纳税评估考试题

**♦市国家税务局稽查局5、在对企业所得税进行纳税评估时，以下指标属于二类评估分析

2022年下半年主题次位练兵摹拟试题指标的是（C）。

A、正营业务收入变动率B,所得税柳收负担率

（时间：分钟）

150C、成本费用利涧率D、存货周转率

6、某企业2022年12月31H资产负债表列明的流动资产总额为

翅号一—三四五总分

700万元，其中货币资金为50万元，短期投资6万元，应收票据8万

得分

元，应收账款398万元，存货119万元，待摊”用32万元，一年以内

的长期债权投资53万元，其他应收款34万元：流动负债总额为300

万元.则该企业速动比率为（A）,

单项选择题（下列每小题惟独1个正确答案，请将正确答案的番

、

号填在空格内。每小题1分，共20分）A,1.94B2.33

C、1.83D、1.65

iTI、分析纳稹人资产综合利用情况时，采用的资产类评估分析指标

7、某企业2022年度企业所得税纳税申报数据中营业费用为87

是（C）.

万元，管理费用为58万元，财务费用为46万元，该企业2022年度三

A、资产负债率B、总资产周转率

项费用分别为55万元、42方元、10万元。对三项费用列支侪况设置

幺3净资产收益率D、存货周秽率

姓的理野值分别为2U%'3U%、、IU%'2O%.则费用列文

2,梭务约谈的主要对象是（B）.

正常的是（D）。

A、企业法人代表B、企业财务会计人员

A、都不正常B、营业费用

B、企业投资方代表D,企业管理人协

C、管理费用D、财务费用

3、在对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率进行配比分析

8、某工业企业在正常情况下单位产品耗电18度,9月份的用电

时，浮现（B）情况，表明纳税人可能存在多列成木责用、

量为54000度，9月初库存产品为200件，月末库存产品为300件，

扩大税前扣除范围等问题。

其申报的销量为2000件,则运用单位熊耗评估分析法推兑该企业的实

A、比值＞1且相差较大，二者都为负

际销量与申报销址之间的差为（C）件。

B、比值＜1且相差较大，二者都为负

A.700B、800

C、比值VI且相差较大，二者都为正

C,900D、1000

D、比值为负数.且前者为负后者为正

9、基层才兑务机关及其税源管理部门要根拉所辖税源的规模.管户

4、在约谈过程中，纳税评估人员应将发现的问题或者疑点的详细情

的敢敬等实际情况，结合自身纳税评估工作能力，制定评估工作计划.

况列入（D）。

对（A）,要保证每年至少理点评估分批一次。

A、6纳税评估约谈举证记录》B,6讷税评估拟办意见书》

A、揖点税源户B、纳税信息等级较低的税源户

C,《纳税评估分析表》I）、《讷税评估工作底稿》

C、有税务违章行为的税源户D、财务核算不正规的税源户

10,企业所得税纳税评侑对象主要是（D）.损失，可收回金额一律暂定为账面余额的（C）.

A、所有居民企业和非居民企业A、2%B,3%C、5%D、10%

B、买仃计黑征收的企业所得税纳税人16、增值税普通纳校人认定管埋办法中所得的小型商贸批发企业

C、实行台账征收和核定征收的各类纳税人是指符合以下条件的企业（A）.

I）、实行查账征收和核定所得率征收的各类纳税人A、注册资金在80万元（含）以下、职工人数在10人（含）以下

11、在管税务机关受理享受增值税即征即退优惠政策的纳税人的的批发企业

退税申请后，应对其增值税税负率和（B）开展纳税评估，正B、注册资金在80万元（不含）以入职工人数在10人（不含）

常的方可办理退税手续.以下的批发企业

A、增值税税负变动率C、注册资金在100万元（含）以下、职工人数在8人（含）以下

B、销售收入变动率的批发企业

C,销售利润变动率队D、注册资金在100万元（不含）以下、职工人数在10人（不含）

D、增值税税负变动率与销隹收入变动率的弹性系救以下的批发企业

12、下列纳税人年应税销传额超过小规模纳税人标准但可不申请17、在约谈举证环节，要求纳税人到税务机关对疑点举证说明，

办理普通纳税人资格认定的是（D）同时报送（B）.

A、个体工商户H、不时常发生应税行为的非企业性单位A、4纳fit评估约俵通知书》B、《仙秋评估自资表》

C、不时常发生应税行为的企业D、其他个人C、《纳税评估约谈举证记录》D、6纳税评估分析表》

13、定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机18、某酒厂2022年1月份生产一种新的粮食白酒,广告样品使用

关征收税款有艰难的，可以按规定简并征期，简并征期最长不得超过0.8吨,已知该种白酒无同类产品出厂价，生立成本每吨40000元,

成本利润率为10%,粮食白酒定额税率为每500克0.5元，比例税率

（C3

为20%,该厂当月应缴纳的消费税为（DI。

A、一个季度B,半年A、8600元B、8800元

3一年D、两年C,9600元D、9800元

14、税务机关在对个体双定户进行纳税评估时,发现个体双定户19,卜.列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部份，可以结转

下列（D）的情况应认定是错误的。到以后年度扣除的有（D

A、企业发生的公益性捐策支出，超过年度利润总额12$的部份

A、注册资金为20万元设置了复式账B、向非金融企业借款的利息支出超过按!比金融企业同期同类贷款

B、从事货物批发月销售额5万元设置了豆式账利率计算的数额的部份

C、从事货物批发月销伐额5万元设置了笥易账C、业务款待费超过税法规定标准的部份

D、广告费和业务宣传费支出超过当年销传（苜业）收入15%的

D、俏售增值税应税劳芬月营业额5万元及黄了简易账

部价

15、企业的股权投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣20、甲公司以300万元的价格对外转让项专利权的所有权。该

除责任人和保险赔款、变价收入或者可收回金额后,再确认发生的资产项专利权系甲公司以180万元的价格购入，购入时该专利权估计使用

年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年.转让时该专利权已C、陵机筛选I）、重点抽样筛选

使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相

6、对主营业务收入变动率与主营业务费比变动率进行配比分析产

关税费。核专利权未计提减值准存，采用电线法摊的，甲公司转让该

专利权所获得的净收益为（C）万元。生疑点时，应主要从以卜方面加以进一小分析（ABC）,

A、5B,20C.45D.60A、结合《资产负债表》中的对付账款、而收账款和其他对付款等

多项选择题（下列每小题有2-4个正除答案，请将全部正确答案科目的期初、期末数进行分析

的番号填在空格内，多选、错选,漏选均不得分。每小题1分，共20B、结合主营业务冽用率、主营业务涉用变动率两项指标进行分析.

分）与同行业水平比较

1、以下说法正确的是（BCD）.

C,通过《损益表》的若干年度数据分析1项费用中增长较多的项

A、纳税评估工作主要由会计加事务所或者税务师事务所进行

B、纳税评估的对象为主管极务机关负资管理的所有纳税人及其应目,进一步分析原因

纳所有税种D、分析总资产和存货周转情况，猜测销件能力

C、才兑务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出£税务约谈通7、下列有关开具增值桎专用发票的说法正确的是（ACD）.

知书3，提前通知纳税人

A、增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可以向税务机关申

D、纳税评估分析报告和纳粳评估工作底稿是松务机关内部资料，

不发纳税人,不作为行政笈议和诉讼依据请代开

2、正确处理企业所得税纳税评估与其他相关工作的关系，各线税B、销件免税货物不得开具增值税专用发思

务［几关要若球处理好以下几个关系（ADCD）.C、商业企业昔通纳税人等竹的烟、泗等稹货品不用开具增值彳兑V

A、企业所得税纳税评估与汇算清缴的关系

B、企业所得税纳税评估与其他税种纳税并估的关系用发票

C,企业所得税纳税评估工作与税务稽查的关系D、不能向税务机关准确梃供增值税销项、进项、应纳税额数据的

I）、企业所得税纳税评估与税收宏观分析和行业税负监控的美系增值税普通纳税人不得开又增值税专用发票

3、下列购货方取得主管税务机关《开具红字增值桎专用发票通知

8、普通纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照

单》后，不作进项税转出的是（AB；・

A、专用发票抵扣联、发票联均无法认证的6%征收率计算缴纳增值税（ABD）.

B、购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，未认证的A、建造用和生产建造材料所用的砂、土、石料

C,认证专用发票后发生退货的B、自来水C、商品混凝土

D、以上都对

D、用人或者动物的血液或者组织制成的生物制成品

4、对双定户进行纳税评估，利用相关指标分析后主要判断以下事

9,下列关于新办企业的说法正确的是（BCD）.

项（AC）.

A、权益性出资人实际出资中非货币性资产的累计出资额占注册资

A、定额的合理性B,定额执行期的合理性

金的比例超过2⑻的企业，不得作为新办企业

C、是否达到起征点征税D、发票使用是否正常

B、现有企业新设立的不具有法人宽悔的分支机构，不论其优币投

5、纳税评估的对象的确定可以采用的方法主要有（ABD）

资占多大比例，均不得作为新办企业

A、计算机自动筛选B、人工分析筛选

c、符合条件的新办企业,其业务和关键人员是从现有■企业转移而

来的，其全部所得不得予受新办企业所得税优惠政策A、所得/兑型点源企业B,生产经营情况发生更大变化的

D、从2022年起,按税法规定既不皴纳埒假税又不堪纳营业彳兑的C、发生经苜亏损的D、享受彼免税且经营规模较大的

企业，具企业所得权由地方税务局管理。14,以卜不，视于事后报送资料类备案管理的企业所得税优惠项目

10、下列有关资产损失的说法正确的是（AD）。的是（ABD）.

A、企业在计算应纳税所得彼时已经扣除的资产损失,在以后纳税A、固定费产加速折旧、缩短折旧年限的所得税优惠

年度全部或转部份收回时，其收回部份应当做为收入计入收回当期的B、农产品初加工的所得税优惠

应加税所得额C.符合条件的非营利性组织收入的所得税优惠

B、企业毁损、报废的固定资产或者存货，以该固定资产的账面净D、下岗失业人员再就业的所得税优惠

值或者存货的成本减除保险赔款和责任人赔款后的余额作为资产损15、下列属于企业自行计算扣除的资产拱失的有（AD）。

失生计算应纳税所得额时扣除A、企业按有关规定买卖股票发生的损失

C、对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过B、在建工程停建、废弃和报废、拆除损失

10年，被投资方经营亏损导致资不抵面的股权投资损失可以在计算应C、生产性生物资产盘亏损失

纳税所得额时扣除D、企业在正常生产经营管理活动中转让周定定产发生的损失

D、对增外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计北16、下面对进项税额控制分析法叙述正确的是（BCD）。

堵内应纳税所得额时扣除A、该方法主要测算企业的应税销件收入及应纳税额是否异常

11、销售卜列货物实现的增值税实行即征即退5加的税收优惠政

B、计算结果小于增值税申报系统中的中报数据，则能修判断公司

策（AC）.

A、利用风力生产的电力的增值税进项税额或者产品销色成本、存货中存在问题

B、以废弃酒糟为原料生产的乳酸，废弃酒精在生产原料中所占的C、由于该指标计算时采用的产品销售成本数据既包括材料，也包

比收不低于60%

括人工、创造费用等不计算增值税进项税的项目，因此匡算的本期购

C,以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉，退役军用发射

药主生产原料中的比重不低丁-90%入材料金额应大于增值税申报资料的相关数据.

。、以陵弃的动物油和植物油为原料生产的柴油，废弃的动物油和D、计算结果接近或者大于增值税申报系统的数据，说明当期增值

植物油用圾占生产原料的比也不低于70%,

税

12、加强企业所得税管理的总体要求除了优化服务、完善汇缴、

防范避税外，还有（BC）等。进加税申报资料较为准确。

A、后续管理B、分类•笞理17,卜面对所得,兑纳税评估叙述正确的是（ABCD）.

C、强化评估D、收入管理

A、对企业的利润率进行初步分析，主要是初步判断该企业被评估

13、以下应作为企业所得税重点评估时象的有（ABD）。

期“利祠总额”的合理性。

B、对被评估企业的主营业务利润率、主专业务利润变动率和其他提）

业务利润变动率进行分析，判断纳税人由营业务的盈利能力。2、应税销笆额变动率用于初步判断企业申报的销传收入是否真实

3对被评估企业的主营业务成本变动率遂行分析，判断企业是否的何题。（4）

存生少计收入、多列成本问题，3、实行纳税辅导期管理的增值税普通纳税人，纳税辅导期普通为

I）、对被评估企业的存货周转率进行分析，判断企业是否存在陷瞒6个月。（X）

销告收入，虚增成本的问胜.4、应税销售额变动率与应纳税额变动率外性系数当比值为负数，

18、对纳税评估时采用的保本经营法叙达正确的是（ABC）。前者为负后者为正时，可能存在实现销仰收入而不计提销项税金或者

A,保本经营法主要合用T规模不大、财务核算不规范的小型企业。扩大抵扣范围名抵进项税金的问题。（X前者为正后者为负时）

B、最低保本俏售收入等于评估期的费用支出总额，5、用企业存货变动情况测兑商业企业应税消售额，纳税人采取售

C、实际工作中，关键是要摸清纳税人费用开支的真实情况。价核算方式记账，则计算公式为：本期商品销告收入测算数=期初库存

I）、M低保本错俗收入等干评估期的渊用支出总胸，不需要合理确商品金额+本期照进商品金额-期末库存商品金额.（J）

定晌税人费用支出额度和非生产经营收入.6、用企业资金动态测算企业应税销售额就是企业本期收到的全部

19、房地产开辟企业的共同成本和不能分清负担对象的间接成本，资金减去前期销仰货物在本期收到的资金,加之本期销仰而未收到货

应或受益原则和配比原则分配至各成本对软，具体分配方法有（ABCD）。

款的部份，即为本期全部含税销售收入.（J）

A、占地面积法B、建造面积法

C、直接成本法D、预尊造价法7、金融企业符合坏账条件的银行透支卡款项余额在2万元以下，

20、要加强对涉及特殊涉税事项的企业所得税纳税人的纳税评估经追索3年以上仍无法收回的，依据经办人和负责人签章的追索记录

工乍，涉及特殊涉税事项主要包括（ABCD）.

认定为损失。（X2年以上）

A、减免税B,经苜规模较大但连续多年微利

C,改组改制D、关联交易8、增值税普通纳税人销售自己使用过的按规定不得抵扣IL未抵抗

三，判断题（对下列说法正确的在括号内划"V",错误的在括号内进项税额的固定资产，以及小规模纳税人（除其他个人外）销售自己

划“X”。每小题1分，共15分。判断正确行1分,判断偌误得每5

分，小判断得0分。本超最低得0分）使用过的固定资产，按简易办法限4%征收率减半征收增值》兑。（X小

1、纳税评估对象的选定是我们开展纳税评估工作的关键。（X前规模纳税人按2%）

元：以旧换新方式情售电冰箱，实际收到零售金颔40000元(已扣除

9、对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，

了2000元旧冰箱折价款)；当月从厂家进货家电•增值税发票注明增

暂不征收企业所得税。(J)值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工：当月小家电修理费

收取现金27846元.

10.分析单位产品当期耗用原材料与当期产出的产成品成本比率，(2)黄金珠宝组当月零售翡翠手镯,零件金额55000元：零售包

金手镯，零彷金额5000元：零售18K金镶宝石首饰，零传金额50000

与女置的预警值比较，目的是判断纳税人是否存在账外俏停、是否错

元：以旧换新销售24K足金首饰，实际收零售额70000元(已扣除了

误堂用存货计价方法、是否人为调整产成品成本或者应纳桎所得额等30000元的旧的金饰品的折价款)；当月采购珠宝取得的增值模专用发

票上注明税额23800元。

问题.(J)(3)化妆护肤组进口高档化妆品一批，结值500000元，空运及

保险费用13560元，化妆品关税税率25%,入境后自口岸至厂区运费

11、产权比率是衡.做纳税人接受股权投资和债权投资是否正常的3000元，取得货运代理发票，批发和零售化妆晶，不含税收入1000000

元，支付批发货物的运费10000元和装卸费IC00元,取得相关发票：

主要评估分析指标,也是衡量企业长期偿债能力的指标之一.(J)

本月一次性收取与销售量无关的某品牌化妆品的上架宽100000元。

12、即响速动比率可信性最重要的因素是短期投资到期是否能够假定上述相关需要认证的发票均经过认证，

要求：

顺利收回。(X是应收账款的变现能力)(1)计算家电组实现的增值税:

(2)计算黄金珠宝组实现的增值税和消费税：

13、使用能耗测算法评估企业需要注逝工常的企业非生产性(办(3)U算进口化妆品应向海关缴纳的关税,增值税和消费税：

(4)计克化妆护肤组实现的增值税：

公照明、空调使用等)用电占比例很小，可以忽梢不记。(V)

(5)计算该公司本月应向税务机关申报缓纳增值税和消费税。

14.设备生产能力法普遍合用T工业企业,(X主要合用于一些特［参考答案：

(1)家电组应纳增值税=(80000+40000+2000+27846)/(1

定的行业，如造纸业、水泥创造业、发电等行业一些特定的行业，如+17%)X17%-15300X(1-10%)=21772.5-13770=8002.50(元)

2分

造基业、水泥创造业、发电等行业)(2)黄金珠宝组应纳增值税=(55000+5000+50000+70000)

+(1+17%)X17%-23800=26153.85-23800=2353.85(元)

15、某开辟商和中介机构商定房屋买断价为80万，实际卖r100

黄金珠宝组应纳消费桎=(50000+70000)+(1+17%)X5%=

万，那末就要按照80万确认收入，此外20力布付给中介机构的时候，5128.21(元)3分

(3)化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税

可以作为费用扣除.(X100万)进口关才兑=(5000004-13560)X25%=513s60X25%=128390(元)

进口消责税=(500000+13560+128390)/(1-30%)X30%

四，计算和分析题(共20分，每小题各10分，请按步骤答题)

(元)

(一)某百货公司兼营批发、零竹、服务等业务,分设家电组、黄=917071.43X30^=275121.43

进口增值税=917071.43X17M=155902.14(元)3分

金珠宝组、化妆炉肽组,在财务部份账核算，统一纳税.2022年6月

(4)化妆护肤组当期应纳的增位才兑=1000000XI7%-(10000X7%

发生如下业务：

'⑴家通组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000+155902.14)=13397.86(元)1分

(5)该公司本月应纳增值税=8002.50-2353.85+13397.86

财务拢用238行为，但对涉及成本的相关问题未彻底消除疑点。评估人员决定开展

实地核查，

期初存货180190170(1)简述实地核查的程序和使用的文书。

(2)在进行实地核查时,发现了该企业存在的部份问眄,其中一

期末存货19017070

个问题是：该企业2022年1一11月按向税务机关备案的存货计价方法

营业外支出315先正先出法进行了核算，2022年12月擅自改变存货计价方法，将先

进先出法改为后进先出法。2022年11月底某种存货的账面数量:为500

利润总额111101-302件，单价为3.000元，金额为1,500,000元.12月该存货的变动情况

该无亚三年缴纳熠假税情况7为：

12月2日，入库200件，单价2,700元；

项目2022年2022年2022年12月8日，入库300件,单价3,200元：

12月12日，发出300件；

应税收入133815331959

12月15□,入库600件,单价2,800元；

实缴税款30322512月20口，发出500件：

12月28日，发出300件。

实缴税负(％)

2.222.11.2912月底结存500件，

假设企业自行印报时有应纳税所得额，合用税率为25%,请计绰

1、3别计算2022年度和2022年度的以下指标：

该企业因这个问题而少缴的企业所得税。

(I)利润率、主营业务利间率、主营业务收入变动率：5、假设无其他问题，请对4(2)存在的问题形成纳税评估分析

(2)主营业务成本变动率、主营业务利润变动率、期间费用变动报告(只简要说明实地核查发现的问鹿、应采取的措施和对征管工作

率，主管业务收入变动率与主营业务成本变幻率比值、主营业务收入的足议即可)。

变动率与主营业务利洵变动率比值：［参考答案：

(3)存货周转率。

2、根据计算结果，按照企业所得税评估茶本分析方法的步骤，参1、⑴2022年指标计算:

考出值税纳税情况，通过以下比较逐步指出需要进一步分析的指标或

利涧率：104/1533*100%=6.78%

者在嘶些方面存在疑点。

(1)利润率的比较：主营业务利润率：262/1533*100%=17.09%

(2)主营业务利润率与主苜业务利润变动率的比较；

(3)主营业务收入变动率与主营业务成本变动率的比收：