2026年初级会计职称考试全套真题及答案

2026年初级会计职称考试全套真题及答案1.甲小企业2025年3月购入一台不需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款120万元，增值税税额15.6万元，另支付运杂费2万元，保险费0.8万元，员工培训费用1.2万元，该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为3%，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2025年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.8.72B.8.81C.9.56D.9.67答案：A解析：小企业外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费、安装费等，但不含按照税法规定可以抵扣的增值税进项税额，员工培训费计入当期损益，所以固定资产入账价值=120+2+0.8=122.8万元。2025年应计提折旧月份为9个月（4月至12月），年折旧率=（1-3%）/10=9.7%，年折旧额=122.8×9.7%≈11.91万元，2025年折旧额=11.91÷12×9≈8.72万元。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月1日与客户签订设备安装服务合同，合同总价款为80万元（不含增值税），预计合同总成本为55万元，截至2025年12月31日，甲公司累计实际发生成本22万元，履约进度按照已发生成本占预计总成本的比例确定。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的服务收入为（）万元。A.22B.32C.0D.80答案：B解析：履约进度=22÷55=40%，2025年应确认的服务收入=合同总价款×履约进度=80×40%=32万元。3.某企业2025年初“坏账准备”科目贷方余额为8万元，当年实际发生坏账损失5万元，年末应收账款余额为120万元，经评估减值金额为10万元。不考虑其他因素，2025年末该企业应计提的坏账准备金额为（）万元。A.7B.10C.2D.5答案：A解析：实际发生坏账损失时，借记“坏账准备”科目5万元，贷记“应收账款”科目5万元，此时坏账准备贷方余额=8-5=3万元，年末坏账准备应有贷方余额10万元，因此2025年末应计提的坏账准备金额=10-3=7万元。4.甲公司2025年实现净利润500万元，年初未分配利润贷方余额为200万元，按10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利80万元。不考虑其他因素，2025年末甲公司未分配利润余额为（）万元。A.570B.620C.450D.500答案：A解析：提取法定盈余公积金额=500×10%=50万元，年末未分配利润余额=年初未分配利润贷方余额+本年实现净利润-提取盈余公积-宣告发放现金股利=200+500-50-80=570万元。5.下列各项中，企业销售商品随同商品出售且单独计价的包装物的实际成本应计入的会计科目是（）。A.销售费用B.其他业务成本C.主营业务成本D.管理费用答案：B解析：随同商品出售单独计价的包装物，对应的收入计入其他业务收入，实际成本应计入其他业务成本。6.下列各项中，企业应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的生活困难补助B.为职工缴存的住房公积金C.为职工支付的业务培训费用D.支付给企业外聘大学教授的员工岗前讲座费答案：ABC解析：选项D，支付给外聘人员的讲座费属于企业对外支付的劳务费，通过“管理费用”等科目核算，不通过“应付职工薪酬”科目核算；选项ABC均属于职工薪酬的核算范围。7.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生增减变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.资本公积转增资本C.宣告发放现金股利D.盈余公积弥补亏损答案：AC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A，盈余公积减少，实收资本增加，留存收益总额减少；选项B，资本公积减少，实收资本增加，不影响留存收益总额；选项C，未分配利润减少，应付股利增加，留存收益总额减少；选项D，属于留存收益内部的一增一减，总额不变。8.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.预算收入D.净资产答案：ABD解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用；预算收入属于政府预算会计要素。9.企业采用计划成本法核算原材料，月末分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。（）答案：√解析：发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。分摊材料成本差异时，超支差异从“材料成本差异”科目贷方转出，节约差异从“材料成本差异”科目借方转出。10.小企业发生的应收账款坏账损失，应采用备抵法核算，计入信用减值损失。（）答案：×解析：按照小企业会计准则规定，应收账款坏账损失采用直接转销法核算，实际发生坏账损失时计入营业外支出，不适用备抵法。11.企业专设销售机构的固定资产日常修理费用应计入销售费用。（）答案：√解析：企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产日常修理费用计入管理费用，专设销售机构发生的固定资产日常修理费用计入销售费用。甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，原材料采用实际成本法核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2025年12月发生如下经济业务：（1）1日，A材料结存200千克，单位成本为50元/千克。（2）5日，购入A材料300千克，取得增值税专用发票注明价款15600元，增值税税额2028元，另支付运杂费400元，材料已验收入库，款项已支付。（3）15日，生产车间生产产品领用A材料400千克，车间管理部门领用A材料50千克。（4）25日，购入A材料100千克，取得增值税专用发票注明价款5200元，增值税税额676元，材料已验收入库，款项尚未支付。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。12.根据资料（2），甲公司购入A材料的入账单位成本为（）元/千克。A.52B.53.33C.50D.54.63答案：B解析：外购存货的入账成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，因此A材料入账总成本=15600+400=16000元，单位成本=16000÷300≈53.33元/千克。13.根据期初资料、资料（1）至（4），甲公司A材料月末一次加权平均单位成本为（）元/千克。A.51.2B.52C.53.14D.50.8答案：B解析：A材料总成本=期初结存成本+本期购入成本=200×50+16000+5200=31200元，总数量=期初结存数量+本期购入数量=200+300+100=600千克，月末一次加权平均单位成本=31200÷600=52元/千克。14.根据资料（3），下列各项中，甲公司发出材料的会计处理正确的是（）。A.借记“生产成本”科目20800元B.借记“制造费用”科目2600元C.贷记“原材料”科目23400元D.借记“管理费用”科目2600元答案：ABC解析：生产产品领用A材料的成本=400×52=20800元，计入生产成本；车间管理部门领用A材料的成本=50×52=2600元，计入制造费用；总计贷记原材料金额=20800+2600=23400元。15.根据期初资料、资料（1）至（4），甲公司月末结存A材料的成本为（）元。A.7800B.8000C.7600D.8200答案：A解析：月末结存A材料数量=600-400-50=150千克，结存成本=150×52=7800元。16.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目缴纳增值税的是（）。A.旅游娱乐服务B.文化创意服务C.教育医疗服务D.餐饮住宿服务答案：B解析：选项ACD均属于“生活服务”税目核算范围，文化创意服务属于“现代服务”税目核算范围。17.2025年甲企业实现利润总额300万元，当年发生公益性捐赠支出42万元，上年度结转未扣除的公益性捐赠支出6万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后3年内扣除。不考虑其他纳税调整因素，甲企业2025年应缴纳企业所得税税额为（）万元。A.75B.75.9C.77.4D.76.5答案：A解析：公益性捐赠扣除限额=300×12%=36万元，优先扣除上年度结转的6万元，当年发生的捐赠支出准予扣除金额=36-6=30万元，当年应纳税所得额=利润总额+当年捐赠超限额部分-上年结转扣除金额=300+（42-30）-6=300万元，应缴纳企业所得税=300×25%=75万元。18.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.子女教育支出C.住房公积金D.年金答案：B解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护支出；选项AC属于专项扣除，选项D属于依法确定的其他扣除。19.根据劳动合同法律制度的规定，劳动者在试用期的工资不得低于劳动合同约定工资的一定比例，该比例为（）。A.50%B.60%C.80%D.90%答案：C解析：劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。20.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.特许权使用费所得D.财产租赁所得答案：ABC解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得；财产租赁所得属于分类所得，不纳入综合所得汇算清缴范围。21.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可随时通知用人单位解除劳动合同的有（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位未及时足额支付劳动报酬的C.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的D.用人单位违章指挥、强令冒险作业危及劳动者人身安全的答案：ABC解析：选项D属于劳动者不需要事先告知即可立即解除劳动合同的情形，无需通知用人单位。22.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.罚款答案：ABC解析：纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用，罚款不属于纳税担保的范围。23.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用当月起缴纳房产税。（）答案：×解析：纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。24.对金融机构与小型微型企业、个体工商户签订的借款合同，免征印花税，该政策执行至2027年12月31日。（）答案：√解析：根据现行有效税收优惠政策，金融机构与小型微型企业、个体工商户签订的借款合同免征印花税，政策执行期限截至2027年12月31日。25.用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，视为用人单位与劳动者已订立无固定期限劳动合同。（）答案：√解析：用人单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前1日应当向劳动者每月支付2倍的工资，并视为自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。甲公司于2025年10月1日向乙公司购买一批原材料，签发一张金额为100万元的纸质商业承兑汇票给乙公司，付款人为丙公司，汇票到期日为2026年4月1日。乙公司将该汇票背书转让给丁公司用于支付货款，并在汇票上记载“不得转让”字样。丁公司又将该汇票背书转让给戊公司，戊公司于2026年4月5日向丙公司提示付款，丙公司以甲公司账户资金不足为由拒绝付款。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。26.下列各项中，属于该汇票基本当事人的是（）。A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司答案：ABC解析：票据基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人，包括出票人（甲公司）、付款人（丙公司）、收款人（乙公司），丁公司属于背书转让后的被背书人，不属于基本当事人。27.乙公司在汇票上记载“不得转让”字样，丁公司将汇票背书转让给戊公司，下列说法正确的是（）。A.该背书转让无效B.乙公司对戊公司不承担保证责任C.乙公司对戊公司承担保证责任D.戊公司不能取得票据权利答案：B解析：背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，该背书转让行为有效，戊公司依法取得票据权利。28.戊公司向丙公司提示付款的相关表述中，正确的是（）。A.提示付款时间符合规定，商业承兑汇票的提示付款期限为到期日起10日内B.提示付款时间不符合规定，商业承兑汇票的提示付款期限为到期日起1个月内C.戊公司逾期提示付款，丧失对所有前手的追索权D.戊公司在提示付款期限内提示付