地税财务制度范本

地税财务制度范本一、总则

第一条为规范地税系统财务行为，加强财务管理和监督，确保税收资金安全、高效使用，根据《中华人民共和国会计法》《预算法》《国务院关于深化预算管理制度改革的意见》等国家有关法律法规及财政、税务政策规定，结合地税工作实际，制定本制度。

第二条本制度适用于各级地方税务局及其所属单位的财务活动，涵盖预算管理、收入征管、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告、内部审计等方面。

第三条地税系统财务管理遵循统一领导、分级管理、预算约束、收支两条线、专款专用、厉行节约的原则，确保财务工作依法、规范、高效运行。

第四条各级地税机关应当建立健全财务管理制度，明确财务岗位职责，完善财务审批程序，加强财务风险防控，确保财务信息真实、完整、及时。

第五条财务管理工作应当与税收征管工作紧密结合，服务于税收中心工作，保障税收收入及时足额入库，支持税收改革和发展。

第六条各级地税机关应当加强财务队伍建设，提高财务人员业务素质和职业道德水平，定期开展财务业务培训，确保财务工作符合国家财经法规和行业规范。

第七条本制度由各级地税机关财务管理部门负责解释，并根据国家政策法规及工作实际适时修订。

第八条财务管理的组织架构

各级地税机关设立财务管理部门，负责本单位的财务管理事务。财务管理部门应当配备专职财务人员，并根据工作需要设置财务主管、会计、出纳等岗位。财务主管负责财务部门的全面工作，监督指导会计、出纳等岗位的工作，参与重大财务事项的决策。会计负责财务核算、预算管理、财务报告等工作，出纳负责现金管理、银行结算、票据管理等工作。财务人员应当具备相应的专业资格，并定期参加业务培训，提高业务能力和职业素养。

第九条财务管理的职责分工

财务管理部门负责制定本单位财务管理制度，组织财务工作，监督财务纪律，参与预算编制和执行，审核财务收支，编制财务报告，管理财务资产，防范财务风险。会计负责记账、算账、报账，确保财务核算准确、及时、完整，定期编制财务报表，参与财务分析，提供财务数据支持。出纳负责现金管理，严格遵守现金管理制度，办理现金收付，定期盘点库存现金，确保账实相符，负责银行结算，办理银行收付款业务，定期核对银行对账单，确保账账相符。其他部门应当配合财务管理部门开展工作，提供财务所需的相关资料和数据，确保财务信息的真实性和完整性。

第十条财务管理的制度保障

各级地税机关应当建立健全财务管理制度体系，包括预算管理制度、收入征管制度、支出管理制度、资产管理制度、负债管理制度、财务报告制度、内部审计制度等，确保财务工作有章可循、有据可依。财务管理制度应当符合国家财经法规和行业规范，并根据国家政策法规及工作实际适时修订。各级地税机关应当加强财务制度的宣传教育，提高全体干部职工的财务意识和法制观念，确保财务制度得到有效执行。财务管理部门应当定期对财务制度执行情况进行监督检查，及时发现和纠正制度执行中的问题，确保财务制度落到实处。

第十一条财务管理的监督机制

各级地税机关应当建立健全财务监督机制，加强对财务活动的监督，防范财务风险。财务监督包括内部监督和外部监督。内部监督由财务管理部门负责，通过日常监督检查、专项检查、定期审计等方式，对财务活动进行监督。外部监督由上级税务机关和财政部门负责，通过财政监督、审计监督等方式，对财务活动进行监督。各级地税机关应当积极配合外部监督，提供真实、完整的财务资料，接受外部监督指导，及时整改发现的问题。财务监督应当覆盖财务管理的各个环节，包括预算编制、预算执行、收入征管、支出管理、资产管理、负债管理、财务报告等，确保财务活动依法合规。

第十二条财务管理的风险防控

各级地税机关应当建立健全财务风险防控机制，识别、评估、控制财务风险，确保财务安全。财务风险防控包括预算风险防控、收入征管风险防控、支出管理风险防控、资产管理风险防控、负债管理风险防控等。财务风险防控应当结合财务管理的各个环节，制定相应的风险防控措施，确保财务风险得到有效控制。财务管理部门应当定期开展财务风险评估，识别潜在的财务风险，制定风险防控预案，并组织落实。财务风险防控应当全员参与，提高全体干部职工的财务风险意识，形成全员防控的合力。财务风险防控应当与内部控制相结合，通过完善内部控制制度，加强内部控制执行，防范财务风险。

二、预算管理

第一条各级地税机关应当实行预算管理，将各项收入和支出全部纳入预算管理范围，确保预算的完整性、统一性和权威性。预算管理应当遵循科学编制、严格审批、规范执行、依法调整的原则，确保预算的科学性和可行性。

第二条预算编制

预算编制应当以国民经济和社会发展计划、税收工作计划和财政政策为依据，结合上年预算执行情况、本年收入预期、支出需求等因素，进行综合平衡。预算编制应当采用零基预算和滚动预算相结合的方式，零基预算是指每年预算编制不受上年预算水平的影响，从零开始编制预算；滚动预算是指在上年预算执行情况的基础上，结合本年经济社会发展情况和税收工作计划，对预算进行滚动调整。各级地税机关应当根据预算编制要求，制定预算编制方案，明确预算编制流程、时间安排、责任分工等，确保预算编制工作有序开展。财务管理部门负责牵头预算编制工作，其他部门应当积极配合，提供相关资料和数据。预算编制应当广泛征求意见，包括上级税务机关、财政部门、业务部门等，确保预算编制的科学性和合理性。预算编制完成后，应当提交领导班子会议审议，并按照规定程序报上级税务机关和财政部门审批。

第三条预算审批

预算审批是指上级税务机关和财政部门对下级税务机关的预算进行审核和批准。预算审批应当遵循依法合规、精简高效的原则，确保预算审批的严肃性和权威性。各级地税机关应当根据上级税务机关和财政部门的要求，及时报送预算草案和相关资料。上级税务机关和财政部门应当对预算草案进行审核，审核内容包括预算编制是否符合国家财经法规和行业规范、预算是否科学合理、预算是否与税收工作计划相匹配等。审核完成后，应当按照规定程序进行审批。预算审批应当遵循“一支笔”审批制度，由单位主要负责人进行审批。预算审批完成后，应当及时下达到各级地税机关，并作为预算执行的依据。

第四条预算执行

预算执行是指各级地税机关按照批准的预算，组织收入、安排支出、管理资产、控制负债等活动。预算执行应当遵循依法合规、勤俭节约、注重绩效的原则，确保预算执行的有效性和效率。各级地税机关应当根据批准的预算，制定预算执行方案，明确预算执行的目标、任务、措施和时间安排，确保预算执行工作有序开展。财务管理部门负责牵头预算执行工作，其他部门应当积极配合，落实预算执行任务。预算执行过程中，应当加强预算控制，严格执行预算，不得擅自超出预算。预算执行过程中，发现预算不足或者需要调整的，应当按照规定程序报批。预算执行过程中，应当加强预算绩效管理，将预算执行结果与绩效目标进行对比，评估预算执行效果，为预算编制和调整提供参考。

第五条预算调整

预算调整是指各级地税机关在预算执行过程中，根据实际情况对预算进行修改和补充。预算调整应当遵循依法合规、实事求是、审慎严谨的原则，确保预算调整的必要性和合理性。预算调整应当根据国家政策法规、经济社会发展情况、税收工作计划等因素进行。预算调整应当由财务管理部门提出申请，经领导班子会议审议后，按照规定程序报上级税务机关和财政部门审批。预算调整完成后，应当及时下达到各级地税机关，并作为预算执行的依据。预算调整应当严格控制，不得随意调整预算。预算调整应当加强绩效评估，评估预算调整的效果，为预算编制和调整提供参考。

第六条预算监督

预算监督是指对预算编制、预算审批、预算执行、预算调整等预算管理活动的监督。预算监督应当遵循依法合规、客观公正、全面覆盖的原则，确保预算监督的有效性和权威性。预算监督包括内部监督和外部监督。内部监督由财务管理部门负责，通过日常监督检查、专项检查、定期审计等方式，对预算管理活动进行监督。外部监督由上级税务机关和财政部门负责，通过财政监督、审计监督等方式，对预算管理活动进行监督。各级地税机关应当积极配合外部监督，提供真实、完整的预算资料，接受外部监督指导，及时整改发现的问题。预算监督应当覆盖预算管理的各个环节，包括预算编制、预算审批、预算执行、预算调整等，确保预算管理活动依法合规。预算监督应当注重结果导向，将预算监督结果与绩效考核挂钩，提高预算监督的effectiveness。

三、收入征管

第一条各级地税机关应当依法征收各项税费，确保税收收入及时足额入库。收入征管应当遵循依法征收、应收尽收、保障重点、均衡入库的原则，确保税收收入的安全性和完整性。收入征管工作应当与税收宣传、纳税服务等工作相结合，营造良好的税收环境。财务管理部门负责牵头收入征管工作，其他部门应当积极配合，落实收入征管任务。收入征管工作应当加强与其他部门的协调配合，包括公安、银行、财政等部门，形成收入征管合力。

第二条税费征管流程

税费征管流程包括税源管理、纳税申报、税款征收、税款解缴、收入核算等环节。税源管理是指对税源情况进行调查、登记、监控等活动，确保税源信息的准确性和完整性。各级地税机关应当建立税源管理台账，对税源情况进行动态管理。纳税申报是指纳税人按照税法规定，向税务机关申报纳税事项的活动。税务机关应当为纳税人提供多种申报方式，包括网上申报、上门申报、邮寄申报等，方便纳税人申报纳税。税款征收是指税务机关根据纳税申报情况，向纳税人征收税款的活动。税务机关应当依法征收税款，不得擅自减免税款。税款解缴是指纳税人将征收的税款缴纳入库的活动。税务机关应当及时将征收的税款解缴入库，确保税款安全。收入核算是指对征收的税款进行核算、统计、分析等活动，确保收入核算的准确性和完整性。财务管理部门负责牵头收入核算工作，其他部门应当积极配合，提供相关资料和数据。

第三条税款解缴管理

税款解缴是指纳税人将征收的税款缴纳入库的活动。税款解缴应当遵循及时足额、安全高效的原则，确保税款及时足额入库。各级地税机关应当建立税款解缴制度，明确税款解缴的程序、时间、方式等，确保税款解缴工作有序开展。财务管理部门负责牵头税款解缴工作，其他部门应当积极配合，落实税款解缴任务。税款解缴过程中，应当加强核对，确保税款解缴的准确性和完整性。税款解缴过程中，发现问题的，应当及时报告并处理。税款解缴完成后，应当及时向纳税人开具完税凭证，作为纳税人缴纳税款的证明。

第四条收入征管监督

收入征管监督是指对收入征管活动的监督。收入征管监督应当遵循依法合规、客观公正、全面覆盖的原则，确保收入征管监督的有效性和权威性。收入征管监督包括内部监督和外部监督。内部监督由财务管理部门负责，通过日常监督检查、专项检查、定期审计等方式，对收入征管活动进行监督。外部监督由上级税务机关和财政部门负责，通过财政监督、审计监督等方式，对收入征管活动进行监督。各级地税机关应当积极配合外部监督，提供真实、完整的收入征管资料，接受外部监督指导，及时整改发现的问题。收入征管监督应当覆盖收入征管的各个环节，包括税源管理、纳税申报、税款征收、税款解缴等，确保收入征管活动依法合规。收入征管监督应当注重结果导向，将收入征管监督结果与绩效考核挂钩，提高收入征管监督的effectiveness。

四、支出管理

第一条各级地税机关的支出管理应当遵循依法合规、厉行节约、注重绩效、统一管理、分级负责的原则，确保支出的合理性和有效性，保障税收事业发展的需要。支出管理应当严格控制支出规模，优化支出结构，提高资金使用效益，防止浪费和滥用。财务管理部门负责牵头支出管理工作，其他部门应当积极配合，落实支出管理任务。支出管理应当与预算管理相结合，按照批准的预算执行支出，不得擅自超预算支出。支出管理应当与内部控制相结合，通过完善内部控制制度，加强内部控制执行，防范支出风险。

第二条支出范围

地税机关的支出范围包括基本支出和项目支出。基本支出是指保障地税机关日常运行所需的支出，包括人员经费和公用经费。人员经费包括基本工资、津贴补贴、社会保障缴费等。公用经费包括办公费、差旅费、会议费、培训费、水电费、维修费等。项目支出是指为完成特定工作任务而发生的支出，包括专项业务费、基础设施建设费、设备购置费等。各级地税机关应当根据国家财经法规和行业规范，制定支出范围标准，明确各项支出的范围、标准、程序等，确保支出范围明确、标准合理。支出范围标准应当根据国家政策法规和行业规范及工作实际适时修订。各级地税机关应当严格执行支出范围标准，不得擅自扩大支出范围。

第三条支出标准

地税机关的支出标准应当遵循科学合理、实事求是、统筹兼顾的原则，确保支出标准的公平性和有效性。支出标准包括人员经费标准、公用经费标准、项目支出标准等。人员经费标准应当根据国家政策法规和行业规范制定，并根据职工工资水平和生活费用变化适时调整。公用经费标准应当根据工作需要和实际支出情况制定，并根据经济社会发展情况和物价水平变化适时调整。项目支出标准应当根据项目任务和预算安排制定，并根据项目实施进度和实际支出情况调整。各级地税机关应当根据支出标准，制定支出预算，明确各项支出的预算安排。支出标准应当公开透明，接受社会监督。支出标准应当严格执行，不得擅自提高支出标准。支出标准应当注重绩效，将支出标准与绩效目标相挂钩，提高资金使用效益。

第四条支出程序

地税机关的支出程序包括预算编制、预算审批、预算执行、预算调整等环节。预算编制是指根据工作需要和支出标准，编制支出预算的活动。各级地税机关应当根据支出范围标准和支出标准，编制支出预算，并按照规定程序报批。预算审批是指上级税务机关对下级税务机关的支出预算进行审核和批准。预算执行是指按照批准的支出预算，安排支出、支付资金等活动。各级地税机关应当根据批准的支出预算，安排支出，并按照规定程序支付资金。预算调整是指在实际支出过程中，根据实际情况对支出预算进行修改和补充。各级地税机关应当根据实际情况，对支出预算进行必要的调整，并按照规定程序报批。支出程序应当严格执行，确保支出程序规范、高效。

第五条支出支付

支出支付是指地税机关按照支出标准和支出程序，支付资金的活动。支出支付应当遵循依法合规、安全高效、及时准确的原则，确保资金支付的安全性和有效性。各级地税机关应当建立支出支付制度，明确支出支付的程序、时间、方式等，确保支出支付工作有序开展。财务管理部门负责牵头支出支付工作，其他部门应当积极配合，落实支出支付任务。支出支付过程中，应当加强审核，确保支出支付的合理性和合规性。支出支付过程中，发现问题的，应当及时报告并处理。支出支付完成后，应当及时向收款人开具付款凭证，作为收款人收取资金的证明。

第六条支出绩效管理

支出绩效管理是指对支出效果进行评估和管理。支出绩效管理应当遵循科学评估、客观公正、结果导向的原则，确保支出绩效管理的有效性和权威性。支出绩效管理包括绩效目标设定、绩效评价、绩效结果运用等环节。绩效目标设定是指根据工作任务和支出目标，设定绩效目标的活动。各级地税机关应当根据工作任务和支出目标，设定绩效目标，并按照规定程序报批。绩效评价是指对支出效果进行评估的活动。各级地税机关应当根据绩效目标，对支出效果进行评估，并形成绩效评价报告。绩效结果运用是指将绩效评价结果用于改进支出管理、优化支出结构、提高资金使用效益等活动。各级地税机关应当根据绩效评价结果，改进支出管理，优化支出结构，提高资金使用效益。支出绩效管理应当与预算管理相结合，将绩效目标纳入预算编制，将绩效评价结果用于预算调整。支出绩效管理应当与内部控制相结合，通过完善内部控制制度，加强内部控制执行，防范支出风险。

五、资产管理

第一条各级地税机关的资产管理应当遵循依法合规、安全完整、合理使用、规范处置的原则，确保资产的安全完整和有效利用，防止资产流失和浪费。资产管理应当建立健全国有资产管理制度，明确资产管理职责，完善资产管理流程，加强资产管理监督，确保资产管理工作的规范化和制度化。财务管理部门负责牵头资产管理工作，其他部门应当积极配合，落实资产管理任务。资产管理应当与预算管理相结合，将资产购置、维护等费用纳入预算管理，确保资产购置、维护等费用的合理性和有效性。资产管理应当与内部控制相结合，通过完善内部控制制度，加强内部控制执行，防范资产管理风险。

第二条资产分类

地税机关的资产按照其性质和用途，可以分为流动资产、固定资产、无形资产、长期投资等类别。流动资产是指可以在一年内变现或者消耗的资产，包括现金、银行存款、应收账款等。固定资产是指使用期限超过一年，价值达到一定标准的资产，包括房屋建筑物、专用设备、通用设备等。无形资产是指没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、土地使用权等。长期投资是指持有期限超过一年的投资，包括股权投资、债权投资等。各级地税机关应当根据国家财经法规和行业规范，制定资产分类标准，明确各类资产的范围、标准等，确保资产分类明确、标准合理。资产分类标准应当根据国家政策法规和行业规范及工作实际适时修订。各级地税机关应当严格执行资产分类标准，不得擅自改变资产分类。

第三条资产管理流程

资产管理流程包括资产取得、资产使用、资产维护、资产处置等环节。资产取得是指地税机关通过购买、接受捐赠等方式取得资产的活动。各级地税机关应当根据工作需要和资产分类标准，编制资产购置计划，并按照规定程序报批。资产使用是指地税机关使用资产开展工作的活动。各级地税机关应当建立资产使用制度，明确资产使用的范围、方式、责任等，确保资产得到合理使用。资产维护是指地税机关对资产进行保养、维修等活动，确保资产的使用寿命和完好状态。各级地税机关应当建立资产维护制度，明确资产维护的责任、程序、标准等，确保资产得到及时维护。资产处置是指地税机关对不再需要或者无法使用的资产进行处置的活动。各级地税机关应当建立资产处置制度，明确资产处置的范围、程序、标准等，确保资产得到规范处置。资产管理流程应当严格执行，确保资产管理规范、高效。

第四条固定资产管理

固定资产管理是资产管理的重要组成部分，各级地税机关应当建立健全国定资产管理制度，明确固定资产管理的职责，完善固定资产管理的流程，加强固定资产管理的监督，确保固定资产的安全完整和有效利用。固定资产的取得应当遵循预算管理原则，将固定资产购置费用纳入预算管理，并按照规定程序报批。固定资产的使用应当遵循谁使用谁负责的原则，明确固定资产使用的范围、方式、责任等，确保固定资产得到合理使用。固定资产的维护应当遵循预防为主、维修结合的原则，建立固定资产维护制度，明确固定资产维护的责任、程序、标准等，确保固定资产得到及时维护。固定资产的处置应当遵循公开透明、规范有序的原则，建立固定资产处置制度，明确固定资产处置的范围、程序、标准等，确保固定资产得到规范处置。固定资产管理应当定期进行资产清查，确保账实相符。固定资产管理应当加强档案管理，建立固定资产档案，记录固定资产的取得、使用、维护、处置等情况。

第五条无形资产管理

无形资产管理是资产管理的重要组成部分，各级地税机关应当建立健全无形资产管理制度，明确无形资产管理的职责，完善无形资产管理的流程，加强无形资产管理的监督，确保无形资产的安全完整和有效利用。无形资产的取得应当遵循预算管理原则，将无形资产购置费用纳入预算管理，并按照规定程序报批。无形资产的使用应当遵循谁使用谁负责的原则，明确无形资产使用的范围、方式、责任等，确保无形资产得到合理使用。无形资产的维护应当遵循预防为主、维修结合的原则，建立无形资产维护制度，明确无形资产维护的责任、程序、标准等，确保无形资产得到及时维护。无形资产的处置应当遵循公开透明、规范有序的原则，建立无形资产处置制度，明确无形资产处置的范围、程序、标准等，确保无形资产得到规范处置。无形资产管理应当加强档案管理，建立无形资产档案，记录无形资产的取得、使用、维护、处置等情况。

第六条资产管理监督

资产管理监督是指对资产管理活动的监督。资产管理监督应当遵循依法合规、客观公正、全面覆盖的原则，确保资产管理监督的有效性和权威性。资产管理监督包括内部监督和外部监督。内部监督由财务管理部门负责，通过日常监督检查、专项检查、定期审计等方式，对资产管理活动进行监督。外部监督由上级税务机关和财政部门负责，通过财政监督、审计监督等方式，对资产管理活动进行监督。各级地税机关应当积极配合外部监督，提供真实、完整的资产管理资料，接受外部监督指导，及时整改发现的问题。资产管理监督应当覆盖资产管理的各个环节，包括资产取得、资产使用、资产维护、资产处置等，确保资产管理活动依法合规。资产管理监督应当注重结果导向，将资产管理监督结果与绩效考核挂钩，提高资产管理监督的effectiveness。

六、财务报告与评价

第一条各级地税机关应当建立健全财务报告制度，真实、准确、完整、及时地反映财务状况、预算执行情况、收支情况以及资产管理情况，为领导决策、绩效评价和外部监督提供依据。财务报告应当符合国家财经法规和行业规范，并根据实际情况适时调整。财务报告包括年度财务报告、季度财务报告、月度财务报告等，各级地税机关应当根据需要编制不同类型的财务报告。财务报告应当经领导班子会议审议，并按照规定程序报上级税务机关和财政部门备案或者审批。财务报告应当及时对外公布，接受社会监督。财务报告的编制应当由财务管理部门负责，其他部门应当积极配合，提供相关资料和数据。财务报告的编制应当注重数据分析，对财务数据进行分析，揭示财务状况和财务问题的原因，为改进财务管理工作提供参考。

第二条财务报告内容

财务报告应当包括财务报表、财务报表附注、财务情况说明书等内容。财务报表包括资产负债表、收入支出表、现金流量表等。财务报表附注是对财务报表中有关项目的解释说明。财务情况说明书是对财务状况和财务问题的说明。财务报表应当真实、准确、完整、及时地反映财务状况、预算执行情况、收支情况以及资产管理情况。财务报表附注应当对财务报表中有关项目进行解释说明，包括报表项目的名称、金额、计算方法等。财务情况说明书应当对财务状况和