增值税习题和答案

增值税习题和答案1.某汽车修理店是增值税一般纳税人，2024年3月对外提供汽车修理劳务，取得含税修理费11300元，当月购进修理用配件，取得增值税专用发票上注明价款5000元，增值税税额650元，已知该修理店适用增值税税率13%，则该修理店当月应缴纳增值税为（）。A.1300元B.650元C.1150元D.0元答案：B解析：销项税额=不含税销售额×税率=11300÷(1+13%)×13%=1300元，准予抵扣的进项税额为650元，当月应缴纳增值税=1300-650=650元。2.下列各项中，不属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送给客户D.将委托加工收回的货物用于对外投资答案：B解析：根据增值税暂行条例及实施细则规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费，属于增值税视同销售；将自产、委托加工、购进的货物用于对外投资、分配给股东、无偿赠送，均属于增值税视同销售。只有外购货物用于集体福利、个人消费，不属于视同销售，对应的进项税额也不得抵扣，因此B选项符合题意。3.某餐饮企业是增值税一般纳税人，2024年4月取得餐饮含税收入106万元，当月购入农产品食材一批，取得小规模纳税人开具的增值税专用发票，注明金额10万元，该企业选择一般计税方法计税，适用增值税税率6%，则当月准予抵扣的该笔农产品进项税额为（）。A.9000元B.10000元C.13000元D.0元答案：A解析：根据现行增值税政策，从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额，因此准予抵扣的进项税额=100000×9%=9000元。1.下列各项中，属于增值税法定免税项目的有（）。A.农业生产者销售自产的初级农产品B.婚姻介绍服务C.个人销售自己使用过的生活用品D.社区医院销售进口抗癌药品答案：ABC解析：选项D，进口抗癌药品按照3%征收率简易征收增值税，不属于免税项目，选项ABC均属于增值税法定免税项目。2.甲生产企业是增值税一般纳税人，发生的下列业务中，对应的进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A.外购生产用原材料，运输途中发生合理损耗，取得增值税专用发票B.接受股东投入的生产用机器设备，取得增值税专用发票C.购进办公用打印纸，取得增值税专用发票D.因违反市场监管法规被依法没收的外购货物，对应的进项税额答案：ABC解析：选项D，纳税人购进货物因违反法律法规造成货物被依法没收、销毁，属于非正常损失，对应的进项税额不得抵扣；选项A，生产过程中的合理损耗不属于非正常损失，进项税额可以正常抵扣，不需要转出；选项B，接受股东投入的生产用资产，取得合法扣税凭证的，进项税额可以正常抵扣；选项C，购进办公用物资取得合法扣税凭证，进项税额准予抵扣，因此选ABC。某生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月发生如下业务：（1）销售10000件A型货物给批发商，每件不含税售价100元，因为批发商提前付款，给予2%的现金折扣，另外收取包装物租金11300元，款项已结清；（2）将自产的200件B型货物用于职工集体福利，每件B型货物成本为80元，该企业当月同类B型货物的平均不含税售价为每件120元；（3）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款300000元，增值税39000元，支付原材料运输运费，取得运输企业开具的增值税专用发票注明运费10000元，增值税900元；（4）上月购进的一批免税农产品因保管不善霉烂变质，账面成本为91000元（该批农产品上月已经按9%扣除率抵扣过进项税额，购入后未用于生产加工13%税率的货物）；（5）进口一台生产用设备，海关核定的关税完税价格为200000元，关税税率10%，取得海关进口增值税专用缴款书，当月已经认证抵扣。已知该企业生产的所有货物适用增值税税率均为13%，计算该企业当月应缴纳的增值税税额。解：第一步，计算当月销项税额合计业务（1）：现金折扣属于企业为了提前收回货款的理财费用，不得从销售额中减除，包装物租金属于价外费用，视为含税收入并入销售额计税。业务（1）销项税额=（10000×100+11300÷(1+13%)）×13%=（1000000+10000）×13%=131300元业务（2）：将自产货物用于职工福利，增值税应当视同销售，按照同类货物的平均售价计算销项税额：业务（2）销项税额=200×120×13%=3120元当月销项税额合计=131300+3120=134420元第二步，计算当月准予抵扣的进项税额净额业务（3）：购进原材料和运费都取得了合法的增值税扣税凭证，进项税额准予抵扣，合计准予抵扣39000+900=39900元业务（4）：免税农产品购入时已经按9%扣除率抵扣过进项，因管理不善霉烂需要做进项税额转出，免税农产品的账面成本为扣除进项税后的金额，因此需要还原计算转出的进项税额：转出进项税额=91000÷(1-9%)×9%=9000元业务（5）：进口生产设备，组成计税价格=关税完税价格+关税=200000×(1+10%)=220000元，进口环节准予抵扣的进项税额=