2026会计面试题分录及答案

2026会计面试题分录及答案一、单项选择题1.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年3月1日，该企业因自然灾害导致一批库存商品毁损，该批商品的实际成本为200万元，进项税额为26万元。收到保险公司理赔款100万元。不考虑其他因素，该批商品毁损对当月营业利润的影响金额为（）万元。A.-100B.-200C.-74D.-1262.甲公司2025年1月1日购入乙公司同日发行的3年期公司债券，面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。甲公司支付购买价款1050万元（含已到付息期但尚未领取的利息50万元），另支付交易费用10万元。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。2026年1月1日，甲公司因管理该金融资产的业务模式发生改变，将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，当日公允价值为1020万元。不考虑其他因素，该重分类对甲公司2026年损益的影响金额为（）万元。A.20B.10C.30D.03.2026年5月，甲公司销售一批商品给乙公司，售价为100万元（不含增值税），增值税销项税额为13万元。商品成本为60万元。合同约定，乙公司有权在收到商品后30天内退货，且根据历史经验，甲公司预计退货率为10%。假定商品控制权在发出时转移给客户。甲公司在发出商品时应确认收入（）万元。A.100B.90C.113D.04.甲公司2026年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元（与账面价值相等）。2026年度，乙公司实现净利润800万元，宣告并分配现金股利200万元，因持有其他权益工具投资导致其他综合收益增加100万元。不考虑其他因素，2026年12月31日，甲公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3240C.3180D.32105.某上市公司2026年度财务报告批准报出日为2027年4月10日。公司在2027年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。A.2027年2月10日发生重大火灾B.2027年3月5日收到上年度销售商品的退回C.2027年3月20日对外进行重大投资D.2027年4月1日外汇汇率发生重大变动6.甲公司2026年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元。2026年度共销售产品1000万件，销售费用为1000万元。根据产品质量保证条款，该产品售出后一年内如发生正常质量问题，公司将负责免费维修。根据以往经验，维修费约为销售额的1%。2026年度实际发生维修费30万元。不考虑其他因素，2026年12月31日，该项预计负债的余额为（）万元。A.60B.80C.20D.507.某企业2026年发生的研究开发支出共计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元，符合资本化条件后发生的支出为700万元。假定该无形资产于2026年7月1日达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。该企业2026年末该无形资产产生的暂时性差异为（）万元。A.应纳税暂时性差异630B.可抵扣暂时性差异630C.应纳税暂时性差异700D.可抵扣暂时性差异7008.甲公司2026年1月1日发行面值总额为10000万元的公司债券，发行价格为10600万元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付利息，到期偿还本金。另支付发行费用100万元。甲公司经计算确定该债券的实际利率为4%。2026年12月31日，该应付债券的摊余成本为（）万元。A.10600B.10500C.10584D.104849.某企业2026年10月10日购入一台需要安装的设备，买价为100万元，增值税税额为13万元，运费为2万元（不考虑增值税），保险费为1万元。安装过程中领用原材料5万元（不含税），支付安装人员工资3万元。该设备于2026年12月20日达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.111B.124C.112D.11010.甲公司2026年5月10日与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，合同约定甲公司于2026年6月10日以每件100元的价格向乙公司销售1000件A产品。2026年5月31日，甲公司库存A产品1200件，单位成本为90元，市场销售价格为每件95元。销售每件A产品预计发生销售费用和相关税费5元。A产品不计提存货跌价准备前账面余额为108000元。不考虑其他因素，2026年5月31日甲公司A产品应计提的存货跌价准备为（）元。A.6000B.4000C.2000D.011.2026年1月1日，甲公司将其持有的一栋办公楼出租，并采用公允价值模式进行后续计量。该办公楼原价为5000万元，已计提折旧1000万元，未计提减值准备。转换当日，该办公楼的公允价值为4500万元。甲公司另支付转换日相关税费50万元。不考虑其他因素，该转换事项对甲公司2026年1月1日留存收益的影响金额为（）万元。A.500B.450C.400D.012.某上市公司2026年度归属于普通股股东的净利润为10000万元，发行在外普通股加权平均数为20000万股。2026年3月1日，该公司签订一份远期股权回购合同，承诺于2027年3月1日以每股10元的价格回购普通股3000万股。2026年度该公司的基本每股收益为（）元。A.0.50B.0.53C.0.47D.0.6013.甲公司为一家制造企业，2026年发生的相关业务中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A.提取盈余公积B.宣告分派现金股利C.用盈余公积弥补亏损D.资本公积转增资本14.2026年12月31日，甲公司发现2025年有一项固定资产少计提折旧100万元（属于重要差错）。甲公司适用的企业所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。不考虑其他因素，该差错更正对甲公司2026年未分配利润的影响金额为（）万元。A.-67.5B.-75C.-90D.-10015.甲公司2026年实现利润总额为1000万元，当期发生的所得税费用为250万元，当期应交所得税为200万元。不考虑其他因素，甲公司2026年的递延所得税收益为（）万元。A.50B.-50C.250D.200二、多项选择题1.下列各项中，属于企业会计政策变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式C.坏账准备计提比例由5%改为10%D.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法2.下列各项中，关于现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的列报，正确的有（）。A.包括支付给在建工程人员的工资B.包括支付给离退休人员的各项费用C.包括支付给职工的工资、奖金、津贴D.包括支付给职工的住房公积金3.甲公司2026年1月1日取得乙公司60%的股权，形成非同一控制下的企业合并。当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元。2026年乙公司内部存货交易中，甲公司销售给乙公司A产品，售价为500万元，成本为400万元。至2026年末，乙公司尚未将该批产品对外销售。不考虑其他因素，下列关于2026年合并财务报表处理的表述中，正确的有（）。A.抵销营业收入500万元B.抵销营业成本400万元C.抵销存货中包含的未实现内部销售利润100万元D.确认递延所得税资产25万元4.下列各项中，属于借款费用应予资本化的资产范围的有（）。A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产B.需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货C.购入即即可使用的设备D.经营性租赁租入的生产设备5.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.涉及损益的调整事项，通过“以前年度损益调整”科目核算B.涉及利润分配调整的事项，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算C.不涉及损益及利润分配的事项，调整相关科目D.资产负债表日后发生的销售退回，均作为调整事项处理6.2026年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资账面价值为5000万元，甲公司持有乙公司40%的股权。当日，甲公司对乙公司的长期股权投资出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为4500万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司对该长期股权投资计提减值准备的会计处理中，正确的有（）。A.确认资产减值损失500万元B.确认信用减值损失500万元C.确认长期股权投资减值准备500万元D.该减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回7.下列各项中，关于政府补助的会计处理，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，总额法下先确认为递延收益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生费用或损失的，直接计入当期损益C.企业日常活动相关的政府补助，计入其他收益或冲减相关成本D.企业与日常活动无关的政府补助，计入营业外收入或冲减营业外支出8.下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算B.资产负债表中的所有者权益项目，除“未分配利润”外，采用发生时的即期汇率折算C.利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算或即期汇率的近似汇率折算D.产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中“其他综合收益”项目列示9.下列各项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以长期股权投资交换固定资产B.以准备持有至到期的债券投资交换无形资产C.以存货交换无形资产D.以固定资产交换不准备持有至到期的债券投资10.2026年，甲公司发生的与股份支付相关的交易或事项如下：（1）以权益结算的股份支付，等待期内确认成本费用；（2）以现金结算的股份支付，等待期内确认成本费用；（3）回购股份用于职工股权激励。下列会计处理中，正确的有（）。A.以权益结算的股份支付，等待期内确认成本费用时，同时增加资本公积B.以现金结算的股份支付，等待期内确认成本费用时，同时增加应付职工薪酬C.回购股份时，按照回购股份的全部支出作为库存股处理D.权益结算的股份支付，在可行权日后不再调整成本费用和资本公积三、判断题1.企业对于当期已经发生但尚未支付的费用，如果受益期仅为当期，应当直接计入当期相关成本费用，无需通过“应付账款”等科目核算。（）2.企业将其拥有的专利权、非专利技术、商标权等无形资产的使用权让渡给他人并收取租金，属于让渡资产使用权，属于企业的主营业务。（）3.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的减税利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）4.企业在编制合并财务报表时，对于子公司发生的超额亏损，在合并报表中应当通过未分配利润项目反映，少数股东分担的超额亏损也应当冲减少数股东权益。（）5.企业发生的资产负债表日后调整事项，如果涉及现金收支项目的，应当调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表相关项目。（）6.对于共同控制经营，合营方应确认其所控制的资产及发生的费用，不应确认其享有的共同控制经营的收入。（）7.企业出售无形资产取得的价款与该无形资产账面价值的差额，应计入资产处置损益。（）8.企业取得的政府补助，如果与企业日常活动相关，则应当在取得时计入其他收益；如果与企业日常活动无关，则应当在取得时计入营业外收入。（）9.在资产负债表债务法下，递延所得税资产或递延所得税负债的余额直接反映未来期间可抵扣或应纳税的暂时性差异所产生的所得税影响额。（）10.企业在持续经营期间，如果管理层决定终止经营某项业务，则该业务相关的资产和负债应当作为持有待售资产和持有待售负债列报。（）四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2026年度，甲公司发生如下经济业务：(1)1月1日，甲公司按每份面值1000元发行了100万份可转换公司债券，发行价格为100000万元，无发行费用。该债券期限为3年，票面年利率为4%，利息按年支付。每份债券均可在债券发行2年后后的任何时间转换为50股普通股（每股面值1元）。甲公司发行该债券时，二级市场上与之类似但没有转股权的公司债券的市场利率为6%。已知：(P/A(2)2026年12月31日，甲公司确认并支付债券利息。(3)假设2027年12月31日，债券持有人将持有的50%可转换公司债券转换为甲公司普通股。要求：(1)计算甲公司发行该可转换公司债券时负债成分和权益成分的公允价值，并编制发行时的会计分录。(2)编制甲公司2026年12月31日与计提利息及支付利息相关的会计分录。(3)编制甲公司2027年12月31日将50%债券转换为普通股的会计分录（计算结果保留两位小数，单位：万元）。2.甲公司2026年有关投资业务资料如下：(1)1月1日，甲公司以银行存款5000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元（与账面价值相等）。甲公司对乙公司的股权投资采用权益法核算。(2)3月20日，乙公司宣告分派2025年度现金股利1000万元，甲公司于4月10日收到。(3)2026年度，乙公司实现净利润2000万元。其中，乙公司向甲公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，至2026年末，甲公司尚未将该批商品对外销售。假定不考虑所得税影响。(4)2026年度，乙公司因持有的其他权益工具投资公允价值变动增加其他综合收益200万元。(5)2026年12月31日，甲公司对乙公司的长期股权投资出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为5200万元。要求：(1)编制甲公司2026年1月1日取得长期股权投资的会计分录。(2)编制甲公司2026年3月20日乙公司宣告分派现金股利及4月10日收到现金股利的会计分录。(3)计算甲公司2026年应确认的投资收益，并编制相关会计分录。(4)编制甲公司2026年因乙公司其他综合收益变动的会计分录。(5)编制甲公司2026年12月31日计提减值准备的会计分录。（单位：万元）3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年发生如下业务：(1)12月1日，甲公司与乙公司签订一份不可撤销的销售合同，合同约定甲公司于2027年3月1日以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品。2026年12月31日，甲公司库存A产品120件，单位成本为1.5万元，市场销售价格为每件1.8万元。销售每件A产品预计发生销售费用和相关税费0.1万元。(2)12月31日，甲公司发现库存B产品市场价格下跌。B产品库存500件，单位成本为3万元，市场销售价格为每件2.5万元。销售每件B产品预计发生销售费用和相关税费0.2万元。B产品此前未计提跌价准备。(3)12月31日，甲公司库存C材料账面余额为100万元，因市场价格下跌，其可变现净值预计为80万元。C材料主要用于生产D产品，D产品的可变现净值高于成本。要求：(1)分别计算A产品、B产品、C材料2026年12月31日应计提或转回的存货跌价准备金额，并编制相关会计分录。(2)计算上述业务对甲公司2026年资产减值损失的影响金额。（单位：万元）五、综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2026年度的财务报告于2027年4月10日批准报出。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。2026年度及2027年1月至4月发生如下交易或事项：(1)2026年5月1日，甲公司以银行存款1200万元从二级市场购入乙公司普通股股票100万股，另支付相关交易费用5万元。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2026年12月31日，该股票公允价值为1300万元。2027年2月10日，乙公司发生严重财务困难，该股票公允价值下跌至900万元。(2)2026年6月10日，甲公司销售一批商品给丙公司，售价为1000万元（不含增值税），成本为600万元。合同约定，丙公司有权在收到商品后3个月内退货。根据历史经验，甲公司预计退货率为20%。2026年12月31日，退货期已过，实际退货率为15%。款项已于销售时收到。(3)2026年10月15日，甲公司因违反环保法规被罚款200万元。(4)2026年12月31日，甲公司发现2025年少计提管理用固定资产折旧100万元（属于重要差错）。该固定资产于2025年1月1日投入使用。(5)2027年1月20日，甲公司收到丁公司退回的2026年12月20日销售的一批商品。该批商品售价为500万元（不含增值税），成本为300万元，款项尚未结算。甲公司在2026年已确认收入并结转成本。该退货属于资产负债表日后调整事项。(6)2027年3月5日，甲公司股东大会通过2026年度利润分配方案：每10股派发2元现金股利。甲公司总股本为10000万股。(7)其他资料：甲公司2026年利润总额为5000万元，除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)编制甲公司2026年与事项(1)至(3)相关的会计分录。(2)编制甲公司2026年差错更正的会计分录（事项4）。(3)判断事项(5)的性质，并编制其会计分录。(4)编制甲公司2027年3月5日宣告分派现金股利的会计分录。(5)计算甲公司2026年度的应交所得税、递延所得税费用（或收益）、所得税费用，并编制相关会计分录。(6)计算甲公司2026年度的净利润，并编制结转损益及利润分配的会计分录（不考虑盈余公积的调整）。（单位：万元）参考答案及详细解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】因自然灾害导致的存货毁损，进项税额可以抵扣，无需转出。处理分录为：借：待处理财产损溢200贷：库存商品200借：其他应收款100营业外支出100贷：待处理财产损溢200营业外支出属于直接计入当期损益的利得或损失，不影响营业利润。营业外支出不影响营业利润，故选A。注意题目问的是对营业利润的影响，不是对利润总额的影响。如果是管理不善导致的，则进项税额转出计入管理费用，影响营业利润。2.【答案】A【解析】重分类日，该金融资产的账面价值=1050-50（已到付息期利息）+10（交易费用）-（50-实际利息摊销）。2025年实际利息=(1050-50+10)*实际利率。这里需要计算实际利率。设实际利率为r。(1050-50+10)=50/(1+r)+50/(1+r)^2+1050/(1+r)^3。重分类日账面价值=1010+(1010*r-50)。重分类分录：借：交易性金融资产1020贷：债权投资（账面价值）贷/借：投资收益（差额）差额=1020-[1010+(1010*r-50)]。经计算，实际利率约为4.28%（估算）。2025年末摊余成本=1010+(1010*4.28%-50)=1010+(43.28-50)=1003.28。2026年1月1日重分类：借：交易性金融资产1020贷：债权投资1003.28贷：投资收益16.72故影响损益金额为16.72，最接近选项A的20（若粗略计算）。或者直接考虑：摊余成本转为公允价值，差额计入投资收益。2026年1月1日持有至到期投资账面价值=1050-50+10=1010（初始）+2025年利息调整摊销。题目意图考察重分类差额。通常题目会给出明确的实际利率以便计算。此处按常规逻辑选A。注：此题若严格计算需插值法，面试中重点在于分录逻辑。3.【答案】B【解析】附有销售退回条件的销售，根据历史经验能够合理估计退货率的，通常应在发出商品时确认收入，并预计退货负债。应确认收入=100*(1-10%)=90（万元）。应确认成本=60*(1-10%)=54（万元）。借：应收账款113贷：主营业务收入90应交税费——应交增值税（销项税额）13预计负债10借：主营业务成本54应收退货成本6贷：库存商品604.【答案】D【解析】权益法核算。初始投资成本3000<享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额10000*30%=3000，不调整。2026年确认投资收益=800*30%=240（万元）。2026年宣告分配现金股利冲减长期股权投资=200*30%=60（万元）。2026年确认其他综合收益=100*30%=30（万元）。2026年末账面价值=3000+240-60+30=3210（万元）。5.【答案】B【解析】资产负债表日后事项中，调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。A：非调整事项（自然灾害发生日后）。B：调整事项（报告年度销售的商品在日后期间退回）。C：非调整事项。D：非调整事项。6.【答案】A【解析】期初余额50+本期计提（1000*1%）-本期实际发生30=50+10-30=30？不对，题目说“销售费用为1000万元”，这里通常指销售额。若销售额为1000万元，则计提10万。期初50+本期计提10-本期发生30=30。若题目中“销售费用”为干扰项，按“销售额1000万”算，选30。但选项无30。仔细审题：销售费用1000万元。通常题目会说“销售额”。若此处1000万即为销售额基数。则：50+1000*1%-30=30。若题目中“销售费用”是指实际发生的费用，那么可能另有销售额数据未给？或者“销售费用”即为销售额？再看选项。若销售额为10000万，则50+100-30=120。无选项。若销售额为6000万，则50+60-30=80。选项B有80。可能题目中“销售费用”实为“销售额”且存在笔误，或者“销售费用”是包含在费用中的金额。假设按最常规逻辑：预计负债余额=期初+本期最佳估计数-本期实际发生。若选B80，则本期计提60。即销售额6000。此处暂按逻辑选最接近的合理值，或者理解为题目中“销售费用”实指“销售收入”且数值有误。修正理解：题目可能隐含销售额为6000万（因为50+60-30=80）。或者：题目意思是“当期发生销售费用1000万元”作为基数？不太可能。再看选项A60。若计提40，则50+40-30=60。销售额4000。在此类面试题中，核心公式是：期末预计负债=期初+本期计提-本期发生。若必须选，倾向于选B（常见数值）。但此处可能题目数据有歧义。自我修正：题目中“销售费用为1000万元”可能是指该产品相关的费用总额？不，通常预计负债是根据销售额计算的。让我们假设题目中“销售费用”应为“销售收入”，且数值对应选项B。即销售额6000。或者，题目意思是：期初50，发生30，所以期末至少20。如果计提60，期末80。答案选B（假设销售额6000）。7.【答案】A【解析】无形资产账面价值=700-700/5/2=630（万元）。无形资产计税基础=700*200%-700*200%/5/2=1260（万元）。账面价值<计税基础，产生可抵扣暂时性差异？不对，税法允许按200%摊销，即税前扣除比会计多（会计扣630，税法扣1260）。会计利润小，应纳税所得额大。未来期间少交税。资产账面价值630，计税基础1260。账面价值<计税基础，属于可抵扣暂时性差异？不对。资产的账面价值代表未来经济利益流入（会计认可的）。计税基础代表未来可扣除金额。这里：未来可扣除金额（1260）>账面价值（630）。这意味着未来会计还要扣630，但税法已经扣完了？不对。会计每年扣140，税法每年扣280。第一年：会计扣140，税法扣280。税法多扣了140。当期少交税35。未来要交回。所以是应纳税暂时性差异。差异金额=1260-630=630。故选A。8.【答案】C【解析】应付债券摊余成本计算。2026年1月1日摊余成本=10600-100=10500（万元）。2026年实际利息=10500*4%=420（万元）。2026年应付利息=10000*5%=500（万元）。2026年末摊余成本=10500+420-500=10420（万元）。等等，选项没有10420。重新计算。发行价格10600，费用100。实际收到10500。利息调整总额=10000-10500=-500。实际利息=10500*4%=420。票面利息=500。利息调整摊销=500-420=80。期末摊余成本=10500+80=10580？公式：期末=期初+实际利息-票面利息。10500+420-500=10420。难道实际利率不是4%？“甲公司经计算确定该债券的实际利率为4%”。那计算结果就是10420。可能是题目选项设置问题，或者我漏看了什么。若是折价发行，摊余成本增加。这里是溢价发行（10500>10000），摊余成本应减少。10500->10420。检查选项D10484。如果实际利率是3.5%？10500*3.5%=367.5。10500+367.5-500=10367.5。如果发行费用没扣？10600*4%=424。10600+424-500=10524。如果发行费用计入当期损益？不，准则规定计入应付债券初始金额。让我们再看一遍选项。A10600,B10500,C10584,D10484。也许题目意思是“收到的款项”是10600（含发行费）？不，通常“另支付”。如果忽略发行费用计算：10600*4%=424。10600+424-500=10524。接近C。如果实际利率是3.8%？让我们选最接近逻辑的D（假设计算有微小差异或包含特殊处理）。注：在真实考试中，严格按照公式计算。本题可能存在数据陷阱。若严格按题意数据应为10420。若无此选项，可能选D（10484）作为近似值或特定假设下的结果。9.【答案】A【解析】设备入账价值=买价+运费+保险费+安装材料+安装工资=100+2+1+5+3=111（万元）。增值税进项税额不计入固定资产成本。10.【答案】B【解析】有合同部分：1000件。成本=1000*90=90000。可变现净值=1000*(100-5)=95000。成本<可变现净值，不计提跌价准备。无合同部分：200件。成本=200*90=18000。可变现净值=200*(95-5)=18000。成本=可变现净值，不计提跌价准备。总计应计提跌价准备=0。等等，选项有0吗？D是0。但是，题目问的是“应计提的存货跌价准备”。账面余额108000。账面价值=90000+18000=108000。跌价准备=108000-108000=0。选D。复核：市场价95，成本90。无合同部分未减值。有合同部分也未减值。正确。11.【答案】A【解析】自用转为公允价值模式计量的投资性房地产。转换日公允价值4500，账面价值4000（5000-1000）。公允价值>账面价值，差额500计入其他综合收益。借：投资性房地产——成本4500累计折旧1000贷：固定资产5000其他综合收益500对留存收益无直接影响，影响其他综合收益。题目问“对留存收益的影响金额”。通常，如果是公允价值<账面价值，差额计入公允价值变动损益，进而影响留存收益。如果是公允价值>账面价值，计入其他综合收益，不影响留存收益。但是，如果题目问的是“对所有者权益的影响”，则是500。选项有A500。是否存在“处置时转入留存收益”的情况？那是未来。此处问“2026年1月1日...对留存收益的影响”。严格来说，是0。但选项有0吗？D是0。让我们重新审题。题目问“留存收益”。借方：投资性房地产4500，累计折旧1000。合计5500。贷方：固定资产5000，其他综合收益500。平衡。留存收益（盈余公积+未分配利润）未变动。选D。注：很多考题会将“其他综合收益”混淆入“权益”影响，但“留存收益”特指未分配和盈余公积。如果选项中没有0，则可能出题意图是D。12.【答案】B【解析】稀释每股收益计算。基本每股收益=10000/20000=0.5元。认股证/回购合同属于稀释性潜在普通股。调整增加的普通股股数=回购价格承诺的股数-按照当期普通股平均市场价格计算的股数？不，这是“回购承诺”。公式是：增加的普通股股数=回购股数-(回购金额/市场价格)。题目未给出2026年平均市场价格。通常此类题目会给出市场价格。例如假设市价为12元。若无市价，无法计算。假设题目隐含市价或逻辑有误。若是“发行认股权证”，则公式为：增加股数=拟行权股数-行权价/市价*拟行权股数。此处是“远期股权回购合同”。分子调整：不调整净利润。分母调整：增加普通股股数=回购合同约定股数-(支付金额/平均市价)。由于缺失市价，此题无法精确计算。但根据选项特征，若市价无限大，则无稀释。若市价=10，则无稀释。若市价=8，则增加股数=3000-(30000/8)=3000-3750=-750？不，分母不能减。稀释性潜在普通股假设：假设在期初发行（或回购）。如果是回购合同，视同发行了股份。计算公式：增量股=回购股数-支付金额/平均市价。假设市价为12.5元。增量股=3000-30000/12.5=3000-2400=600股。稀释每股收益=10000/(20000+600)=0.488。接近0.47或0.50。若市价非常高，增量股接近0，EPS接近0.5。若市价较低，增量股大，EPS降低。选B0.53意味着分母变小了？这在回购合同中是不可能的（回购通常减少股数，但稀释算法是假设发行）。等等，如果是回购合同，实际上是减少未来的股数，但在计算稀释EPS时，是为了反推如果没有这个合同会怎样？标准处理：将其视为发行普通股。增量股=回购股数-(支付金额/市价)。如果市价>10，增量股为正，分母变大，EPS变小。如果市价<10，增量股为负（具有反稀释作用），忽略。所以稀释EPS<0.5。选项C0.47<0.5。选项B0.53>0.5。故选C。13.【答案】B【解析】A：提取盈余公积，借：利润分配，贷：盈余公积。权益内部变动，总额不变。B：宣告分派现金股利，借：利润分配，贷：应付股利。负债增加，所有者权益减少。C：借：盈余公积，贷：利润分配。权益内部变动。D：借：资本公积，贷：实收资本。权益内部变动。故选B。14.【答案】A【解析】前期差错更正。少提折旧100万。补提折旧分录：借：以前年度损益调整100贷：累计折旧100调整所得税（假定税法与会计一致，则折旧可扣除，产生递延所得税资产？不，如果会计少提折旧，会计利润大，多交了税？还是当期已交税按会计利润交了？如果会计利润大，应交所得税多。现在更正会计利润减少，应交所得税应减少。借：应交税费——应交所得税25贷：以前年度损益调整25结转留存收益：借：利润分配——未分配利润75贷：以前年度损益调整75调整盈余公积：借：盈余公积7.5贷：利润分配——未分配利润7.5对未分配利润的净影响=-75+7.5=-67.5。故选A。15.【答案】A【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。当期所得税=200。所得税费用=250。递延所得税费用=250-200=50。递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产。如果是正数，表示递延所得税负债增加或资产减少，即递延所得税费用。题目问“递延所得税收益”。收益通常指费用为负数（资产增加或负债减少）。如果递延所得税费用为50，则收益为-50。如果题目意思是“递延所得税影响额为多少收益”，通常指资产的增加。此处计算得递延所得税费用为50。故收益为-50？或者题目表述有歧义。若问“收益”，且计算结果为正的费用，则无收益。若问“对所得税的影响额”，选A50。选项中有A50,B-50。根据公式：费用=当期+递延。250=200+递延。递延=50。即发生了递延所得税费用（负债增加或资产减少）。如果是递延所得税收益（资产增加），则递延费用应为负。故选A50（指费用）。若题目强行问收益且选正数，则A。若严格定义“收益”=-“费用”，则选B。但通常会计术语中，“递延所得税收益”指递延所得税资产的增加或负债的减少导致的收益。此处递延费用为正，说明是负债增加或资产减少，属于“费用”而非“收益”。可能题目问的是“递延所得税（费用/收益）的金额”。在此语境下，选A。二、多项选择题1.【答案】BD【解析】会计政策变更：指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。A：固定资产折旧方法改变，属于会计估计变更（因为资产消耗方式变了）。B：投资性房地产后续计量改变，属于会计政策变更。C：坏账准备计提比例改变，属于会计估计变更。D：存货发出计价方法改变，属于会计政策变更。2.【答案】CD【解析】“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。A：支付给在建工程人员的工资，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。B：支付给离退休人员的各项费用，应在“支付其他与经营活动有关的现金”项目中反映。C：支付给职工的工资、奖金、津贴，属于该项目。D：支付给职工的住房公积金，属于该项目。3.【答案】ABC【解析】内部存货交易抵销。A：抵销营业收入（内部售价）500。正确。B：抵销营业成本（内部成本）400。正确。C：抵销存货中包含的未实现内部销售利润（500-400）100。正确。D：确认递延所得税资产。从企业集团角度看，存货账面价值（成本400）=计税基础（乙公司持有时的成本500）。账面价值<计税基础，产生可抵扣暂时性差异100。借：递延所得税资产25贷：所得税费用25故D也是正确的。等等，选项D是“确认递延所得税资产25万元”。这步分录是正确的。为什么有些题不选？通常是因为考虑税率或未发生所得税。题目说“不考虑其他因素”，通常包含所得税处理。故选ABCD。4.【答案】AB【解析】借款费用资本化的资产范围：需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等。A：符合。B：符合（如造船厂制造的船只）。C：购入即可使用，不符合。D：经营性租入，不属于企业资产，不符合。5.【答案】ABC【解析】资产负债表日后事项。A：涉及损益的，通过“以前年度损益调整”科目核算。正确。B：涉及利润分配调整的，直接在“利润分配——未分配利润”科目核算。正确。C：不涉及损益及利润分配的，调整相关科目。正确。D：日后期间发生的销售退回，只有属于报告年度销售的，才是调整事项。如果是2027年销售的，则不是。故D错误。6.【答案】ACD【解析】长期股权投资减值。借：资产减值损失500贷：长期股权投资减值准备500故A正确，C正确。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。D正确。信用减值损失通常针对金融资产（如债权投资）。长期股权投资属于长期资产，计提资产减值损失。B错误。7.【答案】ABCD【解析】政府补助会计处理。A：与资产相关，总额法下先计入递延收益。正确。B：与收益相关，补偿已发生费用/损失，计入当期损益（通常是其他收益或营业外收入）。正确。C：日常活动相关，计入其他收益或冲减成本。正确。D：非日常活动相关，计入营业外收入或冲减营业外支出。正确。8.【答案】ABCD【解析】外币报表折算。A：资产负债表资产、负债，资产负债表日即期汇率。正确。B：所有者权益（除未分配利润），发生时即期汇率。正确。C：利润表收入费用，交易发生日或近似汇率。正确。D：折算差额，资产负债表“其他综合收益”列示。正确。9.【答案】ACD【解析】非货币性资产交换。指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。A：长期股权投资换固定资产。是非货币性。B：准备持有至到期的债券投资属于货币性资产。故不是非货币性资产交换。C：存货换无形资产。是非货币性。D：固定资产换债券投资。如果不准备持有至到期，则可能是非货币性。如果债券投资是随时变现的，视为货币性？准则规定：货币性资产包括现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。所以D中“不准备持有至到期的债券投资”属于非货币性资产。故D正确。10.【答案】ABCD【解析】股份支付处理。A：权益结算，等待期借成本费用，贷资本公积。正确。B：现金结算，等待期借成本费用，贷应付职工薪酬。正确。C：回购股份，借库存股，贷银行存款。正确。D：权益结算，可行权日后不再调整成本费用和资本公积（企业应在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日和结算日，对负债公允价值变动重新计量，计入公允价值变动损益——这是现金结算。权益结算不调整）。正确。三、判断题1.【答案】×【解析】对于当期已发生但尚未支付的费用，如果受益期仅为当期，应当直接计入当期相关成本费用，如“应付利息”、“应付股利”等通常不通过“应付账款”，但如果是应付的服务费等，通常通过“应付账款”或“其他应付款”核算。题目说“无需通过应付账款等科目核算”，表述绝对。例如应付租金通常通过其他应付款。如果是“无需通过预提账”，也是错的。有些费用必须预提。如果是小额费用，可以待支付时直接列支，但严格来说，权责发生制下应确认负债。更正：应当确认负债，通过“应付账款”、“其他应付款”等科目核算。2.【答案】√【解析】让渡无形资产使用权取得的收入（如租金），属于企业的日常活动，通常确认为其他业务收入，属于主营业务（或广义的主营业务范畴，若企业主营是出租）。若企业主营是生产，则属于其他业务。题目说“属于企业的主营业务”，如果是专营租赁公司则对，一般企业则错。但在会计准则分类中，让渡资产使用权属于一类收入。对于一般企业，通常计入“其他业务收入”。题目表述“属于企业的主营业务”可能过于绝对。判断：×。一般企业计入其他业务收入。3.【答案】√【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的减税利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。正确。4.【答案】√【解析】子公司超额亏损，合并报表中通过未分配利润反映。少数股东有义务承担的，冲减少数股东权益；无义务承担的，冲减母公司权益（未分配利润）。题目表述正确。5.【答案】×【解析】资产负债表日后调整事项，如果涉及现金收支项目的，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表相关项目（因为现金流量表是反映报告年度现金流动的，日后期间的现金流动属于下一年度）。而是调整现金流量表补充资料。6.【答案】√【解析】共同控制经营中，合营方确认其控制的资产、发生的费用，不确认收入。收入由合营方确认其享有的份额？不，共同控制经营通常不产生收入，除非是合营方将产品出售给第三方。题目表述“不应确认其享有的共同控制经营的收入”是正确的，因为共同控制经营通常不产生收入，收入是最终销售产生的。7.【答案】√【解析】出售无形资产，属于处置。差额计入资产处置损益。正确。8.【答案】√【解析】政府补助。与日常活动相关计入其他收益（或冲减成本）；与日常活动无关计入营业外收入。正确。9.【答案】√【解析】资产负债表债务法下，递延所得税资产/负债余额反映未来可抵扣/应纳税暂时性差异的所得税影响额。正确。10.【答案】√【解析】终止经营，相关资产和负债应当作为持有待售列报。正确。四、计算分析题1.【答案】(1)负债成分公允价值=100000==10692权益成分公允价值=100000−借：银行存款100000应付债券——可转换公司债券（利息调整）5348贷：应付债券——可转换公司债券（面值）100000其他权益工具5348(2)2026年12月31日应付利息=100000×实际利息=94652×利息调整摊销=5679.12−借：财务费用5679.12贷：应付利息4000应付债券——可转换公司债券（利息调整）1679.12借：应付利息4000贷：银行存款4000(3)2027年12月31日2027年初摊余成本=94652+2027年应付利息=4000。2027年实际利息=96331.12×利息调整摊销=5779.87−2027年末（转换前）摊余成本=96331.12+转换50%：转换部分面值=50000。转换部分摊余成本=98110.99×转换部分权益成分=5348×转换股数=100×借：应付债券——可转换公司债券（面值）50000其他权益工具2674贷：股本2500应付债券——可转换公司债券（利息调整）944.50(5348-1679.12-1779.87=1889.01,50%is944.50)资本公积——股本溢价49229.00(50000+2674-2500-944.5)2.【答案】(1)借：长期股权投资——投资成本5000贷：银行存款5000初始投资成本5000<享有份额15000×(2)借：应收股利300(1000×贷：长期股权投资——损益调整300借：银行存款300贷：应收股利300(3)调整后的净利润=2000−借：长期股权投资——