数智基础会计 课件 第四章 筹资活动业务核算

资金筹集活动业务核算第四章本章学习目标构建数智化融资认知体系，了解资本筹集方式，理解企业资本金的形成，掌握资本金的来源及资金筹集相关业务的核算。01知识目标本章学习目标提升企业资金筹集业务的分析能力，熟练掌握运用会计账户对筹资活动进行系统分析与核算的专业技能，并全面掌握资金筹集的全流程实务操作。02能力目标本章学习目标重塑资金筹集价值维度，技术是放大器而非解决方案，培养大学生筹资决策责任感，“君子爱财，取之有道”筹资创业不仅意味着经济独立，更意味着个人价值的实现。03价值目标目录contents第一节筹资的概述第二节股权筹集业务的核算第三节债务筹资的核算筹资的概述第四章：第一节目录contents01筹资的含义 02筹资的分类03筹资的方式引入案例：筹资方案选择？智造科技有限公司是一家成立三年的高新技术企业，专注于工业自动化设备研发。公司产品已获市场认可，急需扩大生产规模以应对订单增长。为此，公司计划筹资800万元，用于新建一条生产线。目前有两个方案，一是股权筹资方案，公司创始人拟向一家风险投资机构出让15%的股权，融资800万元。二是债务筹资方案，向商业银行申请五年期技术升级专项贷款800万元，年利率5.8%，按月付息、到期还本。思考①两种筹资方案的核心利弊、优缺点对比?②如何控制股权或债务筹资的风险？一．筹资的含义筹集资本是企业生产经营的首要环节，是其他经济活动开展的先决条件，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。在现代市场经济竞争中，企业只有正确选择筹资方式来筹集生产经营活动所需要的资本，才能保障企业生产经营活动的正常运行和满足扩大再生产的需要。二．筹资的分类（一）按资本权属划分按企业取得资本的权属不同，筹资可以划分为股权筹资和债务筹资两种类型。前者来源于企业各类投资者投入，形成所有者权益；后者来自企业各类债权人投入，形成债权人权益。股权筹资形成股权资本，主要通过吸收直接投资、发行股票、内部积累等方式取得，一般不用还本形成企业永久性资本，财务风险小，但付出资本成本相对较高。债务筹资形成债务资本，一般按合同取得需在规定期限内清偿债务，企业主要通过向金融机构借款、发行债券、融资租赁等方式取得，具有较大财务风险，但付出资本成本相对较低。二．筹资的分类（二）按资本使用期限划分按企业取得资本的使用期限不同，筹资可以划分为长期筹资和短期筹资。长期筹资是指企业可长期使用的资本，包括长期负债资本和权益资本；长期负债资本是指1年以上的长期借款、长期债务资本等，权益资本除了股东投资，还包括未分配利润。短期筹资是指在1年以内（含1年）的筹资活动，一般通过流动负债的方式取得，也称为流动负债筹资或短期负债筹资。三．筹资方式数智化技术重构企业融资的全流程，筹资方式已突破传统“借贷记账”框架，演变为价值流、数据流、风险流的整合治理系统，实现从融资决策、信用评估到资金匹配的智能化升级，仅凭数据资产或信用记录进行筹资成为可行。同时，系统可自动分析银行贷款、债券发行、股权融资、供应链金融、资产证券化等不同融资渠道的实时成本、可获得性、风险及监管要求，智能推荐最优或组合融资方案。思考题作为当代大学生，面对高利贷的诱惑应如何理性应对？企业的资金来源主要有哪些渠道？在经营过程中如果出现资金不足，又该如何解决？股权筹资业务核算第四章：第二节目录contents01注册资本制度 02账务核算金杯汽车1992年在上交所主板登陆，上市几十载一直在“金杯汽车-*ST金杯-ST金杯-金杯汽车”之间来回切换。而且从未进行过现金分红，已经连续31年未分红，可谓是“铁公鸡”中的战斗机。相关财务数据可知自2001年金杯汽车业绩就陷入泥潭中，有8个会计年度净利润处于亏损的状态。经营业绩亏损不进行分红似乎“情有可原”，但是1998年和1999年净利润均超过了5亿元，2010年实现营业收入约为46.7亿元，2023年实现营收51.40亿元，由此可见经营能力较好情况下，金杯汽车也未分红，这也让投资者对金杯汽车“一毛不拔”的行为产生了质疑。根据Wind数据库，截止2023年底，已经有80余家上市公司连续10年以上未分红，其中，金杯汽车、学大教育、阳煤化工等20多家公司都是超过20年，从未现金分红的上市公司，堪称“资深铁公鸡”。引入案例：金杯汽车—堪称汽车界的“奇葩”“铁公鸡”中的战斗机思考长期不分红对企业发展的影响？一．注册资本制度我国企业的注册资本制度已由实缴登记制改为认缴登记制，并放宽了注册资本登记条件。企业的组织形式有非公司制和公司制两种。非公司制企业包括独资企业和合伙企业出资人对企业债务承担无限连带责任，缴纳个人所得税，组建时所有者投入资本全部作为“实收资本”入账。公司制企业包括有限责任公司和股份有限公司出资人以其认缴或认购的出资额对债务承担有限责任，缴纳企业所得税，有限责任公司接受投资人投入资本称为“实收资本”，股份有限公司称为“股本”。二．账务核算（一）账户设置企业应设置“实收资本”和“资本公积”账户，对投资者投入的资本进行核算。“实收资本”账户实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。

贷方登记企业实际收到所有者投入的资本，借方登记企业按法定程序收回投资或减少的资本数，期末余额在贷方，表示企业实际拥有的资本数额。二．股权筹资账务核算（一）账户设置“资本公积”账户资本公积是投资者投入企业，超过其在注册资本中所占份额的投资，以及直接计入所有者权益的利得和损失，归所有投资者共同享有。资本公积主要用于转增资本，不得用于弥补企业的亏损。

贷方登记投资者交付的出资额大于按合同、协议所规定的出资比例计算的部分，借方登记企业转增资本数。账户设置“资本溢价”、其他资本公积等明细账户。二．股权筹资账务核算（二）账务处理公司法规定投资者（股东）投入形式，可以包括货币、实物、知识产权、土地使用权等多种形式。非货币形式投资应当评估作价、核实财产，不得高估或低估作价，并依法办理其财产权转移手续。企业接受投资者以货币出资时，应当按照实际收到的金额，借记“银行存款”账户，贷记“实收资本”账户；以非货币资产投资时，应当按照投资合同或协议约定价值，确定应享有的份额，借记“原材料”“固定资产”“无形资产”等资产账户，贷记“实收资本”“股本”账户。二．股权筹资账务核算（二）账务处理例4-120×4年1月1日，赣东公司接受甲公司投资1000000元，款项已存于银行。该业务发生，一方面使得赣东公司“银行存款”增加1000000元，另一方面使得赣东公司所有者权益的“实收资本”增加了1000000元。根据账户变动方向编制如下会计分录：借：银行存款1000000贷：实收资本—甲1000000二．股权筹资账务核算（二）账务处理例4-220×4年1月2日，赣东公司接受乙公司机器设备投资100000元，丙公司专利投资60000元。该业务发生，一方面使得赣东公司“固定资产”增加100000元，无形资产增加60000元，另一方面使得赣东公司所有者权益的“实收资本”增加了160000根据账户变动方向编制如下会计分录：借：固定资产—设备100000无形资产—专利60000贷：实收资本—乙100000—丙60000二．股权筹资账务核算（二）账务处理20×4年1月3日，赣东公司接受丁公司投资100000元存入银行后，实收资本达到800000元。其中，丁公司占注册资本的10%。该业务发生，一方面使“银行存款”增加了100000元，另一方面按其在注册资本中所占比例800000×10%=80000元，增加“实收资本”，等于丁公司多投入20000元“资本公积”。根据账户变动方向编制如下会计分录：例4-3借：银行存款100000贷：实收资本—丁80000

资本公积—资本溢价

20000二．股权筹资账务核算（二）账务处理20×4年1月31日，赣东公司经法定程序将丁公司的资本公积20000元转增资本，即来源于投资者丁单位的资本公积20000元，转增资本后实际由全体股东共享。根据账户变动方向编制如下会计分录：例4-4借：资本公积—资本溢价20000贷：实收资本20000二．股权筹资账务核算（二）账务处理20×4年1月31日，赣东公司在证券交易所首次公开发行股票并上市。委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，按2.5元/股的价格溢价发行，不考虑手续费、咨询费等其他因素，发行款已全部收到存入银行。该业务发生，一方面使得赣东公司的“银行存款”增加250000，另一方面使得赣东公司的“股本”（按股票面值和发行股数的乘积入账）增加1×100000=100000元，超过股本的部分150000元，作为股本溢价，计入资本公积，根据账户变动方向编制如下会计分录：例4-5借：银行存款250000贷：股本100000

资本公积——股本溢价150000二．股权筹资账务核算（三）数智会计股权筹资数智系统可以显著减少手工操作，提高处理速度和准确性，确保凭证及时性，降低操作风险，通过AP或对账单OCR，自动处理投资者打款信息，匹配认购协议，生成实收资本（股本）和资本公积的入账凭证，并自动处理后续股票发行费用摊销。借：银行存款贷：实收资本资本公积-股本溢价思考题作为股东如何从企业获取权益？股权筹资的优缺点有哪些？债务筹资业务核算第四章：第三节目录contents01账户设置 02账务核算引入案例：存贷双高？2017年12月19日，*ST龙力公告称，经公司内部核查，上述第一期借款资金主要来源为大同证券管理的资金集合计划。2017年12月7日己到期，截至公告日公司未清偿，出现债务违约的情况。据查，*ST龙力这笔借款金额共2.27亿元借款期限为两期，第一期借款期限为2016年12月7日至2017年12月7日，借款金额为1.37亿元。但*ST龙力2017年未经审计的三季报显示，公司货币资金为9.36亿元。*ST龙力看似在手现金充裕，为何无法按期偿付1.37亿元的借款?思考上述现象也可以被称为“存贷双高”，具体含义是什么?“存贷双高”产生的原因可能是什么?可能产生什么样的后果?一．账户设置企业应设置“短期借款”“财务费用”“应付利息”“长期借款”等账户，对企业债务筹资进行核算。其中，应付账款、应付职工薪酬、应交税费等负债内容，在供应过程业务和生产过程业务中介绍。一．账户设置“短期借款”账户，核算企业向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在1年以内(含1年)的各种借款，属于负债类账户。短期借款利息属于为筹集资金活动而发生的一项耗费，作为企业“财务费用”。如果债务人在短期借款到期时一次性还本付息且利息金额较大，需按照权责发生制预提利息并计入当期财务费用，待支付时再冲销预提利息；利息金额较少无需预提。借方登记短期借款的减少，贷方登记短期借款的增加，期末余额在贷方，反映尚未偿还的短期借款本金数额。可按借款种类、债权人设置明细账，进行明细核算。一．账户设置“财务费用”账户，核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，属于损益类账户，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。该账户借方登记企业发生的各项财务费用，贷方登记冲减或结转到本年利润的金额等，期末结转后账户无余额。一．账户设置“应付利息”账户，核算企业按照合同约定应支付的利息，属于负债类账户，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券应支付的利息等。借方登记实际支付的利息，贷方登记计算确定应付未付的利息，期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的各种借款利息。该账户需按照债权人设置明细账进行明细核算。一．账户设置“长期借款”账户，核算企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以上(不含1年)的各种借款，属于负债类账户。一般用于固定资产的购建工程、改扩建工程、大修理工程以及满足生产经营的需要。

借方登记归还的长期借款本金，贷方登记借入的长期借款本金，期末贷方余额反映企业尚未偿付的长期借款本金，该账户可以按照贷款单位和贷款种类设置明细账，以“本金”“利息调整”等进行明细核算。二．账务核算（一）短期借款核算企业借入各种短期借款，借记“银行存款”账户，贷记“短期借款”账户；归还各种短期借款，借记“短期借款”账户，贷记“银行存款”账户。支付当月产生的短期借款利息，借记“财务费用”账户，贷记“银行存款”账户；计算当月产生的短期借款利息，但当月并不实际支付借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户，实际支付时冲销已产生的应付利息，借记“应付利息”账户，贷记“银行存款”账户。二．账务核算（一）短期借款核算例4-620×4年4月1日，赣东公司因生产经营的临时性需要，向银行取得期限为6个月，年利率6%的单利借款1000000元存入银行。应编制如下会计分录：借：银行存款1000000

贷：短期借款1000000二．账务核算（一）短期借款核算承例4-6，假如赣东公司取得借款的利息按月支付，则4-9月份每月应该负担的借款利息=1000000×6%×1/12=5000(元)。4-9月末确认当月利息费用的会计分录如下：例4-7借：财务费用5000

贷：银行存款

50009月末还本会计分录：借：短期借款1000000贷：银行存款1000000二．账务核算（一）短期借款核算

承例4-6，假如赣东公司取得的借款利息按季支付，则需要按照权责发生制要求，预提每月财务费用。4月、5月末应编制如下会计分录：例4-8借：财务费用5000

贷：应付利息

5000应付利息账户中，贷方发生额已累计为10000元，为4、5两个月应该支付但尚未支付的借款利息；6月末不仅要支付本月利息，还要支付前两个月已计提的利息，会计分录如下：借：应付利息10000财务费用

5000

贷：银行存款

15000此时“应付利息”账户余额为零。二．账务核算（一）短期借款核算同样，7、8月末：借：财务费用5000

贷：应付利息50009月末，不仅要支付本月利息和本金，还要支付前两个月已计提的利息，会计分录如下：借：短期借款1000000

应付利息

10000

财务费用

5000

贷：银行存款1015000此时，“应付利息”账户余额为零。可见“短期借款”账户只核算短期借款的本金部分利息，应按照偿还方式的不同使用财务费用、应付利息等账户进行核算。二．账务核算（二）长期借款核算企业借入长期借款时，借记“银行存款”账户，贷记“长期借款”账户，各期末按照计算确定的长期借款利息费用，借记“在建工程”“财务费用”账户，贷记“长期借款”账户；归还长期借款本息时借记“长期借款”账户，贷记“银行存款”账户。20×4年1月1日，赣东股份有限公司为建造一栋厂房(工期2年)，从银行取得期限为3年，年利息率为8%的单利借款2000000元存入银行，公司当即将该项借款投入生产线建设。取得借款时的会计分录如下：例4-9借：银行存款2000000

贷：长期借款—本金2000000二．账务核算承例4-9，假设上述借款合同规定到期一次还本付息、单利计算。赣东股份有限公司每年产生的利息费用=2000000×8%=160000(元)，