2025年小企业会计准则考试题库(附答案)

2025年小企业会计准则考试题库(附答案)一、单项选择题（共10题，每小题2分，共20分）1.根据《小企业会计准则》的规定，下列各项企业中，应当执行《小企业会计准则》的是（）A.股票或债券在市场上公开交易的小企业B.已执行《企业会计准则》的上市公司C.从业人数200人、营业收入500万元的制造业小企业D.金融机构或其他具有金融性质的小企业答案：C解析：根据《小企业会计准则》规定，股票或债券公开交易的小企业、具有金融性质的小企业、已执行《企业会计准则》的大中小型企业，均不得执行《小企业会计准则》。按照工信部中小企业划型标准，制造业从业人员300人以下或营业收入2000万元以下即为小型企业，选项C符合划型标准，应当执行《小企业会计准则》。2.《小企业会计准则》要求小企业对会计要素进行计量时，应当采用的核心计量属性是（）A.历史成本B.重置成本C.可变现净值D.公允价值答案：A解析：《小企业会计准则》为简化核算、与企业所得税法协调，统一要求小企业对会计要素采用历史成本计量，不要求计提资产减值准备，无需使用公允价值、可变现净值等其他计量属性，因此选项A正确。3.某小企业2024年12月31日银行存款日记账余额为150万元，经逐笔核对，存在未达账项：企业已付、银行未付的款项为20万元，银行已收、企业未收的款项为30万元，不考虑其他因素，该企业调整后的银行存款余额为（）万元。A.100B.160C.180D.200答案：C解析：企业调整银行存款余额时，只需要调整银行已收付、企业未收付的未达账项，企业已收付、银行未收付的未达账项不影响企业账面调整。调整后银行存款余额=企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=150+30-0=180万元，选项C正确。4.某小企业2024年7月1日购入甲公司2024年1月1日发行的3年期分期付息、到期还本债券，支付总价款250万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息6万元，另支付交易税费2万元，该小企业将其划分为短期投资核算。则该短期投资的入账成本为（）万元。A.246B.248C.250D.252答案：A解析：根据《小企业会计准则》规定，取得短期投资时，支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，相关交易费用直接计入短期投资成本。因此该短期投资入账成本=250-6+2=246万元，选项A正确。5.某小企业为增值税小规模纳税人，2024年10月销售一批货物，取得含税销售收入103000元，为购买方代垫运杂费2000元，款项尚未收回。该小企业该笔业务确认的应收账款入账金额为（）元。A.100000B.102000C.105000D.103000答案：C解析：应收账款入账金额包含销售货物的价款、增值税额以及代垫的运杂费，小规模纳税人含税收入中已经包含增值税，因此应收账款入账金额=103000+2000=105000元，选项C正确。6.某小企业在财产清查中发现盘盈一批原材料，该批原材料市场价格为2000元，不考虑相关税费，下列各项处理符合《小企业会计准则》规定的是（）A.冲减当期管理费用B.计入当期营业外收入C.冲减当期生产成本D.计入当期其他业务收入答案：B解析：《小企业会计准则》简化了存货盘盈的处理，规定存货盘盈实现的收益直接计入营业外收入，不同于《企业会计准则》冲减管理费用的处理，因此选项B正确。7.某小企业2024年12月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，该设备预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素，该设备2025年应计提的折旧额为（）万元。A.19B.19.95C.20D.21答案：A解析：当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提折旧，因此该设备从2025年1月开始计提折旧。年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限=（100-100×5%）÷5=19万元，选项A正确。8.下列关于小企业无形资产摊销的表述中，正确的是（）A.无形资产摊销只能采用直线法B.无形资产的最低摊销年限不得低于5年C.已提足折旧的无形资产不再摊销D.无形资产的摊销金额全部计入管理费用答案：A解析：选项B错误，《小企业会计准则》规定无形资产最低摊销年限不得低于10年，有法律或合同约定的从约定；选项C错误，无形资产不存在“提足折旧”的表述，提足摊销后不再摊销；选项D错误，无形资产摊销需根据受益对象计入相关资产成本或当期损益，如生产产品使用的无形资产摊销计入生产成本；只有选项A表述正确。9.下列各项中，不属于小企业非流动负债的是（）A.短期借款B.长期借款C.递延收益D.长期应付款答案：A解析：流动负债是指预计在1年内或超过1年的一个营业周期内清偿的债务，短期借款属于流动负债，不属于非流动负债，选项A符合题意。10.某小企业2024年12月确认应付职工薪酬：行政管理人员20万元，生产工人50万元，销售人员10万元，不考虑其他因素，该企业当月应当计入管理费用的应付职工薪酬金额为（）万元。A.20B.50C.70D.80答案：A解析：行政管理人员薪酬计入管理费用，生产工人薪酬计入生产成本，销售人员薪酬计入销售费用，因此计入管理费用的金额为20万元，选项A正确。二、多项选择题（共10题，每小题3分，共30分）1.下列各项中，属于《小企业会计准则》主要特点的有（）A.简化了会计核算要求B.减少了会计职业判断空间C.与企业所得税法保持基本协调D.要求对所有资产计提减值准备答案：ABC解析：《小企业会计准则》简化核算要求，不要求计提资产减值准备，消除了会计准则与税法之间的大部分差异，减少了会计人员的职业判断，因此选项ABC正确，D错误。2.下列各项中，属于小企业其他货币资金核算内容的有（）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.销售部门领用的备用金答案：ABC解析：备用金一般通过“其他应收款”科目核算，不属于其他货币资金的核算范围，选项ABC正确。3.下列各项支出中，应当计入小企业存货成本的有（）A.存货运输途中的合理损耗B.存货入库前的挑选整理费C.购买存货发生的进口关税D.因自然灾害发生的原材料毁损净损失答案：ABC解析：因自然灾害发生的存货毁损净损失，应当计入当期营业外支出，不计入存货成本，选项ABC正确。4.下列关于小企业长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）A.所有长期股权投资均采用成本法核算B.实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应当计入长期股权投资成本C.持有期间被投资单位宣告分派的现金股利，应当计入当期投资收益D.处置长期股权投资时，处置价款与账面价值的差额计入营业外收支答案：AC解析：选项B错误，已宣告但尚未发放的现金股利应当单独确认为应收股利，不计入长期股权投资成本；选项D错误，处置长期股权投资的差额计入当期投资收益；选项AC表述符合《小企业会计准则》规定。5.下列各项固定资产中，小企业不需要计提折旧的有（）A.单独计价入账的土地B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.提前报废的固定资产D.季节性停用的生产设备答案：ABC解析：季节性停用的生产设备仍属于企业在用固定资产，应当正常计提折旧，选项ABC均属于不需要计提折旧的范围，符合题意。6.下列关于小企业销售商品收入确认的表述中，正确的有（）A.采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入B.采用预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入C.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确认收入D.销售商品发生非资产负债表日后期间的销售退回，应当冲减退回当期的销售商品收入答案：ABD解析：选项C错误，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用，选项ABD表述正确。7.下列各项中，属于小企业营业外支出核算内容的有（）A.存货盘亏净损失B.固定资产处置净损失C.无法收回的应收账款坏账损失D.税收滞纳金答案：ABCD解析：《小企业会计准则》下，存货盘亏净损失、固定资产处置净损失、坏账损失、税收滞纳金等各项非正常损失和支出，均计入营业外支出核算，四个选项均正确。8.小企业的财务报表至少应当包括的组成部分有（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.附注答案：ABCD解析：《小企业会计准则》规定，小企业的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注四个组成部分，企业可根据需要自行选择是否编制所有者权益变动表，因此四个选项均正确。9.下列关于小企业政府补助会计处理的表述中，正确的有（）A.政府补助应当分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助B.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，在资产使用寿命内分期计入营业外收入C.与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间相关费用的，应当确认为递延收益D.与收益相关的政府补助，用于补偿已经发生的相关费用的，直接计入营业外收入答案：ABCD解析：以上表述均符合《小企业会计准则》关于政府补助的处理规定，四个选项全部正确。10.小企业当年实现的净利润，经过弥补以前年度亏损、提取盈余公积后，剩余的未分配利润可用于（）A.留待以后年度分配B.向投资者分配利润C.弥补以后年度亏损D.转增实收资本答案：ABC解析：未分配利润可以留待以后年度分配、弥补以后年度亏损、向投资者分配利润，小企业转增实收资本一般使用资本公积或盈余公积，未分配利润一般不直接用于转增资本，因此选项ABC正确。三、判断题（共10题，每小题1分，共10分）1.小企业发生的短期投资持有期间收益，应当在实际收到现金股利或利息时确认投资收益。（）答案：错误解析：根据《小企业会计准则》规定，短期投资持有期间，应当在被投资单位宣告分派现金股利或债务人应付利息日，按照应分得的金额确认投资收益，不需要等到实际收到时再确认。2.小企业为增值税一般纳税人，购进农产品按照规定可以抵扣进项税额的，抵扣后的进项税额不计入原材料入账成本。（）答案：正确解析：可以抵扣的增值税进项税额不计入资产成本，符合会计准则规定。3.小企业自行建造固定资产，应当按照建造过程中发生的全部支出（含相关税费）作为固定资产入账成本。（）答案：正确解析：小企业自行建造固定资产，以达到预定可使用状态前发生的全部合理支出作为入账成本，表述正确。4.小企业的长期待摊费用包括已提足折旧的固定资产改建支出、经营租入固定资产改建支出、符合条件的固定资产大修理支出等。（）答案：正确解析：表述符合《小企业会计准则》对长期待摊费用的范围规定。5.小企业发生的汇兑收益，应当冲减当期财务费用。（）答案：错误解析：《小企业会计准则》规定，小企业发生的汇兑收益计入营业外收入，汇兑损失计入财务费用，因此表述错误。6.小企业采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品按照规定确认销售商品收入，回收的商品作为购进商品处理。（）答案：正确解析：表述符合《小企业会计准则》收入确认规定。7.《小企业会计准则》下，小企业所得税费用采用应付税款法核算，不需要确认递延所得税费用。（）答案：正确解析：小企业会计准则与企业所得税法协调，采用应付税款法核算所得税，不确认递延所得税，表述正确。8.小企业现金流量表中，投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。（）答案：正确解析：表述符合小企业现金流量表对投资活动的定义。9.执行《小企业会计准则》的企业，公开发行股票或债券后，仍可继续执行《小企业会计准则》。（）答案：错误解析：公开发行股票或债券的小企业，符合执行《企业会计准则》的要求，应当转为执行《企业会计准则》，表述错误。10.小企业收到投资者出资，超过其在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积核算。（）答案：正确解析：《小企业会计准则》下资本公积主要核算资本溢价，即投资者出资超过注册资本份额的部分，表述正确。四、综合计算题（共1题，共40分）某小企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，所得税税率25%，执行《小企业会计准则》，2025年1月发生如下经济业务：（1）1月5日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100000元，增值税税额13000元，原材料验收入库，款项以银行存款支付，进项税额符合抵扣规定。（2）1月10日，销售给A公司一批商品，开出增值税专用发票注明价款200000元，增值税税额26000元，款项尚未收到，该批商品成本为120000元。（3）1月15日，以银行存款支付本月广告费5000元。（4）1月20日，计提本月固定资产折旧，其中生产车间折旧8000元，管理部门折旧3000元。（5）1月25日，分配本月职工薪酬：生产工人薪酬40000元，车间管理人员薪酬10000元，行政管理人员薪酬25000元，销售人员薪酬15000元，薪酬尚未支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：1.根据资料（1），该企业购入原材料的入账成本为（）（8分）A.100000元B.113000元C.87000元D.97000元答案：A解析：该企业为增值税一般纳税人，进项税额可以抵扣，不计入原材料入账成本，因