2025年薪税师职业资格考试真题及答案

2025年薪税师职业资格考试练习题及答案第一部分单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每道题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据2023年修订的个人所得税专项附加扣除政策，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除的标准为每个婴幼儿每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.30002.我国现行企业职工基本养老保险单位缴费比例统一为职工缴费工资总额的（）。A.8%B.12%C.16%D.20%3.根据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号），在职职工人数在（）人以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金，政策执行至2027年底。A.20B.30C.50D.1004.居民个人取得的全年一次性奖金，可选择单独计税的政策延续执行至（）年底。A.2025B.2027C.2030D.无截止期限5.住房公积金缴存基数最高不得超过当地上年度职工月平均工资的（），单位和职工缴存比例最高均不得超过12%。A.150%B.200%C.300%D.500%6.根据《劳动合同法》规定，竞业限制的期限最长不得超过（）年，竞业限制期间用人单位应当按月给予劳动者经济补偿。A.1B.2C.3D.57.企业发生的职工福利费支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的上限为工资薪金总额的（）。A.2%B.8%C.14%D.12%8.居民个人取得劳务报酬所得，在预扣预缴环节，每次收入不超过4000元的，减除费用按（）元计算。A.800B.1000C.20%D.09.城镇土地使用税的计税依据为（）。A.纳税人拥有的土地账面价值B.纳税人实际占用的土地面积C.纳税人出租土地取得的租金收入D.纳税人土地的评估价值10.职工社保缴费基数下限为当地上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的（）。A.40%B.60%C.80%D.100%11.居民个人综合所得的汇算清缴时间为取得所得的次年（）。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.1月1日至5月31日D.3月1日至5月31日12.企业缴纳的下列保险费中，不得在企业所得税税前全额扣除的是（）。A.为职工缴纳的基本社会保险费B.为职工缴纳的补充养老保险费，不超过工资薪金总额5%的部分C.为股东购买的商业人寿保险费D.为特殊工种职工缴纳的人身安全保险费13.个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.商场抽奖取得的价值5000元的手机B.出版社出版专著取得的稿酬C.持有上市公司股票满1年取得的股息红利D.转让持有的上市公司限售股取得的所得14.工会经费在企业所得税税前扣除的上限为工资薪金总额的（）。A.2%B.8%C.14%D.12%15.下列所得中，不属于个人所得税综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.特许权使用费所得16.纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受（）专项附加扣除。A.赡养老人和3岁以下婴幼儿照护B.住房贷款利息和住房租金C.子女教育和继续教育D.大病医疗和住房贷款利息17.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年扣除。A.12%B.14%C.8%D.30%18.根据个人所得税法规定，大病医疗专项附加扣除的扣除时间为（）。A.每月预扣预缴时扣除B.取得所得当年季度预缴时扣除C.次年3月1日至6月30日汇算清缴时扣除D.任意时间均可扣除19.职工发生工伤后，下列待遇中不属于工伤保险基金支付的是（）。A.治疗工伤的医疗费用和康复费用B.住院伙食补助费C.停工留薪期内的工资福利D.一次性伤残补助金20.企业为职工缴纳的下列支出中，不属于职工福利费核算范围的是（）。A.职工防暑降温费B.职工困难补贴C.职工食堂经费补贴D.职工出差报销的差旅费第二部分多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每道题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列个人所得中，属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.经营所得2.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.国债和国家发行的金融债券利息B.军人的转业费、复员费、退役金C.福利费、抚恤金、救济金D.保险赔款E.企业给职工发放的季度奖金3.企业所得税税前扣除的内部凭证包括（）。A.工资表B.材料入库单C.发票D.折旧摊销表E.费用分割单4.下列属于职工薪酬核算范围的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.职工福利费C.基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费D.住房公积金E.工会经费和职工教育经费5.竞业限制的适用人员包括（）。A.用人单位的高级管理人员B.用人单位的高级技术人员C.其他负有保密义务的人员D.普通行政前台E.保洁人员6.下列关于全年一次性奖金计税规则的说法中，正确的有（）。A.居民个人取得全年一次性奖金，可以选择单独计税，也可以选择并入当年综合所得计税B.在一个纳税年度内，对每一个纳税人，单独计税办法只允许采用一次C.非居民个人取得全年一次性奖金，适用单独计税政策D.居民个人取得半年奖、季度奖，应并入当月工资薪金所得计税，不得适用全年一次性奖金政策E.全年一次性奖金单独计税时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数7.下列关于专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.赡养老人专项附加扣除中，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除B.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月2000元的标准定额扣除C.住房贷款利息专项附加扣除按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月D.继续教育专项附加扣除中，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除E.大病医疗专项附加扣除每年最高扣除限额为80000元8.下列关于残保金计算的说法中，正确的有（）。A.残保金年缴纳额=（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资B.在职职工人数包括用人单位的正式职工、劳务派遣人员C.用人单位安排残疾人就业比例达到1%以上但未达到1.5%的，按规定应缴费额的50%缴纳残保金D.用人单位安排残疾人就业比例在1%以下的，按规定应缴费额的90%缴纳残保金E.30人以下的企业免征残保金9.下列关于社保缴费的说法中，正确的有（）。A.职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费B.职工应当参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费C.职工应当参加失业保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳失业保险费D.职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费E.职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费10.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.税收滞纳金B.罚金、罚款和被没收财物的损失C.赞助支出D.未经核定的准备金支出E.企业按规定缴纳的合同违约金11.下列关于个人所得税汇算清缴的说法中，正确的有（）。A.年度综合所得收入不超过12万元且需要汇算清缴补税的，纳税人无需办理汇算清缴B.年度汇算清缴补税金额不超过400元的，纳税人无需办理汇算清缴C.纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致的，无需办理汇算清缴D.纳税人自愿放弃退税的，无需办理汇算清缴E.居民个人取得综合所得，有扣缴义务人的，不需要办理汇算清缴12.下列关于职工教育经费的说法中，正确的有（）。A.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除B.超过8%的职工教育经费部分，准予在以后纳税年度结转扣除C.集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，可以全额在企业所得税税前扣除D.职工教育经费包括职工参加的学历教育支出E.职工上岗前的培训费用属于职工教育经费核算范围13.下列属于住房公积金提取情形的有（）。A.购买、建造、翻建、大修自住住房的B.离休、退休的C.完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的D.出境定居的E.偿还购房贷款本息的14.下列关于个人转让不动产的个人所得税政策的说法中，正确的有（）。A.个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税B.个人转让住房，按照“财产转让所得”项目计征个人所得税，税率为20%C.个人转让住房的应纳税所得额为转让收入减除房产原值和合理费用后的余额D.个人转让自用不满2年的住房，全额征收增值税E.个人转让自用满2年的普通住房，免征增值税15.下列关于劳动合同解除的经济补偿金的说法中，正确的有（）。A.经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付B.六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿C.劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年D.个人取得的一次性经济补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税E.超过3倍数额的部分，并入当年综合所得，单独适用综合所得税率表计税第三部分判断题（共10题，每题1分，共10分。判断正确得1分，判断错误、不答不得分也不扣分）1.纳税人赡养2个及以上老人的，赡养老人专项附加扣除按照老人人数加倍扣除。（）2.企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，不得结转以后年度扣除。（）3.用人单位与劳动者约定自愿放弃缴纳社会保险的，该约定合法有效，用人单位无需承担社保缴费义务。（）4.居民个人取得的劳务报酬所得，在年度汇算清缴时，按照收入额的80%计入综合所得应纳税所得额。（）5.企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。（）6.住房租金专项附加扣除的标准根据城市不同分为每月1500元、1100元、800元三档。（）7.非居民个人也需要办理个人所得税综合所得汇算清缴。（）8.企业为职工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。（）9.个人取得的保险赔款，需要缴纳个人所得税。（）10.残疾人个人提供的劳务，免征增值税。（）第四部分案例分析题（共4题，每题10分，共40分。需写出计算过程，结果保留两位小数）1.居民个人王某为独生子女，2024年取得如下所得：（1）每月在任职单位取得工资薪金收入20000元，每月个人负担的三险一金为4200元，每月可享受的专项附加扣除为：赡养65岁父母扣除2000元，3岁以下女儿照护扣除2000元，首套住房贷款利息扣除1000元，无其他扣除。（2）4月为外部单位提供设计服务，取得劳务报酬收入30000元。（3）10月出版专著一部，取得稿酬收入50000元。要求：（1）计算王某2024年综合所得收入额；（2）计算王某2024年综合所得应纳税所得额；（3）计算王某2024年综合所得应纳税额。（综合所得税率表：全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过36000元至144000元的部分，税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分，税率20%，速算扣除数16920）2.某制造业企业2024年全年合理工资薪金总额为3000万元，当年实际发生如下支出：（1）职工福利费450万元；（2）职工教育经费270万元，其中包括职工学历教育支出30万元；（3）工会经费65万元，已取得工会经费专用收据。要求：分别计算三项经费需要调整的企业所得税应纳税所得额。3.某地区2023年全口径城镇单位就业人员月平均工资为6000元，该地区职工社保缴费比例如下：单位部分：养老保险16%，医疗保险8%，失业保险0.5%，工伤保险0.3%，生育保险0.5%；个人部分：养老保险8%，医疗保险2%，失业保险0.5%，工伤和生育保险个人不缴费。该地区某企业职工赵某2024年月平均工资为20000元，要求：（1）计算赵某2024年社保缴费基数；（2）计算单位每月为赵某缴纳的社保费总额；（3）计算赵某每月个人负担的社保费总额。4.居民个人孙某2024年综合所得应纳税所得额（不含全年一次性奖金）为150000元，12月取得全年一次性奖金72000元，孙某选择全年一次性奖金单独计税。要求：（1）计算孙某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税；（2）计算孙某2024年全部所得合计应缴纳的个人所得税；（3）若孙某选择将全年一次性奖金并入综合所得计税，计算其应缴纳的个人所得税，并说明哪种计税方式更划算。（月度税率表：全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210；超过12000元至25000元的部分，税率20%，速算扣除数1410；综合所得税率表同案例1）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】《国务院关于提高3岁以下婴幼儿照护等三项个人所得税专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号）规定，自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准由每月1000元提高到2000元。2.【答案】C【解析】2019年起我国统一将城镇职工基本养老保险单位缴费比例降至16%，截至2025年该政策持续执行。3.【答案】B【解析】财政部2023年第8号公告明确，在职职工人数30人以下的企业，暂免征收残保金，政策执行至2027年底。4.【答案】B【解析】财政部、税务总局2023年第30号公告规定，全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年12月31日。5.【答案】C【解析】《住房公积金管理条例》规定，住房公积金缴存基数上限为当地上年度职工月平均工资的3倍即300%。6.【答案】B【解析】《劳动合同法》第24条规定，竞业限制期限不得超过2年，超过部分无效。7.【答案】C【解析】《企业所得税法实施条例》规定，职工福利费税前扣除上限为工资薪金总额的14%。8.【答案】A【解析】个人所得税预扣预缴规则明确，劳务报酬所得每次收入不足4000元的，减除费用800元；4000元以上的减除20%费用。9.【答案】B【解析】城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，按定额税率计征。10.【答案】B【解析】社保缴费基数上下限分别为当地上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的300%和60%。11.【答案】B【解析】《个人所得税法》规定，居民个人综合所得汇算清缴时间为取得所得次年3月1日至6月30日。12.【答案】C【解析】除特殊工种人身安全保险外，企业为股东、普通职工购买的商业人寿保险费不得税前扣除。13.【答案】C【解析】个人持有上市公司股票满1年的，股息红利所得免征个人所得税；选项A属于偶然所得、选项B属于稿酬所得、选项D属于财产转让所得，均需缴纳个税。14.【答案】A【解析】《企业所得税法实施条例》规定，工会经费税前扣除上限为工资薪金总额的2%，且需取得合法扣除凭证。15.【答案】C【解析】综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，经营所得单独计税，不纳入综合所得范围。16.【答案】B【解析】个税专项附加扣除规则明确，纳税人及其配偶在同一纳税年度内不得同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。17.【答案】A【解析】《企业所得税法》规定，公益性捐赠支出税前扣除上限为年度利润总额的12%，超过部分可结转以后3年扣除。18.【答案】C【解析】大病医疗专项附加扣除只能在年度汇算清缴期（次年3月1日至6月30日）申报扣除，预扣预缴阶段不得扣除。19.【答案】C【解析】停工留薪期内的工资福利由用人单位按原待遇支付，其余选项均由工伤保险基金支付。20.【答案】D【解析】职工出差报销的差旅费属于企业经营费用，不属于职工福利费核算范畴。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，经营所得单独计税，不纳入综合所得范围。2.【答案】ABCD【解析】季度奖金属于工资薪金所得，需缴纳个人所得税，其余选项均为个人所得税法规定的免税所得。3.【答案】ABD【解析】发票、费用分割单属于外部扣除凭证，工资表、材料入库单、折旧摊销表属于内部自制凭证。4.【答案】ABCDE【解析】《企业会计准则第9号——职工薪酬》明确，上述所有项目均属于职工薪酬核算范围。5.【答案】ABC【解析】竞业限制仅适用于负有保密义务的高级管理人员、高级技术人员和其他相关人员，普通岗位人员不适用竞业限制约定。6.【答案】ABDE【解析】非居民个人取得奖金并入当月工资薪金计税，不适用全年一次性奖金单独计税政策，其余选项表述均正确。7.【答案】ABCDE【解析】所有选项均符合2023年修订后的个人所得税专项附加扣除政策规定。8.【答案】ABCDE【解析】所有选项均符合财政部2023年第8号公告规定的残保金征收及优惠政策。9.【答案】ABCDE【解析】所有选项均符合《社会保险法》的缴费规则规定。10.【答案】ABCD【解析】合同违约金属于与经营相关的合理支出，可以税前扣除，其余选项均为企业所得税法规定的不得扣除项目。11.【答案】ABCD【解析】居民个人取得综合所得存在多缴需退税、少缴补税金额超过400元等情形的，需办理汇算清缴，选项E表述错误。12.【答案】ABCE【解析】职工参加的学历教育支出由个人承担，不得计入职工教育经费税前扣除，其余选项表述均正确。13.【答案】ABCDE【解析】所有选项均符合《住房公积金管理条例》规定的提取情形。14.【答案】ABCDE【解析】所有选项均符合现行个人住房转让的税费政策规定。15.【答案】ABCDE【解析】所有选项均符合《劳动合同法》及个人所得税关于经济补偿金的政策规定。三、判断题1.【答案】×【解析】赡养老人专项附加扣除为定额扣除，独生子女每月2000元，非独生子女合计每月最多扣除2000元，与赡养老人人数无关。2.【答案】×【解析】企业发生的职工教育经费支出超过工资薪金总额8%的部分，准予无限期结转以后纳税年度扣除。3.【答案】×【解析】社会保险为法定强制缴纳项目，任何放弃社保的约定均属无效，用人单位仍需承担社保缴费义务。4.【答案】√【解析】劳务报酬所得在年度汇算清缴时，统一减除20%的费用后计入收入额，纳入综合所得计税。5.【答案】√【解析】符合《企业所得税法实施条例》关于业务招待费税前扣除的规定。6.【答案】√【解析】符合2023年修订后的专项附加扣除政策：直辖市、省会（首府）城市、计划单列市及国务院确定的其他城市每月1500元；市辖区户籍人口超过100万的城市每月1100元；不足100万的城市每月800元。7.【答案】×【解析】非居民个人取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，按月或按次分项计税，不办理汇算清缴。8.【答案】√【解析】符合企业所得税关于补充养老、补充医疗保险的税前扣除政策。9.【答案】×【解析】保险赔款属于个人所得税法规定的免税所得，无需缴纳个税。10.【答案】√【解析】符合增值税优惠政策规定，残疾人个人提供的应税劳务免征增值税。四、案例分析题1.【参考答案及解析】（1）综合所得收入额=工资薪金收入额+劳务报酬收入额+稿酬收入额工资薪金收入额=20000×12=240000元劳务报酬收入额=30000×（1-20%）=24000元稿酬收入额=50000×（1-20%）×70%=28000元综合所得收入额=240000+24000+28000=292000元（3分）（2）综