2025年薪税师考试真题及答案

2025年薪税师考试练习题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据2025年执行的个人所得税专项附加扣除政策，3岁以下婴幼儿照护的扣除标准为每名子女每月（）元。A.1000B.1500C.2000D.3000答案：C解析：根据《国务院关于提高3岁以下婴幼儿照护等3项个人所得税专项附加扣除标准的通知》（国发〔2023〕13号），自2023年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准由每个每月1000元提高至2000元，2025年政策未作调整。2.某省2024年全口径城镇单位就业人员月平均工资为6000元，2025年该省企业职工基本养老保险个人缴费基数的下限为（）元/月。A.3000B.3600C.4800D.18000答案：B解析：企业职工基本养老保险个人缴费基数上下限分别为上年度全口径城镇单位就业人员平均工资的300%和60%，因此2025年该省缴费基数下限=6000×60%=3600元/月。3.2025年执行的残保金免征政策规定，在职职工人数在（）人及以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。A.10B.20C.30D.50答案：C解析：根据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（财政部公告2023年第8号），自2023年1月1日起至2027年12月31日，在职职工人数在30人（含）以下的企业，暂免征收残疾人就业保障金。4.2024年度个人所得税综合所得年度汇算的办理时间为（）。A.2025年1月1日-3月31日B.2025年3月1日-6月30日C.2025年4月1日-6月30日D.2025年3月1日-5月31日答案：B解析：个人所得税综合所得年度汇算的法定办理时间为每年3月1日至6月30日，2024年度汇算期适用该规定。5.个人离职后取得的竞业限制补偿金，应按照（）项目计征个人所得税。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.偶然所得D.特许权使用费所得答案：A解析：竞业限制补偿金是个人因任职受雇关系取得的与离职相关的补偿性所得，属于综合所得中的“工资、薪金所得”项目，需并入年度综合所得办理汇算清缴。6.李某2025年1月取得2024年度全年一次性奖金120000元，选择单独计税方式，该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。A.9480B.11790C.13800D.24000答案：B解析：全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年底，计算方式为：全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。120000÷12=10000元，适用税率10%，速算扣除数210，应纳税额=120000×10%-210=11790元。7.某企业2024年工资薪金总额为1000万元，当年实际发生职工福利费160万元（含防暑降温费20万元、职工困难补助15万元），则2024年该企业职工福利费需纳税调增的金额为（）万元。A.0B.20C.60D.40答案：B解析：企业所得税职工福利费税前扣除限额为工资薪金总额的14%，即1000×14%=140万元，防暑降温费、职工困难补助均属于职工福利费核算范围，实际发生额160万元超过限额，需纳税调增160-140=20万元。8.城镇个体工商户和灵活就业人员参加企业职工基本养老保险的缴费比例为（），其中8%计入个人账户。A.8%B.16%C.20%D.24%答案：C解析：灵活就业人员参加企业职工基本养老保险的缴费比例为20%，其中12%计入统筹基金，8%计入个人账户。9.下列个人所得中，免征个人所得税的是（）。A.年终加薪B.个人转让自用达5年以上唯一家庭普通住房取得的所得C.企业发放的过节费D.个人从上市公司取得的股息红利所得答案：B解析：选项A、C属于工资薪金所得，需计征个税；选项D，个人从上市公司取得的股息红利所得根据持股期限适用差别化征税政策，不属于免税范围；选项B，个人转让自用5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。10.某企业实行标准工时制，月计薪天数为21.75天，职工王某月基本工资为8700元，2024年10月王某请事假2天，无其他缺勤，则王某10月应发基本工资为（）元。A.7900B.8000C.7800D.8100答案：A解析：日工资=月基本工资÷月计薪天数=8700÷21.75=400元/天，事假2天应扣除工资=400×2=800元，当月应发基本工资=8700-800=7900元。11.企业所得税税前扣除中，职工教育经费的扣除限额为当年工资薪金总额的（），超过部分准予结转以后年度扣除。A.2%B.8%C.14%D.12%答案：B解析：自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。12.下列社会保险项目中，职工个人无需缴费的是（）。A.基本养老保险B.基本医疗保险C.失业保险D.工伤保险答案：D解析：工伤保险由用人单位缴纳，职工个人不缴纳工伤保险费。13.个税综合所得汇算清缴时，下列支出不得作为专项附加扣除的是（）。A.纳税人支付的首套住房贷款利息B.纳税人支付的子女高中阶段教育学费C.纳税人赡养60岁以上岳母的支出D.纳税人在医保目录范围内自付的大病医疗支出答案：C解析：赡养老人专项附加扣除的扣除范围为纳税人赡养年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母，不包括配偶的父母。14.某企业2024年实际发放工资薪金总额2000万元，当年拨缴工会经费45万元，取得合法工会经费收入专用收据，则工会经费需纳税调增的金额为（）万元。A.0B.5C.10D.15答案：B解析：工会经费税前扣除限额为工资薪金总额的2%，即2000×2%=40万元，实际拨缴45万元，需纳税调增45-40=5万元。15.下列关于全年一次性奖金计税规则的说法，正确的是（）。A.居民个人取得全年一次性奖金，必须并入综合所得计税B.居民个人取得全年一次性奖金，可选择单独计税或并入综合所得计税，政策执行至2027年底C.非居民个人取得全年一次性奖金，可选择单独计税D.一个纳税年度内，纳税人可多次使用全年一次性奖金单独计税政策答案：B解析：选项A错误，居民个人可自主选择计税方式；选项C错误，非居民个人取得的奖金并入当月工资薪金计税；选项D错误，一个纳税年度内，单独计税政策仅能使用一次。16.住房租金专项附加扣除的扣除标准不包括（）元/月。A.1500B.1100C.800D.500答案：D解析：住房租金专项附加扣除标准按城市规模分为1500元/月、1100元/月、800元/月三档，无500元/月的标准。17.某职工2024年累计参加生育保险满1年，其生育津贴按照（）计发。A.职工本人上年度月平均工资B.职工所在单位上年度职工月平均工资C.当地上年度全口径平均工资D.当地最低工资标准答案：B解析：生育津贴按照职工所在用人单位上年度职工月平均工资计发。18.下列关于职工带薪年休假的说法，正确的是（）。A.职工累计工作满1年不满10年的，年休假5天B.职工累计工作满10年不满20年的，年休假15天C.年休假需包含法定节假日D.未休年休假的工资报酬按照日工资的150%支付答案：A解析：选项B错误，满10年不满20年的年休假10天；选项C错误，年休假不包含法定节假日；选项D错误，未休年休假工资报酬按照日工资的300%支付（含正常工作期间工资）。19.企业发生的下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的是（）。A.合理的劳动保护支出B.为特殊工种职工支付的人身安全保险费C.为股东支付的商业保险费D.按照规定缴纳的财产保险费答案：C解析：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。20.下列关于残保金计算的说法，正确的是（）。A.残保金计算公式为：（上年用人单位在职职工人数×1.5%-上年用人单位实际安排的残疾人就业人数）×上年用人单位在职职工年平均工资B.残保金征收标准上限为当地社会平均工资的1倍C.用人单位安排1名持有《中华人民共和国残疾人证》（1至2级）的人员就业的，按照安排1名残疾人就业计算D.季节性用工不得折算为在职职工人数答案：A解析：选项B错误，残保金征收标准上限为当地社会平均工资的2倍；选项C错误，安排1-2级残疾人、1-3级残疾军人的，按照2名残疾人计算；选项D错误，季节性用工应当折算为年平均用工人数。二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题有两个及以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.3岁以下婴幼儿照护B.子女教育C.大病医疗D.住房租金E.车辆购置税答案：ABCD解析：个税专项附加扣除包括3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人7项，车辆购置税不属于专项附加扣除范围。2.下列收入中，属于工资薪金总额核算范围的有（）。A.计时工资B.计件工资C.奖金D.津贴补贴E.职工生活困难补助答案：ABCD解析：工资薪金总额包括计时工资、计件工资、奖金、津贴补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资，职工生活困难补助属于职工福利费核算范围，不属于工资薪金总额。3.下列关于社会保险缴费的说法，正确的有（）。A.职工基本医疗保险由单位和个人共同缴费B.工伤保险由单位缴费，个人不缴费C.失业保险由单位和个人共同缴费D.生育保险由单位缴费，个人不缴费E.企业职工基本养老保险单位缴费比例统一为20%答案：ABCD解析：选项E错误，目前我国企业职工基本养老保险单位缴费比例统一为16%。4.下列情形中，纳税人需要办理2024年度个税综合所得年度汇算的有（）。A.已预缴税额大于年度汇算应纳税额且申请退税的B.纳税年度内取得的综合所得收入超过12万元且补税金额超过400元的C.取得境外所得的D.因适用所得项目错误导致少申报综合所得的E.年度汇算补税金额不超过400元且符合免于汇算规定的答案：ABCD解析：选项E属于免于办理年度汇算的情形，无需办理汇算。5.下列关于职工福利费核算范围的说法，正确的有（）。A.职工防暑降温费属于职工福利费B.职工食堂经费补贴属于职工福利费C.职工交通补贴属于职工福利费D.职工过节费属于职工福利费E.职工疗养费用属于职工福利费答案：ABCE解析：选项D错误，职工过节费属于工资薪金总额核算范围，不属于职工福利费。6.下列关于残保金优惠政策的说法，正确的有（）。A.在职职工30人及以下的企业免征残保金B.安排残疾人就业比例达到1%（含）以上但未到1.5%的，按应缴费额的50%缴纳C.安排残疾人就业比例低于1%的，按应缴费额的90%缴纳D.残保金优惠政策执行至2027年底E.机关事业单位适用30人以下免征残保金政策答案：ABCD解析：选项E错误，30人以下免征残保金政策仅适用于企业，机关事业单位不适用。7.下列所得中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得答案：ABCD解析：综合所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项，财产租赁所得属于分类所得。8.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除可由父母一方全额扣除，也可由双方分别按50%扣除B.首套住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人专项附加扣除中，独生子女按照每月3000元的标准定额扣除D.大病医疗专项附加扣除可在预扣预缴时扣除E.继续教育专项附加扣除每人每年最高可扣除4800元（学历继续教育）答案：ABCE解析：选项D错误，大病医疗专项附加扣除只能在年度汇算时扣除，不得在预扣预缴时扣除。9.企业发生的下列支出中，可在企业所得税税前全额扣除的有（）。A.合理的工资薪金支出B.按规定缴纳的社会保险费C.符合条件的扶贫捐赠支出D.非广告性质的赞助支出E.税收滞纳金答案：ABC解析：选项D、E属于不得税前扣除的项目。10.下列关于竞业限制的说法，正确的有（）。A.竞业限制的人员限于用人单位的高级管理人员、高级技术人员和其他负有保密义务的人员B.竞业限制期限不得超过2年C.用人单位在竞业限制期限内每月需给予劳动者经济补偿D.劳动者违反竞业限制约定的，应当按照约定向用人单位支付违约金E.竞业限制补偿标准不得低于当地最低工资标准答案：ABCD解析：选项E错误，竞业限制补偿标准有约定从约定，无约定的不得低于劳动合同履行地最低工资标准，也不得低于劳动者离职前12个月平均工资的30%。11.下列关于全年一次性奖金单独计税的说法，错误的有（）。A.计算时需扣除每月5000元的基本减除费用B.适用年度综合所得税率表C.一个纳税年度内可多次使用该政策D.非居民个人也可适用该政策E.计算时需先除以12个月确定适用税率和速算扣除数答案：ABCD解析：选项A错误，单独计税时不得扣除基本减除费用、专项扣除等；选项B错误，适用按月换算后的综合所得税率表；选项C错误，一个纳税年度内仅能使用一次；选项D错误，非居民个人不适用该政策。12.下列关于社保缴费基数的说法，正确的有（）。A.缴费基数以职工上年度月平均工资为基础确定B.职工工资低于当地缴费基数下限的，按下限作为缴费基数C.职工工资高于当地缴费基数上限的，按上限作为缴费基数D.职工新进用人单位的，按当年度本人约定的月工资作为缴费基数E.缴费基数包含职工的年终奖、津贴等全部工资性收入答案：ABCDE解析：以上选项均符合社保缴费基数的相关规定。13.下列情形中，视同工伤的有（）。A.在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在48小时之内经抢救无效死亡的B.在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受到伤害的C.职工原在军队服役，因战、因公负伤致残，已取得革命伤残军人证，到用人单位后旧伤复发的D.上班途中受到非本人主要责任的交通事故伤害的E.工作时间内醉酒导致伤亡的答案：ABC解析：选项D属于应当认定为工伤的情形，不属于视同工伤；选项E不得认定为工伤或视同工伤。14.个税年度汇算时，下列可享受的税前扣除有（）。A.符合条件的公益慈善事业捐赠B.个人缴纳的符合条件的商业健康保险C.个人缴纳的税收递延型养老保险D.子女的课外培训费用E.赡养60岁以上父母的支出答案：ABCE解析：选项D，子女课外培训费用不属于专项附加扣除范围，不得扣除。15.下列关于薪酬核算的说法，正确的有（）。A.法定节假日加班的，按照不低于劳动者本人日或小时工资的300%支付加班工资B.休息日加班又不能安排补休的，按照不低于劳动者本人日或小时工资的200%支付加班工资C.事假期间，用人单位可以不支付工资D.病假工资不得低于当地最低工资标准的80%E.婚丧假期间，用人单位应当依法支付工资答案：ABCDE解析：以上选项均符合薪酬核算的相关法律法规规定。三、案例分析题（共3题，共50分。需写出计算过程，结果保留两位小数）案例一（20分）某互联网公司为增值税一般纳税人，2024年职工张某相关收入情况如下：（1）每月应发工资为25000元，每月个人负担的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金共计4500元，每月享受子女教育、住房贷款利息两项专项附加扣除共计2000元，无其他扣除项目。（2）2024年12月取得2024年度全年一次性奖金144000元，张某选择单独计税方式。（3）2024年5月利用业余时间为外部单位提供技术咨询服务，取得税前劳务报酬30000元，支付单位已预扣预缴个人所得税。（4）2024年8月取得稿酬所得20000元，支付单位已预扣预缴个人所得税。根据上述资料，回答下列问题：1.计算张某2024年工资薪金所得累计预扣预缴的个人所得税总额。（8分）2.计算张某全年一次性奖金应缴纳的个人所得税额。（4分）3.计算张某劳务报酬所得预扣预缴的个人所得税额。（4分）4.计算张某稿酬所得预扣预缴的个人所得税额。（4分）参考答案及解析：1.工资薪金累计预扣预缴税额计算：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除=25000×12-5000×12-4500×12-2000×12=300000-60000-54000-24000=162000元适用综合所得预扣率表，税率10%，速算扣除数2520累计预扣预缴税额=162000×10%-2520=13680元2.全年一次性奖金应纳税额计算：144000÷12=12000元，适用按月换算后的综合所得税率表，税率10%，速算扣除数210应纳税额=144000×10%-210=14190元3.劳务报酬所得预扣预缴税额计算：劳务报酬所得每次收入超过4000元的，减除20%的费用后为预扣预缴应纳税所得额预扣预缴应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000元，适用劳务报酬预扣率表，预扣率30%，速算扣除数2000预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200元4.稿酬所得预扣预缴税额计算：稿酬所得每次收入超过4000元的，减除20%的费用后减按70%计算应纳税所得额，预扣率20%预扣预缴应纳税所得额=20000×（1-20%）×70%=11200元预扣预缴税额=11200×20%=2240元案例二（15分）某制造企业2024年相关经营数据如下：（1）在职职工人数为280人，全年实际发放合理工资薪金总额为3000万元。（2）全年缴纳企业职工基本养老保险720万元，其中单位缴费部分480万元，个人缴费部分240万元；缴纳工伤保险36万元，全部为单位缴费。（3）全年实际发生职工福利费450万元，职工教育经费280万元，拨缴工会经费70万元，均已取得合法扣除凭证。（4）当年安排残疾人就业3人，该省规定的残疾人就业比例为1.5%，2024年全省全口径城镇单位就业人员年平均工资为6万元。根据上述资料，回答下列问题：1.判断该企业2024年基本养老保险单位缴费是否符合规定，并说明理由。（4分）2.计算该企业2024年职工福利费、职工教育经费、工会经费合计需纳税调整的金额。（7分）3.计算该企业2024年应缴纳的残疾人就业保障金金额。（4分）参考答案及解析：1.该企业基本养老保险单位缴费符合规定。理由：企业职工基本养老保险单位缴费比例统一为16%，缴费基数为实际发放的工资薪金总额，该企业当年单位应缴基本养老保险额=3000×16%=480万元，与实际缴费金额一致，符合规定。2.三项经费纳税调整额计算：（1）职工福利费扣除限额=3000×14%=420万元，实际发生450万元，需纳税调增450-420=30万元。（2）职工教育经费扣除限额=3000×8%=240万元，实际发生280万元，需纳税调增280-240=40万元，超过部分可结转以后年度扣除。（3）工会经费扣除限额=3000×2%=60万元，实际拨缴70万元，需纳税调增70-60=10万元。合计纳税调增金额=30+40+10=80万元。3.残保金计算：（1）应安排残疾人就业人数=280×1.5%=4.2人（2）实际安排残疾人就业比例=3÷280≈1.07%，达到1%（含）以上但未达到1.5%，按应缴费额的50%缴纳。（3）应缴纳残保金=（4.2-3）×60000×50%=1.2×60000×50%=36000元=3.6万元。案例三（15分）某商贸公司现有员工120人，2025年计划为全体员工每人每年涨薪12000元，现有两种实施方案：方案一：涨薪部分全部按月平均计入工资薪金发放，即每人每月工资增加1000元。方案二：每人每月涨薪部分中，500元计入月工资，剩余500元作为集体福利支出，包括免费工作餐、年度健康体检、通勤班车服务，相关福利无法量化到个人。已知该公司员工平均月工资为8000元，个人负担三险一金比例为18%，平均每人每月享受专项附加扣除1500元；企业社保单位缴费比例为24%（含养老、医疗、失业、工伤、生育