2026年税务执法人员考试题含答案

2026年税务执法人员考试题含答案一、单项选择题1.根据我国现行增值税相关规定，下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于非增值税应税项目C.将外购的货物用于无偿赠送给其他单位D.将外购的货物用于个人消费2.某一般纳税人企业2026年5月因管理不善导致上月购进的免税农产品（已抵扣进项税额）发生霉烂变质，账面成本为87000元。已知该农产品于购入时按照9%的扣除率计算进项税额。该企业应转出的进项税额为（）元。A.7830B.8700C.9633.33D.03.在税务行政复议中，被申请人（税务机关）应当在收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起（）日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。A.5B.7C.10D.154.2026年，某市税务机关在对甲公司进行税务检查时，发现甲公司通过在账簿上多列支出达到少缴企业所得税的目的，少缴税款共计15万元。税务机关针对该行为应追缴税款、滞纳金，并处以（）的罚款。A.少缴税款50%以上3倍以下B.少缴税款50%以上5倍以下C.1万元以上5万元以下D.5万元以上50万元以下5.根据《税收征收管理法》及其实施细则，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。减税、免税期满，应当（）。A.自动恢复纳税B.重新申请减免税C.不用纳税D.向税务机关申请注销6.某企业2026年度取得销售收入8000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出80万元。根据企业所得税法规定，该企业当年准予在税前扣除的业务招待费金额是（）万元。A.32B.48C.40D.807.税务机关采取税收保全措施时，下列哪项财产不在保全措施的范围之内？（）A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房B.个人的金银首饰C.个体户的豪华轿车D.企业的生产设备8.关于个人所得税专项附加扣除，纳税人在2026年取得工资薪金所得，下列哪项扣除项目需要由纳税人填写并提交《个人所得税专项附加扣除信息表》？（）A.基本减除费用B.专项扣除（社保公积金）C.子女教育D.经营所得减除费用9.税务机关对纳税人、扣缴义务人采取罚款处罚时，应当制作（），送达当事人。A.税务处理决定书B.税务行政处罚决定书C.税务事项通知书D.限期缴纳税款通知书10.甲企业为增值税一般纳税人，2026年6月销售自产机器设备一台，开具增值税专用发票注明价款100万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票注明税额13万元。已知该机器设备适用税率为13%。甲企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.13C.14.4D.1.411.根据《发票管理办法》，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为。下列哪项不属于虚开发票的行为？（）A.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票B.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票C.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票D.取得不符合规定的发票入账12.税务人员在实施税务稽查时，如果与被查对象有下列关系，应当回避。下列哪项不属于应当回避的情形？（）A.稽查人员是被查对象的近亲属B.稽查人员持有被查对象的股权C.稽查人员与被查对象有其他利害关系D.稽查人员曾是被查对象的上任主管税务机关的领导（非直接管辖）13.某公司2026年实际支付合理的工资薪金总额为1000万元，发生职工福利费支出150万元，职工教育经费支出80万元（以前年度无结转）。该公司2026年计算应纳税所得额时，职工福利费和职工教育经费应分别纳税调增（）万元。A.10、20B.50、40C.10、40D.50、2014.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之三B.万分之五C.千分之一D.千分之二15.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.纳税人销售应税消费品，采取赊销和分期收款结算方式的，为实际收到货款的当天B.纳税人销售应税消费品，采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.纳税人自产自用应税消费品，为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品，为支付加工费的当天16.根据《税务行政处罚裁量权行使规则》，对当事人同一个税收违法行为不得给予（）以上罚款的行政处罚。A.一次B.两次C.三次D.四次17.税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任，这里的“撤销权”是指（）。A.纳税人放弃到期债权B.纳税人无偿转让财产C.纳税人以明显不合理的低价转让财产且受让人知道该情形D.以上都是18.2026年，某个体工商户（小规模纳税人）提供餐饮服务，月销售额为10万元（含税）。假设当月无其他收入，该个体工商户当月应缴纳的增值税为（）万元。（注：假设小规模纳税人征收率为3%，月销售额10万元以下免税政策仍适用）A.0B.0.29C.0.3D.0.3/1.0319.税务机关做出的下列具体行政行为中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税收保全措施B.行政许可行为C.税收强制执行措施D.税收行政立法行为20.在税务执法过程中，需要调取纳税人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，税务机关应开具《调取账簿资料通知书》，并应当在（）日内完整退还。A.15B.30C.60D.9021.企业所得税法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但（）与其在中国境内设立的机构、场所有实际联系的企业。A.管理机构B.总机构C.事务D.董事会22.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.实际缴纳的“两税”税额B.应缴纳的“两税”税额C.实际缴纳的“两税”税额加滞纳金D.实际缴纳的“两税”税额减去减免税额23.税务机关对纳税人填报的《企业所得税年度纳税申报表》进行逻辑性审核，这属于（）。A.纳税评估B.税务稽查C.申报审核D.税务审计24.纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月25.甲企业2026年将自产的一批货物通过公益性社会团体捐赠给乙小学，该批货物不含税市场售价100万元，成本60万元。已知企业所得税税率为25%，增值税税率为13%。则对该笔捐赠业务，甲企业正确的税务处理是（）。A.视同销售确认销售收入100万元，确认视同销售成本60万元，捐赠支出按117万元限额扣除B.视同销售确认销售收入100万元，确认视同销售成本60万元，捐赠支出按100万元限额扣除C.不视同销售，捐赠支出按60万元限额扣除D.视同销售确认销售收入60万元，确认视同销售成本60万元，捐赠支出按60万元限额扣除26.下列关于房产税纳税人的说法中，错误的是（）。A.产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税B.产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税C.产权出典的，由出典人纳税D.产权所有人不在房屋所在地的，由代管人或使用人纳税27.税务机关在对纳税人进行纳税评估时，发现其税负率明显低于同行业平均水平。税务机关首先应当采取的措施是（）。A.立即立案稽查B.移送公安机关C.约谈纳税人D.核定其应纳税额28.根据刑法规定，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额（）以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。A.5%B.10%C.15%D.20%29.下列凭证中，属于印花税应税凭证的是（）。A.会计师事务所的审计合同B.法律咨询合同C.仓储保管合同D.劳务合同30.税务机关作出行政处罚决定前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由、依据及依法享有的权利，并听取当事人的陈述和申辩。这一程序被称为（）。A.税务行政处罚告知B.税务行政处罚听证C.税务行政处罚决定D.税务行政处罚简易程序31.某公司2026年进口一批货物，关税完税价格100万元，关税税率20%，消费税税率10%。该批货物进口环节应缴纳的消费税为（）万元。A.(B.100C.100D.(32.下列各项中，不属于税务行政处罚的种类是（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.责令停产停业33.纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。这体现了税务行政复议的（）。A.前置原则B.选择原则C.或议或审原则D.自由原则34.2026年，某软件企业（一般纳税人）销售自行开发生产的软件产品，销售额100万元（不含税），当月进项税额5万元。该企业实际税负超过3%的部分即征即退。该企业当月应申请的退税额为（）万元。A.100B.100C.100D.035.税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款时，应当经（）批准。A.县以上税务局（分局）局长B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长C.省税务局局长D.税务总局局长36.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为（）。A.15%B.20%C.25%D.30%37.下列关于增值税起征点的说法，正确的是（）。A.起征点的适用范围限于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户B.起征点的适用范围限于所有小规模纳税人C.纳税人销售额未达到起征点的，一律免征增值税D.纳税人销售额达到起征点的，就超过起征点的部分计算缴纳增值税38.税务机关对外来经营的纳税人实施（），应当由纳税人主管税务机关开具《外出经营活动税收管理证明》。A.报验登记B.外出经营报验C.临时经营登记D.异地经营备案39.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.接受捐赠收入C.违约金收入D.资产溢余收入40.税务机关在进行税务检查时，有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，检查（）。A.会计凭证B.记账凭证C.有关人员的私人住宅D.应纳税的商品、货物和其他财产二、多项选择题41.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形包括（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿的D.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的E.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的42.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.商场销售货物，并提供送货上门服务B.餐厅提供餐饮服务，同时销售酒水C.建材商店销售板材，并负责安装D.电信公司提供电信服务，并销售手机E.歌厅提供娱乐服务，同时销售饮料43.企业所得税法中，关于生物资产的税务处理，下列说法正确的有（）。A.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除B.林木类生产性生物资产的最低折旧年限为10年C.畜类生产性生物资产的最低折旧年限为3年D.生物资产计提折旧的起止时间与固定资产一致E.外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础44.税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.查阅、复制纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料D.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况E.经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户45.下列关于税务行政复议申请人的说法，正确的有（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议B.有权申请行政复议的法人或者其他组织终止的，承受其权利的法人或者其他组织可以申请行政复议C.合伙企业申请行政复议的，应当以执行合伙事务的合伙人为申请人D.其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织申请行政复议E.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议46.根据《发票管理办法》及其实施细则，关于发票领购和开具的规定，下列说法正确的有（）。A.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票B.需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票C.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票D.取得发票时，不得要求变更品名和金额E.开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具，并加盖发票专用章47.下列各项中，属于计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.罚金、罚款和被没收财物的损失E.赞助支出48.税务机关对纳税人未按规定办理税务登记的，可以采取的措施包括（）。A.责令限期改正B.处以罚款C.提请工商行政管理机关吊销其营业执照D.停止发售发票E.强制执行49.下列关于个人所得税“专项附加扣除”标准，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，每个子女每月2000元B.继续教育专项附加扣除，每月400元C.大病医疗专项附加扣除，限额80000元/年D.住房贷款利息专项附加扣除，每月1000元E.住房租金专项附加扣除，直辖市、省会城市等主要城市每月1500元50.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.盐E.黑色金属矿原矿51.税务机关在办理注销税务登记时，对下列哪种情形的纳税人应进行税务清算？（）A.纳税人因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的B.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的C.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的D.纳税人发生改组、分立、合并的E.纳税人暂停经营的52.下列关于税务行政处罚听证程序的说法，正确的有（）。A.听证范围仅限于对公民作出2000元以上罚款，对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的案件B.要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求C.税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证D.听证应当公开进行，涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外E.当事人可以委托一至二人代理参加听证53.下列哪些情形可能导致税务机关行使撤销权？（）A.纳税人放弃其到期债权B.纳税人无偿转让财产C.纳税人怠于行使到期债权，对国家税收造成损害D.纳税人以明显不合理的低价转让财产，受让人知道该情形E.纳税人延长到期债权的履行期54.关于车辆购置税的纳税地点，下列说法正确的有（）。A.纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税B.购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人进口自用应税车辆，应当向报关地海关申报缴纳D.纳税人购买自用应税车辆，应当向销售方所在地主管税务机关申报纳税E.车辆购置税实行一车一申报制度55.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.出租国有土地使用权D.继承国有土地使用权E.交换国有土地使用权56.税务机关在实施纳税保证时，纳税保证人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书。下列关于纳税保证人的说法，正确的有（）。A.具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织B.国家机关不得作为纳税担保人C.学校、幼儿园、医院等以公益为目的的事业单位不得作为纳税担保人D.企业法人的职能部门不得作为纳税担保人E.纳税信誉等级为C级以下的纳税人不得作为纳税担保人57.下列关于增值税进项税额抵扣时限的说法，正确的有（）。A.一般纳税人取得2019年4月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认B.一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起360日内向主管税务机关稽核比对C.未在规定期限内认证或比对抵扣的，不得作为合法的增值税扣税凭证D.逾期未认证的，经税务机关批准可以延期抵扣E.目前全面取消了增值税扣税凭证的认证确认期限（即不再有360日限制）58.税务机关在进行纳税评估时，可以采用的分析方法有（）。A.比较分析法B.推理分析法C.因素法D.投法E.控制计算法59.下列各项中，属于印花税免税凭证的有（）。A.已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本B.财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同D.无息、贴息贷款合同E.外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同60.下列关于税务稽查案件审理定性的说法，正确的有（）。A.必须以事实为依据，以法律为准绳B.证据不足的，不得定案C.违法事实不清的，应当退回稽查环节补正D.程序违法的，应当撤销具体行政行为E.适用法律错误的，应当予以纠正三、判断题61.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。（）62.增值税小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。（）63.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）64.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时，必须经县以上税务局（分局）局长批准，方可执行。（）65.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报。（）66.临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票，经营地税务机关可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金。（）67.税务机关对外公布纳税人信用等级时，应当同时公布其欠税金额、偷税金额等具体数据。（）68.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当统一计算并缴纳企业所得税。（）69.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，可以直接向人民法院提起诉讼。（）70.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（）71.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。（）72.增值税起征点的适用范围限于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。（）73.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）74.税务机关行使代位权时，纳税人欠缴税款的，税务机关可以依照合同法第七十三条、第七十四条的规定，行使代位权、撤销权。税务机关代位行使后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务。（）75.纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。（）76.对增值税一般纳税人发生销售退回或折让而开具红字增值税专用发票的，必须先开具红字增值税专用发票，然后再开具蓝字发票。（）77.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（）78.税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况进行纳税检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以采取税收保全措施。（）79.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期贷款利息。（）80.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的百分之三加处罚款。（）四、简答题81.简述税务检查人员在实施检查时，应履行的法定义务。82.根据《税收征收管理法》，哪些情形下税务机关有权核定纳税人的应纳税额？请列举并说明。83.简述税务行政处罚听证程序的适用范围及具体要求。84.企业所得税法中，业务招待费、广告费和业务宣传费的税前扣除标准分别是如何规定的？五、综合案例分析题85.案例分析：甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家用电器的生产和销售，适用增值税税率13%，企业所得税税率25%。2026年度，甲公司自行申报会计利润5000万元。2027年3月，税务机关对甲公司2026年度的企业所得税及增值税情况进行检查，发现如下情况：(1)2026年5月，甲公司将一批自产的新型号空调作为福利发放给本公司职工，该批空调成本为80万元，同类产品不含税市场售价为100万元。甲公司会计处理为：借：应付职工薪酬80，贷：库存商品80。未进行增值税和企业所得税的处理。(2)2026年6月，甲公司通过公益性社会团体向某贫困山区小学捐赠现金200万元。甲公司已将捐赠支出全额在税前扣除。(3)2026年7月，甲公司发生广告费支出800万元，已全部计入销售费用。当年全年实现销售收入6000万元。(4)2026年10月，甲公司因管理不善导致一批库存原材料被盗，账面成本为20万元（含运费成本2万元，运费进项税额已于2025年抵扣）。甲公司未作进项税额转出处理。(5)2026年12月，甲公司购入一套符合规定的安全生产专用设备，设备投资额为100万元。甲公司未享受相关税收优惠。其他相关资料：甲公司2025年广告费已累计扣除余额为100万元。上述金额均不含税。要求：(1)计算甲公司2026年应补缴的增值税额。(2)计算甲公司2026年应纳税所得额的调整额（指出各笔业务是调增还是调增，并计算具体金额）。(3)计算甲公司2026年应补缴的企业所得税额。86.案例分析：某市税务局稽查局于2026年5月10日接到群众举报，称乙服装加工厂（小规模纳税人，个体工商户）存在隐瞒收入、偷逃税款的行为。稽查局于5月12日决定立案检查，并指派两名稽查人员张某和李某前往检查。5月15日，张某和李某到达乙厂进行突击检查，出示了税务检查证，但未出示税务检查通知书。在检查过程中，乙厂负责人王某拒绝提供账簿，并试图转移部分成衣。张某随即强行进入王某的私人住宅进行搜查，并扣押了王某的个人物品若干。随后，张某口头告知王某，因王某拒不配合，将对其处以1万元罚款，并当场填制了税务行政处罚决定书送达王某。经查实，乙厂2025年10月至2026年4月期间，采取不开具发票、不记账的手段，隐瞒销售收入共计30万元（含税），未申报少缴增值税及附加税费。已知：该地区小规模纳税人增值税征收率为3%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。要求：(1)请指出税务机关在本次执法过程中存在的违法之处，并说明理由。(2)计算乙厂应补缴的增值税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加。(3)假设乙厂被认定为偷税，计算其应缴纳的滞纳金（假设滞纳天数为100天）及最低罚款金额。87.计算题：丙企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元；另支付运费，取得增值税专用发票，注明金额5万元，税额0.45万元。(2)因管理不善，上月购进的一批辅料被盗，账面成本10万元（原适用税率13%）。(3)销售A产品一批，开具增值税专用发票，注明销售额300万元，税额39万元。(4)将自产的B产品用于对外投资，该批产品成本80万元，无同类产品市场售价，已知B产品成本利润率为10%。(5)销售自己使用过的2009年5月购入的机器设备一台，原值50万元，已提折旧20万元，取得含税销售额30.4万元（该设备购进时未抵扣进项税额）。要求：(1)计算丙企业当月销项税额。(2)计算丙企业当月准予抵扣的进项税额。(3)计算丙企业当月应缴纳的增值税额。（注：计算结果保留两位小数，单位：万元）答案与解析一、单项选择题1.C2.B3.C4.B5.A6.C7.A8.C9.B10.B11.D12.D13.A14.B15.C16.B17.D18.A19.D20.B21.B22.A23.C24.C25.A26.C27.C28.B29.C30.A31.B32.D33.A34.A35.B36.B37.A38.B39.A40.D二、多项选择题41.ABCDE42.AC43.ABDE44.ABCDE45.ABCE46.ABCDE47.ABCDE48.AB49.ADE50.ABCDE51.ABCD52.ABDE53.ABDE54.ABE55.ABE56.ABCDE57.E58.ABCE59.ABCDE60.ABCDE三、判断题61.正确62.正确63.正确64.正确65.错误66.正确67.错误68.正确69.错误70.正确71.正确72.1正确73.正确74.错误75.正确76.错误77.正确78.正确79.正确80.错误四、简答题81.税务检查人员在实施检查时，应履行的法定义务包括：(1)出示税务检查证和税务检查通知书。否则，纳税人有权拒绝检查。(2)为被检查人保守秘密。税务人员在检查中知悉的商业秘密、个人隐私等，不得泄露或用于无关目的。(3)回避义务。税务人员与纳税人、扣缴义务人有直接利害关系或其他可能影响公正执法关系的，应当回避。(4)遵守法定程序和期限。检查应当按照规定的程序进行，不得随意扩大检查范围或延长检查时间。(5)廉洁义务。不得索取、收受贿赂或谋取其他不正当利益。82.根据《税收征收管理法》第三十五条，纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额时，可以采用的方法包括：参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；按照其他合理方法核定。83.税务行政处罚听证程序的适用范围及具体要求如下：适用范围：税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款，对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。具体要求：(1)要求听证的当事人，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后3日内向税务机关书面提出听证要求，逾期不提出的，视为放弃听证权利。(2)税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。(3)听证由税务机关指定的非本案调查机构的人员主持，当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避。(4)当事人可以委托1至2人代理参加听证。(5)听证应当公开进行，但涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私的除外。(6)听证过程中，调查人员提出当事人的违法事实、证据和行政处罚建议；当事人进行申辩和质证；双方进行最后陈述。84.企业所得税法中的扣除标准：(1)业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。(2)广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（注：特定行业如化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业比例为30%；烟草企业不得扣除）。五、综合案例分析题85.答案与解析：(1)计算甲公司2026年应补缴的增值税额：①自产空调发给职工：视同销售，应计销项税额=100×②原材料被盗：进项税额转出。原材料成本20万元，其中运费成本2万元。运费进项转出=2×原材料运费之外成本=20−2=合计进项转出=0.18+应补缴增值税=13+(2)计算甲公司2026年应纳税所得额的调整额：①福利发放空调：会计未确认收入和成本。视同销售调增应纳税所得额=视同销售收入-视同销售成本=100−同时，会计处理将成本80万元计入应付职工薪酬（福利费），并未在会计利润中扣除（会计分录借应付职工薪酬，贷库存商品，说明是发放环节，通常会计上会做：借生产成本/管理费用等80，贷应付职工薪酬80；借应付职工薪酬80，贷库存商品80。若题目描述为“会计处理为：借：应付职工薪酬80，贷：库存商品80”，则说明会计上未计提福利费，也未确认收入，这属于会计处理错误。但在税务调整中，我们通常基于正确的会计利润进行调整，或者题目暗示会计利润未包含此部分影响。若按题目暗示会计利润5000万未包含此笔业务的影响，则需调整。假设会计利润5000万是包含了错误的会计处理后的结果。正确的会计处理应确认收入100，结转成本80，影响利润20。会计实际处理（如题）未通过损益类科目（直接借应付职工薪酬，贷库存商品，这通常不完整，或者暗示会计未将此笔支出计入费用）。如果会计上未计入费用，也未确认收入，那么：税务上确认视同销售收入100，视同销售成本80，调增20。同时，职工福利费支出限额问题：如果会计上未列支福利费，则无需调整福利费限额。此处重点在于视同销售调整。调增20万元。②公益性捐赠：会计利润5000万元。捐赠限额=5000×实际捐赠200万元，未超过限额，无需调整。若题目中会计已全额扣除，则符合税法规定，不调整。③广告费：销售收入6000万元。广告费