述。13.C*解析：发现内部控制缺陷后，注册会计师应当评估其对财务报表的影响。A、B、D是后续行动或相关方面，但C是首要评估内容。14.B*解析：低于整体重要性但高于类别重要性的错报，需要评估其对财务报表整体的影响，判断是否构成重大错报。A、C、D均不是对此情况的标准处理。15.D*解析：固有风险和控制风险越高，注册会计师需要执行的检查程序通常越多，以将检查风险降至可接受水平。A、B、C均是对审计风险模型的正确描述。二、多项选择题1.A,B,D*解析：审计计划应具有可操作性（A），并根据情况变化及时修改（B），应包含重要性水平和风险评价（D）。提高效率（C）是目的之一，但不是计划本身应具备的特性。2.A,B,C,D*解析：评估重大错报风险需要考虑被审计单位的行业特征（A）、治理结构（B）、经营状况（C）和会计政策（D）等多种因素。3.A,B,D*解析：控制测试可提供控制有效证据（A），结果影响实质性程序（B），主要目的是降低审计风险（D）。控制测试不一定比实质性程序节省时间（C）。4.A,B,C,D*解析：检查记录或文件（A）、询问人员（B）、观察活动（C）、执行分析程序（D）均是获取审计证据的有效方法。5.A,B,C*解析：审计工作底稿应反映审计程序和证据（A、B），编制应及时准确（C）。保管期限并非审计报告出具后即可销毁（D）。6.A,B,C*解析：细节测试针对特定认定（A），提供存在性证据（B），常需选取样本（C）。结果影响审计意见，但不一定直接决定类型（D，严重错报才可能影响意见类型）。7.A,B,C,D*解析：发现错报，必须评估影响（A）、沟通（B）、要求调整（C），并根据严重程度出具相应意见（D）。8.A,B,C,D*解析：存货审计程序包括实地盘点（A）、检查账账相符（B）、评估跌价准备（C）、检查采购证据（D）。9.A,B,C*解析：期后事项审计程序目的是获取期后事项证据（A）、审查管理层声明（B）、可能重新执行程序（C）。通常不需要执行大量实质性程序（D）。10.A,B,D*解析：审计风险是发表不恰当意见的可能性（A），包含固有、控制、检查风险（B），无法完全消除，只能控制在接受范围内（D）。降低风险可通过降低其他风险，并非主要途径是降低检查风险（C）。三、简答题1.审计证据的的特性包括相关性、可靠性、充分性和适当性。*解析：相关性是指审计证据与审计目标有直接联系；可靠性是指审计证据可信、可信赖；充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论；适当性是指审计证据满足相关性和可靠性的要求。这是审计证据的基本质量要求。2.评估重大错报风险的基本步骤包括：了解被审计单位及其环境；了解被审计单位的内部控制；评估重大错报风险。*解析：首先通过了解被审计单位及其环境（包括行业、监管、治理、经营、技术、法律环境等）识别风险领域；其次深入了解其内部控制；最后在了解内控的基础上，评估各项重大错报风险（固有风险和控制风险）。3.管理层凌驾于控制之上的风险的特征包括：风险具有舞弊性质；风险通常更严重；难以通过常规程序发现；需要特别关注治理层监督。*解析：这种风险源于管理层利用职权绕过或规避控制，往往涉及舞弊意图，后果可能非常严重，难以通过测试常规控制程序发现，因此需要特别评估治理层的监督作用。4.函证银行存款的程序通常包括：选择函证银行；编制函证函；寄发函证函；回收函证回函；处理未回函或回函异常情况。*解析：这是获取银行存款存在性证据的主要程序。需要系统选择所有银行账户（包括未列示账户），按标准格式编制函证，寄发给银行，并积极跟踪回收。对未回函或回函显示异常（如余额不符、不存在等）需进一步调查。5.审计报告的类型包括无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。*解析：报告类型取决于注册会计师对财务报表整体的意见。无保留意见表示财务报表公允反映；保留意见表示存在重大错报但非普遍性；否定意见表示存在重大且普遍性错报；无法表示意见表示无法获取充分、适当的审计证据。适用条件取决于审计发现和评估的风险。四、综合题（1）注册会计师应当通过以下方面判断存货盘点结果是否