数智基础会计 课件 孟召博 第6-12章 利润形成与分配核算-区块链会计

利润形成与分配核算第六章本章学习目标理解利润的经济含义，了解利润和财务报表的关系，掌握营业利润、利润总额、净利润的数据来源与计算方法；了解利润分配的主要内容，掌握利润形成和分配的会计处理。01知识目标本章学习目标掌握利润形成和分配过程的账户设置和主要经济业务的核算，对计算出的利润按业务要求按程序进行分配，掌握结存的分录，从会计平衡等式的高度理解结转的会计思想。02能力目标本章学习目标“工匠精神”是会计人务实敬业、细致严谨、终身学习、不断提升职业胜任能力的基本元素和方向。涉及“分钱”，立场坚定，面对诱惑和恐惧能够坚持维护国家利益，坚守职业道德建设。03价值目标目录contents第一节利润的形成第二节利润的分配利润的形成第六章：第一节目录contents01利润形成 02账户设置03账务处理04数智会计利润形成引入案例：恒大地产被罚41.75亿元！许某某被限制高消费2024年3月18日，针对恒大地产披露2019年、2020年年报存在虚假记载的违法行为、公开发行公司债券涉嫌欺诈发行的行为、未按照规定报送有关报告或者履行信息披露义务的行为，综合上述三项，证监会决定：责令恒大地产改正，给予警告，并处以41.75亿元的罚款；对许某某给予警告，并处以4700万元的罚款；对夏某某给予警告，并处以1500万元的罚款。证监会还表示，许某某决策并组织实施财务造假，手段特别恶劣，情节特别严重，夏某某组织安排编制虚假财务报告，手段特别恶劣，情节特别严重，根据《证券法》相关规定，证监会拟决定对二人采取终身证券市场禁入措施。思考题恒大利润造假的方式和动机是什么？一．利润形成利润是企业在一定会计期间内的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。从利润的结构来看，以下几个步骤：01营业利润02利润总额03净利润04未分配利润一．利润形成（一）营业利润营业利润＝营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失±公允价值变动损益±投资收益±资产处置损益±其他收益（二）利润总额利润总额＝营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润应纳税所得额（应税利润）=利润总额（会计利润）+纳税调增额-纳税调减额企业应交所得税=应纳税所得额×所得税税率净利润＝利润总额-所得税费用（四）未分配利润期末未分配利润=期初未分配利润+本期净利润-本期分配的利润二．账户设置利润形成业务涉及“本年利润”“营业外收入”“营业外支出”“投资收益”等账户。核算企业一定时期内净利润形成或亏损的发生情况，属于所有者权益类账户；贷方登记期末从有关收入类账户结转来的发生额，借方登记期末从有关费用类账户结转来的发生额，以及在年度终时结转“利润分配-未分配利润”账户的净利润。期末余额如果在贷方表示实现的累计净利润，如果在借方表示累计发生的亏损，年末应将该账户余额结转记入“利润分配”账户，该账户应无余额。即将“本年利润”账户中实现的累计净利润转入“利润分配”账户后，“利润分配”账户的借方反映已分配的利润额，贷方反映未分配利润额。“本年利润”账户核算企业营业外收入的实现及其结转情况，属于损益类(收入类)账户。该账户贷方登记营业外收入的实现情况，借方登记期末结转记入“本年利润”账户的营业外收入额，经过结转之后该账户期末无余额。账户应该按照收入的具体项目设置明细账户进行明细分类核算。“营业外收入”核算营业外支出的发生及其结转情况，属于损益类(费用类)账户。该账户借方登记营业外支出的发生额，贷方登记期末结转记入“本年利润”账户的营业外支出额，经过结转之后该账户期末无余额，账户应该按照支出的具体项目设置明细账户进行明细分类核算。“营业外支出”核算企业对外投资所取得的收益，属于损益类账户。该账户借方登记企业发生的投资损失和期末结转记入“本年利润”账户的投资净收益，贷方登记企业取得的投资收益及期末转入“本年利润”账户的投资净损失，结转后该账户期末无余额。“投资收益”账户二．账户设置核算企业因非购销业务而发生的应收债权，即除应收账款、应收票据、应收股利、应收利息和预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括应收各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项、存出保证金，以及其他各种应收、暂付款项等，属于资产类账户。该账户借方登记发生的其他各种应收、暂付款项，贷方登记收回或报销的其他应收、暂付款项，期末余额在借方表示尚未收回或报销的其他应收、暂付款项。本账户应按其他应收、暂付款项的项目和债务人设置明细账。“其他应收款”账户核算所得税费用的发生及结存情况，属于损益类(费用类)账户。该账户借方用来登记按照有关规定应当在当期损益中扣除的所得税费用额，贷方登记期末结转记入“本年利润”账户的所得税费用额，结转后期末无余额。“所得税费用”账户二．账户设置期间费用“管理费用”账户核算企业在筹建期间内发生的开办费用、行政管理部门人员的职工薪酬和设备的折旧费等，属于损益类（费用类）账户；借方反映企业发生的工会经费、董事会费、咨询费、诉讼费、业务咨询费、车船税、印花税、排污费等各项费用，贷方反应结转入“本年利润”账户的金额，期末应无余额。“销售费用”账户核算企业在销售过程中发生的包装费、保险费、展览费、广告费、运输费、装卸费等费用以及专设销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用，属于损益类（费用类）账户；借方反映企业发生的各项销售费用，贷方反应结转入“本年利润”账户的金额，期末应无余额。“财务费用”账户核算企业发生的财务费用以及应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣等，属于损益类（费用类）账户；借方企业发生的利息支出、汇兑差额、相关手续费以及现金折扣等费用，贷方反应结转至“本年利润”账户金额，期末应无余额。二．账户设置三．账务处理经营成果形成的账务处理是会计期末的核心工作，其目标是将一个会计期间内所有的收入、费用、利得和损失进行归集、配比，最终计算出当期的净利润（或净亏损）。这个过程主要涉及将所有损益类账户（收入、费用类账户）的发生额结转至“本年利润”这个所有者权益类账户中。主要包括以下几个关键步骤和环节一是结转各项收入与利得至“本年利润”账户的贷方二是结转各项费用与损失至“本年利润”账户的借方三是计算并结转所得税费用，计算出净利润最终，“本年利润”账户的贷方余额即为净利润，借方余额则为净亏损。三．账务处理20×4年1月1日，赣东公司管理人员张三从公司财务借3000元现金，准备出差；1月5日张三回来，实际发生差旅费3500元，公司用库存现金补足剩余款项。经济业务：例6-111月1日，向公司借款借：其他应收款—张三3000

贷：库存现金

300021月5日，出差归来报销凭证借：管理费用3500

贷：其他应收款—张三3000

库存现金

500本例中张三归来报销差旅费用2700元，则其之前的借款足以支付全部的差旅费用，且有剩余剩余部分应该归还公司，做出的会计分录如下：假设借：管理费用2700库存现金300

贷：其他应收款—张三3000三．账务处理例6-2四．账户核算赣东公司用银行存款支付董事会会费20000元支付公司退休人员退休金，董事会会费属于管理费用中的公司经费退休金，属于管理费用中的劳动保险费，应做出如下的会计分录：借：管理费用20000

贷：银行存款

20000赣东公司发生业务招待费15000元，开出现金支票支付业务招待费，赣东公司应做出如下的会计分录借：管理费用15000

贷：银行存款15000例6-4赣东公司收到甲公司交来的违约罚款金80000元已存入银行，罚款收入属于企业营业外收入，应做出如下的会计分录借：银行存款80000

贷：营业外收入80000赣东公司用银行存款200000元支付一项公益性捐赠，公益性捐赠属于营业外支出，应做出的会计分录如下借：营业外支出200000

贷：银行存款

200000例6-3例6-5例6-6四．账户核算根据赣东公司之前的核算资料可以得到，各损益类账户的本期发生额合计数。收入是对所有者权益的增加因而应该将这些账户的本期发生额从借方结转记入“本年利润”账户的贷方。费用是对所有者权益的减少，因而应该将这些账户的本期发生额从贷方结转到“本年利润”账户的借方。应做会计分录如下：承例：5-21、5-22、5-27、5-28、5-29、5-30的主营业务收入/主营业务成本；5-23其他业务收入，5-13、5-14、5-15、5-18、6-1、6-2、6-3的管理费用，5-24财务费用、销售费用，5-25税金及附加。①营业利润的形成借：主营业务收入

3030000

其他业务收入

300000

贷：本年利润

3330000借：本年利润

2498600

贷：主营业务成本

2129900

其他业务成本

250000

管理费用

77300

财务费用

800

销售费用

600

税金及附加

40000经过这样的会计处理后，本年利润的借方发生额为2498600元，贷方发生额为3330000元，出现的贷方余额831400元（3330000-2498600），即为赣东公司本期的营业利润。例6-6四．账户核算②利润总额的形成借：营业外收入80000

贷：本年利润80000借：本年利润200000

贷：营业外支出200000经过这样的会计处理后，本年利润账户出现贷方余额711400元（831400+80000-200000），即为赣东公司本期的利润总额例6-6③净利润的形成假设公司所得税率为25％，并且没有纳税调整项目。则计算所得税费用：本期应交所得税额＝711400×25%=177850元借：所得税费用177850

贷：应交税费—应交企业所得税177850借：本年利润177850

贷：所得税费用177850经过这样的会计处理后，本年利润账户出现贷方余额533550元（711400-177850），即为赣东公司本期的净利润，将会结转记入“利润分配”账户进行后续账务处理。四．数智会计利润形成AI技术可自动解析销售合同条款，识别履约义务、交易价格、支付条件等关键要素，并结合ERP中的物流、收款数据，自动判断收入确认的时点和金额，减少人为判断误差，并通过连接电商平台、POS系统、支付网关等，实现收入数据可实时流入财务系统，确保销售收入的即时确认与更新，大幅缩短结账周期。同时，通过把传感器嵌入生产设备、仓库、物流车辆等，实时采集物料消耗、工时、能耗、机器稼动率等数据，即通过物联网驱动的实时成本追踪；利用部门、项目、产品线、客户的实际资源消耗情况等更细颗粒度的数据，通过算法更科学地进行租金、水电等间接费用的分摊，进而推动直接材料、直接人工、制造费用的归集和分配更精确到具体订单、批次甚至单品，成本数据随生产进度实时更新，不再是传统月末的静态分摊，利润成为一个动态滚动的经营指标。思考题一是营业利润与利润总额的区别？二是纳税调整项主要有哪些？三是数智化会计利润的形成，对会计人员提出了哪些最新的要求？利润的分配第六章：第二节目录contents01利润分配及顺序 02账户设置03账务处理04数智会计利润分配引入案例：明星偷税漏税该当何罪2018年6月初，群众举报某明星“阴阳合同”涉税问题，国税局责成江苏等地税机关依法开展调查核实。据查明星实际取得报酬3000万元，其中2000万元以拆分合同方式偷逃个税618万元，附加税112万，合计730万。该明星及其担任法人代表的企业少交税款2.48亿元，其中偷逃1.34亿元，被公安机关依法采取强制措施。2018年10月3日公布处理结果，该明星被责令缴纳税款、滞纳金、罚款超过8.83亿元。该明星逃税行为不仅给整个影视行业带来负面影响，也给国家造成巨大损失，不利于弘扬社会正能量，依法纳税。思考①企业和个人所涉及的税费包括哪些？涉及哪些会计分录？②通过查找相关资料，了解本案例中明显和公司需要承担哪些法律责任。③“纳税人”的身份和提高纳税意识，依法纳税的重要意义？一．利润分配及顺序利润分配即经营成果分配，是指企业在实现利润的情况下，依据股东大会或类似权力机构批准，对自身可供分配利润按照规定程序进行分配的行为。（一）弥补以前年度亏损企业当年实现的净利润应该先弥补以前年度的亏损，弥补完之后还有剩余的用于计提盈余公积。根据税法规定，以前年度亏损(5年内)可用税前利润弥补，从第6年起只能用税后利润弥补。（二）提取法定盈余公积《公司法》规定企业应以当年净利润扣除弥补以前年度亏损后的余额为基数，按10%计提法定盈余公积金，累计额达到公司注册资本的50%以上的，可以不再提取。公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损。例6-7假如20×5年赣东公司亏损1000万元，20×6年、20×7年、20×8年、20×9年、20×0年、20×1年分别实现税前利润100万元、150万元、180万元、200万元、220万元、300万元，则20×6年-20×0年这5年期间都可以用税前利润弥补。企业这5年期间，虽然实现了盈利，但是可以不用缴企业所得税。到了20×0年年末仍然有150万元未弥补，20×1年要采用税后利润弥补的方式，企业要先缴企业所得税=300×25%=75(万元)，后可以用于弥补以前年度亏损的利润为225万元(300-75)。另外，经股东大会批准，企业也可以用盈余公积弥补以前企业年度亏损。一．利润分配及顺序一．利润分配及顺序（三）提取任意盈余公积公司从税后利润中提取法定公积金后，还可以从税后利润中提取任意公积金，企业可以依据公司章程或董事会等类似权力机构决议，自己制定提取比例。（四）向股东分配利润当年净利润在弥补亏损和提取盈余公积金之后所结余的税后利润，再加上年初未分配利润，用于向股东分配利润，分配方式为现金股利或股票股利。若股东会、股东大会或者董事会违反规定，在公司弥补亏损和提取法定公积金之前向股东分配利润的，股东必须将违反规定分配的利润退还公司。计算分配金额时，需注意两个基数：一是提取盈余公积的基数，二是向股东分配利润的基数。如果以前年度有未弥补的亏损，计提盈余公积基数=当年实现的净利润-年初未弥补亏损额。如果弥补亏损后仍有亏损，则不需计提盈余公积。向股东分配利润的基数=年初未分配利润+(当年实现的净利润-当期盈余公积提取额)。如果年初未分配利润为负数，即为年初未弥补的亏损额。一．利润分配及顺序例6-8承例6-6，假设赣东公司年初未分配利润为100000元，当年实现净利润533550元，当年计提盈余公积的基数为当年实现的净利润533550元，盈余公积计提额=533550×10%=53355元。当年可供投资者分配的利润=年初未分配利润+本期实现净利润-盈余公积计提额=100000+533550-53355=580195(元)。假如，企业年初未弥补的亏损100000元，当年实现税前利润为711400元，且年初未弥补亏损额在5年之内，则可以先用税前利润弥补年初亏损额，弥补完后的利润为611400元，以此基数缴纳企业所得税152850元(611400×25%)，弥补亏损及缴纳企业所得税后的净利润为458550元，即为当年计提的盈余公积基数，盈余公积计提额=458550×10%=45855(元)，当年可供投资者分配的利润为412695元（458550-45855）。一．利润分配及顺序二．账户设置为进行利润分配交易或事项的账务处理，应设置“利润分配”、“应付股利”(非股份企业为“应付利润”)等账户。核算企业一定时期内净利润的分配(或亏损的弥补)以及历年结存的未分配利润(或未弥补亏损)的情况，属于所有者权益类(利润类)账户；贷方登记用盈余公积补亏、从“本年利润”账户转入的全年实现的净利润额等年内期末余额；借方登记实际分配的利润额包括提取的盈余公积金、分配给投资者的利润、年末从“本年利润”账户转入的全年累计亏损额。期末结转后贷方余额为未分配的利润额，借方余额表示未弥补的亏损额。该账户应按“提取法定盈余公积”“提取任意盈余公积”“应付现金股利或利润”“未分配利润”等设置明细分类账户，进行明细分类核算。“利润分配”账户二．账户设置核算企业从净利润中提取盈余公积的增减变动及其结余情况，属于所有者权益类账户；贷方登记企业从净利润中提取的盈余公积，借方登记盈余公积的减少数，如转增资本和弥补亏损等。期末为贷方余额，反映企业提取的盈余公积的实际结存数。该账户应分别设置“法定盈余公积”和“任意盈余公积”明细分类账户。“盈余公积”账户核算企业按照利润分配决议分配投资者现金股利(或利润)的增减变动及其结余情况，属于负债类账户；贷方登记根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，企业应支付给投资者的现金股利(或利润)，借方登记实际支付的现金股利(或利润)，期末为贷方余额，反映企业应付未付的现金股利(或利润)。该账户应按投资者设置明细分类账户。“应付股利”账户三．账务处理利润分配的账务处理是指企业在一定时期内实现的净利润（税后利润）按照规定顺序进行分配的各项会计处理。结转净利润，将“本年利润”贷方余额转入“利润分配—未分配利润”贷方。一是进行分配，提取盈余公积：借记“利润分配—提取法定/任意盈余公积”，贷记“盈余公积”；宣告分派股利：借记“利润分配—应付现金股利”，贷记“应付股利”。二是结转明细科目：将“利润分配”其他明细科目余额全部反向结转至“利润分配—未分配利润”科目。三是最终结果：“利润分配—未分配利润”科目的贷方余额即为累计未分配利润。例6-9四．账户核算承例6-6，赣东公司本年累计净利润533550元，将净利润转入利润分配，该笔经济业务应做如下的会计分录借：本年利润533550

贷：利润分配—未分配利润

533550赣东公司本年实现净利润533550元，公司按照当年净利润的10%提取法定盈余公积，应做如下会计分录：本年提取法定盈余公积金额=533550×10%=53355(元)借：利润分配—提取法定盈余公积53355

贷：盈余公积—法定盈余公积53355例6-11赣东公司经股东大会批准用以前年度提取的盈余公积金，弥补当年亏损600000元，即盈余公积补亏，应做如下的会计分录：借：盈余公积600000

贷：利润分配—盈余公积补亏600000赣东公司因扩大经营规模需要，经股东大会批准将盈余公积20000元转增股本，即盈余公积转增资本，应做如下的会计分录：借：盈余公积

20000

贷：股本20000例6-10例6-12例6-13四．账户核算赣东公司按照股东大会的决议分配给股东现金利润200000元、股票股利100000元，即向投资者分配利润和股利，应做如下会计分录：借：利润分配—应付现金股利

200000

贷：应付利润

200000借：利润分配—转作资本的股利100

000

贷：实收资本

100000例6-14赣东公司在会计期末结清利润分配所属的各相关明细账户，即进行未分配利润的结转，应做出如下会计分录：借：利润分配—未分配利润

353355

贷：利润分配—提取法定盈余公积53355

—应付现金股利

200000

—转作资本的股利100000这样“利润分配—未分配利润”账户本期借方发生额为353355元，为赣东公司累计分配利润额，贷方发生额为533550元为公司本期净利润额，期末余额为180195元（533550-353355）为赣东公司的未分配利润额。四．数智会计利润分配（一）分配方案制定基于大数据与AI预测，可以分析历史数据、现金流预测、未来投资计划、股东偏好、市场反应、监管要求等情况，进而模拟现金股利、股票股利、回购等不同利润分配方案对企业的财务、股价、声誉等方面的潜在影响，为管理者提供数据驱动的决策支持。（二）分配方案执行通过数智化手段，把股东会批准的分配方案编程写入区块链智能合约。一旦触发除息日、支付日等条件，即可实现合约的自动执行，提升分配执行的自动化与透明化。。四．数智会计利润分配（三）留存收益管理通过项目管理系统与财务系统集成，可以更精准地追踪留存收益在研发、资本支出等方面的具体使用情况，并结合大数据分析评估其投资回报率（ROI），为未来利润分配决策提供依据。同时，利用股东门户网站、APP等数字平台，向股东实时推送相关信息，提高透明度和沟通效率。本章小结01利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等，即营业利润、利润总额、净利润三个层次，净利润的大小最终体现为企业的盈利能力，是衡量企业经营业绩的重要标志。可供分配的利润应按弥补以前年度亏损，提取盈余公积，向投资者分配利润或股利顺序分配。02数智化推动会计利润形成从滞后核算转向实时动态计算，使利润分配决策更依赖数据预测；会计人员职能从核算记账转向数据分析、规则设计及战略支持，成为业务管理的协同赋能者。思考题盈余公积的计提方式有哪些？利润分配应遵循怎样的先后顺序？数智化技术如何将会计利润从一个“月末核算的结果”转变为一个“可实时追踪的过程”？这背后依赖哪些关键技术支持？当大部分记账、算账工作被系统自动完成后，会计人员应从哪些方面转变职能，以继续为企业创造不可替代的价值？财产清查第七章本章学习目标理解数智财产清查认知体系，了解数智化技术在资产追踪、盘点与估值中的应用原理；掌握财产清查内涵、方法、财务处理以及存货计价。01知识目标本章学习目标培养财产清查从传统盘点意识转变为数智技术支撑的持续风险控制思维意识，具备对实物资产进行清查和进行账务处理的能力。02能力目标本章学习目标树立数据驱动的资产管理责任意识，恪守职业道德，在技术赋能中坚守资产安全与信息真实的底线；生活中要养成“日清日结”好习惯，掌握运用因果、逻辑等哲学思维分析问题的思路与方法。03价值目标目录contents第一节财产清查概述第二节财产清查方法第三节存货计价方法第四节财产清查账务处理财产清查概述第七章：第一节目录contents01财产清查的内涵02财产清查的种类03财产清查的程序引入案例：财产清查档案电子化管理财产清查档案电子化管理，是将财产清查档案的相关信息和文件进行数字化处理和管理的一种方式，即将财产清查档案的纸质文件转化为电子文件，实现信息的快速检索、共享和存储。主要步骤：一是扫描，二是文档分类和索引，三是文件存储和管理，四是检索和共享，五是安全保密。思考财产清查档案电子化管理的优势体现在哪里？有没有风险？一．财产清查的内涵（一）财产清查的定义

财产清查是指会计主体根据账簿记录对其货币资金、实物资产、往来款项等财产物资进行盘点或核对，以查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门核算方法。（二）财产清查的范围财产清查的范围主要涉及企业的货币资金、存货、固定资产及往来款项等，具体包括库存现金、银行存款以及各种有价证券；各类原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、自制半成品、产成品、库存商品及外购商品等存货；委托外单位加工或受托加工的材料、物资或商品；厂房、建筑物、机器设备、办公设备、车辆等固定资产，以及租入租出的各项财产物资；应收账款、应付账款、预收账款及预付账款等各种往来款项及预算缴拨款项。一．财产清查的内涵二．财产清查的种类全部清查局部清查按清查范围财产清查定期清查不定期清查按清查时间内部清查外部清查按执行单位三．财产清查的程序（一）清查前：智能规划前期准备是财产清查的重要程序，也是目标能否实现的关键保证。清查工作涉及面广、工作量大，需成立清查小组负责组织与管理，明确对象、时间、人员和范围。依托智能系统，基于资产价值、流动性、风险等级和历史差异率，自动生成最优清查计划，分配盘点任务至移动终端，并自动生成待盘资产清单及位置导航图。（二）清查中：智能采集

依托智能系统，盘点人员或盘点机器人通过批量读取RFID标签、二维码、条形码等信息，在移动终端实时记录资产状态、现场照片及备注，并结合室内定位技术自动或手动更新资产位置。对于安装传感器的关键设备，无需到场即可获取状态和位置信息，实现远程“虚拟”盘点。

（三）清查后：智能处理智能系统实时比对盘点数据与账面记录，秒级自动生成盘盈、盘亏、状态变更等账实不符的差异报告，并自动触发相关领导审批流程、关联责任人确认，进行差异化处理。盘点结果确认后，自动更新资产管理系统中的位置、状态、责任人等信息，并生成可以展示盘点完成率、差异率、资产分布热力图等内容的可视化仪表，甚至可以智能预测资产寿命、维护需求，优化报废与采购计划等内容。三．财产清查的程序思考题系统盘点数据与实物数量出现差异时，可能原因有哪些？会计人员如何追溯与解决？数智化财产清查如何通过物联网、RFID等技术实现从“定期盘存”向“实时监控”的转变？其程序与传统人工盘点的主要区别是什么？财产清查方法第七章：第二节目录contents01货币资金的清查方法 02实物资产的清查方法03往来款项的清查方法引入案例：智能物料发放柜近年来，随着工业4.0和智能制造的快速发展，物料管理作为生产链的核心环节，正经历着从人工操作到智能交互的深刻变革。智能物料发放柜以物联网技术为基石，通过集成RFID识别、人脸认证、数据中台等创新技术，重新定义了物料流转的全流程管理，为企业构建起高效、透明、可控的智能物料生态系统，智能物料发放柜的核心技术架构由三层体系构成。某汽车零部件企业实际应用显示，系统上线后，通过RFID标签为数万台设备赋予“数字身份证”，物料盘点效率提升300%，库存误差率从2.7%降至0.3%。特别是在精密轴承的存储场景中，温湿度控制模块将物料损耗率降低了40%，年节约维护成本超百万元。思考智能物料发放柜对传统财产清查工作的革新体现在哪里？中小企业建设的难点？一．货币资金的清查方法（一）库存现金清查对库存现金进行清查主要采用实地盘点法，是指通过盘点确定库存现金的实有数，然后与库存现金日记账的账面余额进行核对，来确定账实是否相符。盘点结束后，清查小组人员要根据库存现金的盘点结果编制“库存现金盘点报告表”，该表填写完之后由盘点人员和出纳人员共同签字或盖章后生效。库存现金盘点报告表是调整账簿记录的重要原始凭证。（二）银行存款清查对银行存款的清查一般采用核对法，通常采用将企业银行存款日记账与银行对账单逐笔核对的方法，来确定账实是否相符。数智化技术推动银行存款清查从传统逐步核对银行流水与企业日记账的“事后核对”，到企业智能财务系统通过开放API与银行核心系统直接、安全对接，实现双方账户余额、交易流水的“实时透视”，消除信息差大幅减少“未达账项”，一键生成清晰、准确的银行存款余额调节表，显著提升效率与准确性。一．货币资金的清查方法（二）银行存款清查未达账项是指单位与开户银行之间因结算凭证传递时间的差别，发生的一方已经记账而另一方尚未接到有关凭证没有记账的款项，可以分为两类：企业已经登记入账、银行尚未入账的款项；银行已经入账、企业尚未入账的款项。具体包括企业已收银行未收、企业已付银行未付、银行已收企业未收、银行已付企业未付等四种情况。各自分别加上对方已收款而己方尚未入账的款项，减去对方已付款而己方尚未入账的数额，确定企业银行存款实有数，如果没有记账错误调节后的账面余额应相等。一．货币资金的清查方法二．实物资产的清查方法实物资产的种类多、形态各异，其清查方法有实地盘点法、永续盘存法、抽样检查法、技术推算法、函证核对法等。数智化技术正冲击着传统清查方法，推动实物资产清查往动态、实时化、自动化、智能化发展，如当前企业新购入实物资产入账时，可以粘贴RFID标签、二维码、条形码等标识，盘点人员手持读写器、智能手机或专用PDA扫描等设备，就可以实现清查数量和检查质量等盘点数据自动录入系统，形成“盘存单”并由盘点人员和保管人员签章，取代手工记录。盘点如果出现账实不符情况，应根据“盘存单”和账簿记录，形成“实存账存对比表”确定财产物资的盘盈数和盘亏数。三．往来款项的清查方法往来款项是指企业的各种应收、应付、预收、预付款项等，对于往来款项的清查一般采用询证核对法，即通过向对方寄发询证函，根据对方回函结果来确定往来款项实有数的方法。数智化技术可以建立企业与核心客户的联盟链，实现订单、物流、发票等交易数据的实时共享、多方验证，实现秒级对账；促使往来账款管理从“后端对账工具”升级为“前端业务伙伴”，有效支撑了效率的提升、风险的管控以及资金优化与战略决策。 思考题数智化背景下，货币资金、存货和应收账款的清查方法发生了哪些核心变化？这些变化如何帮助企业更有效防范资产流失风险？当清查工作基本由系统自动完成，系统提示应收账款与客户记录不符时，会计人员应如何介入？这反映了其角色怎样的转变？存货计价方法第七章：第三节目录contents01先进先出法02加权平均法03个别计价法引入案例：存货的规范化管理很多人可能听说或者用过浪奇洗衣粉。2020年9月27日晚，广州浪奇发布《关于部分库存货物可能涉及风险的提示性公告》称：公司无法对存放在鸿燊物流和辉丰物流共价值5.72亿元的存货开展盘点和抽样检测工作。两家物流公司均称并未与广州浪奇签订过仓储合同。没签订过仓储合同，是压根就没有存货入库？还是存货丢失？此前，广州浪奇因资金状况紧张出现部分债务逾期情况，逾期债务近3.95亿元；公司12个银行账户被冻结，被冻结的资金余额合计256.84万元；公司净利润一直不高，2020年上半年，广州浪奇净利润又亏损1.15亿元。这5.72亿存货的丢失让本不富裕的家庭雪上加霜。思考作为财务人员，企业为防范风险，强化存货的规范化管理，应该注意哪些点呢？一．先进先出法定义：假设先入库的存货先发出，即按照存货入库的先后顺序用先入库存货的单位成本乘以数量，作为发出存货成本的一种方法。特点：可以将存货的计价工作分散在平时进行，减轻了月末的计算工作量，反映在资产负债表上的存货价值比较接近当前市价。最新：数智技术可以视觉识别实际出库序列，系统强制按入库时间排序出库。例7-220×4年5月，赣东公司M商品的期初结存和本期购销情况如下：(1)5月1日，期初结存100件，单价6元，总计600元。(2)5月8日，购入100件，单价5元，总计500元。(3)5月15日，出售50件，单价6元，总计300元。(4)5月18日，购入200件，单价7元，总计1400元。(5)5月22日，出售250件。采用先进先出法企业库存商品明细分类账的登记结果本期发出存货成本＝50×6＋50×6＋100×5+100×7＝1800(元)期末结存存货的成本＝100×７＝700(元)一．先进先出法20×4年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额51期初结存

1006600

8购入1005500

100100651100

15出售

5063005010065300500

18购入

200

7

1400

501002006573005001400

22出售

50100100657300500700

100

7700

本期销售成本

300

1800

二．加权平均法加权平均法是将存货成本除以存货数量计算出平均单价，然后本期发出存货成本和期末存货成本都按这一平均单价计算。有一次加权平均法和移动加权平均法两种方法。二．加权平均法（一）一次加权平均法是指在月末将本期期初结存存货成本加上本期入库存货成本除以期初结存存货数量与本期入库存货数量之和计算出一个平均单价，然后本期所有发出存货以及期末结存存货，均按此单价计算，计算公式如下：一次加权平均单价=本期全部可销售的存货实际成本全部可销售存货数量期末结存存货成本＝期末结存存货数量×一次加权平均单价本期发出存货成本＝本期发出存货数量×一次加权平均单价在一次加权平均法下，平常只登记收入存货的数量、单价和金额，对于发出存货只登记发出数量，不登记单价和金额。到期末的时候按加权平均单价计算本期发出存货的成本和期末结存存货成本。例7-3承例7-2，按一次加权平均法计算本期发出存货成本和期末结存存货成本，如下：一次加权平均单价＝(100×6＋100×5＋200×7)÷(100＋100＋200)=6.25(元)本期发出存货成本＝6.25×(50＋250)＝1875(元)期末结存存货成本＝6.25×100＝625(元)或者期末结存存货成本＝600＋500＋1400－1875＝625(元)20×4年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额5１期初结存

100６600

8购入1005500

200

15出售

50

150

18购入20071400

350

22出售

250

1006.25625

本期销售成本

3006.251875

二．加权平均法（二）移动加权平均法当每次购入存货的单价与当前结存存货单价不一致时，就需要重新计算一次加权平均单价，并以此价格计算下次入库前的发出存货成本和结存存货成本。移动加权平均法可以随时根据当前的平均单价计算出发出存货成本和结存存货成本，便于对存货的日常管理和控制，核算工作量比较大。移动加权法下平均单价计算公式如下：二．加权平均法例7-4在移动加权平均法下，第一批存货购入后的平均单价为：加权平均单价＝（600+500）/(100+100)＝5.5(元)第二批存货购入后的平均单价为：加权平均单价＝(825+1400)/(150+200)＝6.357(元)则本期发出存货成本＝50×5.5＋250×6.357＝1864(元)期末结存存货成本＝100×6.357＝636(元)或＝600＋500＋1400－1864＝636(元)二．加权平均法20×4年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额５１期初结存

1006600

8购入2005500

2005.51100

15出售

505.52751505.5825

18购入20071400

3506.3572225

22出售

2506.35715891006.357636

本期销售成本

300

1864

三.个别计价法个别计价法指每次发出存货的成本按其购入或生产的实际成本分别计价的方法。当前通过建立RFID与区块链绑定单件商品全生命周期成本流系统，可以扫描即自动归集物料、人工、制造费用等，极大的解决了个别计价法工作量繁重的问题。思考题数智化系统可并行运行多种计价方法，管理者如何利用这一能力为内部管理和外部报告提供更有效的决策支持？个别计价法在数智化系统中实施难度大大降低，这对企业选择计价方法会产生怎样的影响？财产清查账务处理第七章：第四节目录contents01处理程序02账户设置03账务处理引入案例：材料短缺M企业的副经理张三将企业正在使用的一台设备借给其朋友使用，未办理任何手续。清查人员在年底盘点发现盘亏了一台设备，原值为200000元，已提折旧50000元，净值为150000元。经查，属张副经理所为。于是，派人向借方追索。但借方声称，该设备已被人偷走。当问及张副经理对此处理意见时，张三建议按正常报废处理。思考①盘亏的设备按正常报废处理是否符合会计制度要求?②企业应怎样正确处理盘亏的固定资产？一．处理程序账存数与实存数不一致，即出现账实不符时，需要进行账务处理。当实存数大于账面数时出现盘盈，当实存数小于账面数时出现盘亏。分析账实不符性质和产生原因，确定处理方法，并按规定程序报经有关部门和领导批准，编制相应的记账凭证和登记有关账簿，认真总结经验教训，提出改进建议并完善企业的财产管理制度。数智化财产清查账务处理的本质是构建业财融合系统体系，具体流程在于风险管控前置化、资产配置最优化，解决传统清查账务处理延迟、手工录入错误率较高、盘亏原因定性主观性以及出现税务风险等问题。二．账户设置财产清查涉及“待处理财产损溢”“库存现金”“其他应收款”等账户。用以核算企业在财产清查过程中各种财产的盘盈、盘亏和毁损价值及其处理情况，属于资产类账户；借方登记已经发生但尚未处理财产物资的盘亏或毁损数额以及经批准转销的盘盈数额，贷方登记已经发生但尚未处理财产物资的盘盈数额以及经批准转销的盘亏或毁损数额。按照规定企业的各项盘盈、盘亏必须于期末结账前处理完毕，该账户期末一般无余额。该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。“待处理财产损溢”账户（一）库存现金账务处理库存现金清查中发现盘盈、盘亏时，应及时根据“库存现金盘点报告表”进行批准前的会计处理，并查明原因给出处理建议报有关部门批准，并根据批准处理意见进行相应会计处理。三．账务处理1盘盈的账务处理（1）批准前先记录清查的结果，借记“库存现金”科目、贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目（2）批准之后按盘盈的金额，借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，如盘盈现金属于应该支付给有关人员或单位的应贷记“其他应付款”科目，如是无法查明原因的金额应贷记“营业外收入”科目。例7-5赣东公司在财产清查过程中发现库存现金长款600元，相关会计分录：①批准前记录清查结果相应的会计分录如下：借：库存现金600

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600②经核查属于应支付给甲单位的款项，根据处理意见批准后的会计分录如下：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600

贷：其他应付款—甲600如果核查后原因不明经批准作为营业外收入，则批准后会计分录如下：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢600

贷：营业外收入600三．账务处理（一）库存现金账务处理2盘亏的账务处理(1)批准前借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目。(2)批准后按盘亏的金额贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，如盘亏现金属于出纳人员责任的，应由出纳人员赔偿借记“其他应收款”科目，如是无法查明原因金额做管理费用处理，应借记“管理费用”科目。三．账务处理例7-6赣东公司对库存现金清查中，发现现金短缺200元。批准前记录清查结果相应的会计分录如下：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200

贷：库存现金200如果属于无法查明原因的，经批准作管理费用处理，相应会计分录如下：借：管理费用200

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200如果属于出纳人员张三的责任，应由出纳人员赔偿相应的会计分录如下：借：其他应收款—张三200

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200当出纳员交回款项时：借：库存现金200

贷：其他应收款—张三200三．账务处理（二）存货清查账务处理1存货盘盈的账务处理(1)批准前盘盈的存货应按其入账价值，借记“原材料”“库存商品”等账户，同时贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目。(2)批准后因为存货盘盈多是财物收发过程中的失误造成的，所以报经批准后一般应冲减“管理费用”，按其入账价值借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“管理费用”科目；确实没有办法查明原因的存货盘盈一般应记入“营业外收入”。三．账务处理例7-7赣东公司在进行存货清查中盘盈M产品1000件，入账价值为10元，共计10000元。批准前相应的会计分录如下：借：库存商品—M产品10000

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10000批准后冲减管理费用：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10000

贷：管理费用10000三．账务处理2存货盘亏的账务处理(1)批准前存货盘亏时，应按盘亏金额借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”“库存商品”等科目，涉及增值税的还应进行相应处理。(2)批准后应贷记“待处理财产损溢”科目，并根据盘亏原因，借记“管理费用”“营业外支出”“其他应收款”等科目；其中，属于定额内的合理损耗应记入管理费用，日常收发计量上的差错和管理不善造成的短缺、毁损应先扣除残料价值、可以回收保险赔款和过失人赔款，将净损失记入当期损益借记“管理费用”保险赔款和过失人赔款借记“其他应收款”；自然灾害等不可抗力原因引起的属于保险公司赔偿的损失，记入“其他应收款”账户，其余非正常损失应计入“营业外支出”账户。三．账务处理例7-8赣东公司进行存货清查时，发现N产品短缺1000千克，单位成本为每千克20元，共计20000元，经查其中5000元属于定额内合理损耗；15000元是管理人员过失原因导致的，其生产耗用的原材料及应税劳务的进项税额为1000元。批准前（原因不明，进项税额暂不转出）相应的会计分录如下：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢20000

贷：库存商品—N20000经查属于定额内合理损耗的部分价值5000元，则其会计分录如下：借：管理费用5000

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5000经查由于管理员李四过失，应由其负责赔偿相应的会计分录如下：借：其他应收款-李四16000

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢16000

应交税费—应交增值税（进项税额转出）

1000三．账务处理例7-9由于发生地震导致赣东公司的仓库被毁，经查发现P材料短缺10000千克，其单位成本为每千克10元，共计100000元。批准前相应的会计分录如下：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100000

贷：原材料100000批准后根据短缺原因分别予以转销。短缺的材料可由保险公司负责赔偿的价值为50000元，收回残值10000元，剩余40000元，经批准转为营业外损失，则相应会计分录如下：借：原材料10000

其他应收款—某保险公司50000

营业外支出—非常损失40000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100000三．账务处理（三）固定资产清查账务处理1固定资产盘盈三．账务处理

盘盈往往是由于过去的如购入后未及时入账等管理疏漏造成的，根据《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，盘盈的固定资产按照前期差错进行会计处理，通过“以前年度损益调整”科目核算缴纳所得税调整留存收益。例7-10赣东公司在财产清查过程中，发现账外设备一台该设备，全新状态下的市场价格为200000元设备，目前估价150000元。盘盈固定资产时：借：固定资产200000贷：累计折旧

50000

以前年度损益调整

150000（三）固定资产清查账务处理2固定资产盘亏的账务处理(1)批准前批准前，按固定资产的原价贷记“固定资产”科目，按已计提折旧额借记“累计折旧”科目，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢”科目。(2)批准后及时查明原因报经批准后，由责任人和保险公司赔偿部分借记“其他应收款”科目，待处理财产损溢数额扣除责任人和保险人赔偿部分后的差额计入“营业外支出”科目，按盘亏的固定资产的账面价值，贷记“待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢”科目。三．账务处理例7-11赣东公司在进行财产清查时发现盘亏固定资产一台其原价为200000元，已经计提折旧80000元，经查该损失可由责任人赔偿60000元，该公司相应的会计处理如下：批准前记录盘亏固定资产情况：借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢120000累计折旧80000贷：固定资产200000批准后转销待处理固定资产：借：其他应收款60000营业外支出60000贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢120000三．账务处理（四）往来款项清查账务处理1无法支付的应付款项三．账务处理在财产清查过程中发现的长期未结算的往来款项，应及时进行清查，对于经查明确实无法支付(对方单位撤销等原因)的应付款项，经批准后可计入营业外收入。例7-12赣东公司确定一笔无法支付的款项金额8000元，经批准予以转销。则相关的会计分录如下：借：应付账款

8000

贷：营业外收入

80002无法收回的应收款项目前，企业对于应收账款的管理采用的是备抵法，即在坏账出现前就对应收款项的可回收性进行评估，并提前计提坏账准备，当坏账发生时经批准后作为坏账损失冲减坏账准备即可。计提坏账准备通过“坏账准备”账户核算该账户。贷方登记计提的坏账准备，借方登记已经转销的坏账准备，计提坏账准备的同时确认信用减值损失。已经确认为坏账的应收款项，应继续追偿，一旦重新收回，按实际收到的金额借记“应收账款”“其他应收款”等科目，贷记“坏账准备”，同时借记“银行存款”贷记“应收账款”“其他应收款”等科目。三．账务处理例7-1320×4年年末，赣东公司开始计提坏账准备，坏账准备的计提比例为6%，20×4年年末应收账款余额为5000000元。20×5年5月，发生坏账100000元，20×5年年末，应收账款余额为5500000元，20×6年3月，收回上年已经转销的坏账20000元。有关的会计处理如下：20×4年年末，计提坏账准备300000元(5000000×6%)，会计分录如下：借：信用减值损失

300000

贷：坏账准备

30000020×5年5月，发生坏账100000元，冲减坏账准备会计分录如下：借：坏账准备

100000

贷：应收账款

10000020×5年末，补提坏账准备130000元(5500000×6%-300000+100000)，会计分录如下：借：信用减值损失

130000

贷：坏账准备

13000020×6年3月，收回已转销的坏账20000元，相应的会计分录如下：借：应收账款20000

贷：坏账准备20000借：银行存款20000

贷：应收账款20000三．账务处理本章小结01财产清查是指会计主体根据账簿记录对其货币资金、实物资产、往来款项等财产物资进行盘点或核对，以查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法；需要掌握存货计价方法、货币资金、存货、固定资产以及往来款项清查的账务处理。02数智化时代，财产清查方法已从定期盘存升级为依托物联网、RFID等技术的实时监控与自动盘点，数智化技术可实现精准的个别追踪或实时加权平均，支持多方法并行决策，推动会计职能从核算记录向流程规则设计、数据监控与价值分析深化，标志着资产管理进入实时、透明、智能的新阶段。思考题智慧仓库中，个别计价法为何变得更容易实施？这种变化对企业精准核算产品成本有何意义？数智化环境下，物联网或RFID技术如何促进财产清查的核心从“定期盘点”转向了“实时监控”转变的？财务会计报告第八章本章学习目标理解数智财务报告生成演变及报表之间的勾稽关系，掌握资产负债表、利润表的结构和内容，了解现金流量表、所有者权益变动表的结构和特征，以及财务报表附注的内容。01知识目标本章学习目标具有应用数据资料计算报表中各项目相互关系，以及初步掌握通过数据可视化工具解读经营状况、识别风险并支持决策的能力。02能力目标本章学习目标树立数据驱动的诚信披露意识，恪守循证决策的职业道德。清楚会计信息对于投资者、债权人等信息使用者的价值和作用，提高自身社会责任感，在技术赋能中坚守会计信息真实性与公允性的核心价值。03价值目标目录contents第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节所有者权益变动表第六节会计报表附注财务会计报告概述第八章：第一节目录contents01财务会计报告含义02财务会计报表种类03财务会计报告编制要求04财务会计报告数智化引入案例：财务报表是什么？老张购买福利彩票中了500万元。对于这笔巨款怎么使用，老张犯难了。存入银行吧，这几年利率降了又降，通货膨胀，只会贬值。自己做生意，又没有经验。投资股市，风险太大。最后老张决定投资实业。正好有两个朋友的公司正在筹集资金，都想拉老张入股，但是投资哪家呢，老张又犯难了。有人出主意说：“你看他们公司的报表啊，报表里什么都有。赚不赚钱，一看就知道了。”另一个人又说：“别听他忽悠，报表都是骗人的，谁的商业秘密会放在报表里，让外人知道啊?”老张不懂会计，不知道他们谁说的对的。财务报表到底是不是商业秘密?对投资者投资决策到底有没有帮助?财务报表应该包括哪些内容?披露哪些信息?一．财务会计报告含义财务会计报告又称会计报告，是指企业提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括财务会计报表、财务会计报表附注和财务情况说明书等内容。二．会计报表种类按反映的经济内容分类。①资产负债表②利润表③现金流量表④所有者权益变动表按反映资金运动。①静态会计报表②动态会计报表按编制主体的不同分类。①个别会计报表②合并会计报表按编制时间的不同分类。①中期报表中期报表②年度报表年度报表（简称年报）三．财务会计报告编制要求01数字真实02内容完整03相关可比04编报及时四．财务会计报告数智化账表一体，夯实数据质量数智驱动，提升编报效率多维输出，建立报告新体系思考题与传统报告相比，数智化财务报告的“实时性”和“多维性”特征如何理解？“业财数据池”“智能对账”等数智化实践，如何从技术上保障“数字真实、编报及时”等原则更有效实现？资产负债表第八章：第二节目录contents01资产负债表概述02资产负债表结构03资产负债表编制引入案例：资产负债表的产生？1531年，德国纽伦堡商人约翰·戈特里布在其所著的《简明德国簿记》中公布了世界上最早的资产负债表格式。16世纪，意大利企业在报告应税财产时已开始编制资产负债表。在17世纪初，荷兰会计学家西蒙•斯蒂文出版《数学惯例法》一书，提出了“资本状况表”，进一步为现代资产负债表勾画了轮廓。1844至1862年的英国颁行的《公司法》明确了资产负债表的标准格式。20世纪初的美国，形成了今天美国仍较流行的、以流动性为基础编报的企业资产负债表。第二次世界大战以前，资产负债表是第一报表，利润表是第二报表。第二次世界大战以后，人们注意力转向企业获利能力。利润表成为第一报表，资产负债表成为第二报表。到20世纪80年代，随着企业的投资者、债权人、管理人员及其他有关方面对企业资产的关注升温，资产负债表的作用重新受到重视。我国于1985年，发布施行的《中外合资企业会计制度》首次引进西方资产负债表。1993年的会计制度改革，我国企业全面采用资产负债表以取代1952年施行的资金平衡表。一．资产负债表概述

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的财务报表，是根据“资产＝负债＋所有者权益”这一会计等式，依照一定分类标准和顺序将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益等项目，进行适当分类、汇总和排列后编制而成的。资产负债表是一张列示企业在某一时点的资产、负债和所有者权益状况的报表，就好比企业财务状况的一张“快照”，反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的索取权。二．资产负债表结构资产负债表的结构一般有报告式和账户式两种。我国采用账户式结构，资产负债表左右双方平衡，即“资产=负债+所有者权益”。资产负债表一般由表首、报表主体和附注三部分组成，左方为资产项目大体按资产的流动性强弱排列，右方为负债及所有者权益项目，负债一般按要求清偿时间的先后顺序排列，所有者权益按其永久性递减的顺序排列。三．资产负债表编制（一）“上年年末余额”栏的填列方法（二）“期末余额”栏的填列方法直接根据总账账户的余额填列根据几个总账账户的余额合计填列根据有关明细账户的余额计算填列根据总账账户和明细账户的余额分析计算填列根据总账账户与其备抵账户抵消后的净额填列综合运用上述填列方法分析填列表8-2资产负债表编制单位：××股份有限公司

20×4年12月31日

单位：元资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益期末余额上年年末余额流动资产：

流动负债：

货币资金110000

短期借款1600000

交易性金融资产200000

应付票据

应收票据

应付账款156000

应收账款270000

预收款项120000

预付款项110000

其他应付款270000

其他应收款150000

应付职工薪酬600000

存货670000

应交税费1200000

其他流动资产

应付股利560000

流动资产合计1510000

其他流动负债

非流动资产：

流动负债合计4506000

长期股权投资4000000

非流动负债：

固定资产10000000

长期借款1260000

固定资产清理

应付债券

在建工程

长期应付款

无形资产1580000

非流动负债合计1260000

长期待摊费用60000

负债合计5766000

其他非流动资产

所有者权益：

非流动资产合计15640000

实收资本(或股本)2256000

资本公积

盈余公积1280000

未分配利润7848000

所有者权益合计11384000

资产总计17150000

负债和所有者权益总计17150000

思考题我国的资产负债表为何普遍采用“账户式”结构？这种左右分列的形式如何直观地体现“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式？请以“存货”或“固定资产”项目为例，说明在填列资产负债表“期末余额”栏时，为何不能直接根据总账账户余额，而需要经过计算或调整后才能填列？利润表第八章：第三节目录contents01利润表概述02利润表内容03利润表结构04利润表编制引入案例：獐子岛公司财务造假?獐子岛于2006年登陆A股市场，2012年经营层面出现恶化，此后，獐子岛扇贝多次发生“跑路”现象（而同水域其他公司较好），操纵财务报表，寅吃卯粮。2016年以后，獐子岛为避免公司因连续三年亏损被暂停上市，獐子岛公司原董事长、总裁吴某某指使公司人员财务造假，还有串通投标、对非国家工作人员行贿等犯罪事实。2020年6月，证监会宣布依法对獐子岛公司给予警告，并处以60万元罚款，对15名责任人员处以3万元至30万元不等罚款，对4名主要责任人采取5年至终身市场禁入。2022年10月，大连市中级人民法院作出判决，以违规披露重要信息罪、诈骗罪、串通投标罪、对非国家工作人员行贿罪对被告人吴某某数罪并罚，决定执行有期徒刑15年，并处罚金人民币92万元；分别判处其他11名被告人有期徒刑11年至有期徒刑1年7个月不等（部分适用缓刑），并处罚金。2023年5月，辽宁省高级人民法院二审裁定驳回上诉，维持原判。请讨论①獐子岛公司对扇贝进行造假的动机及手段是什么?②中国证监会如何发现獐子岛公司财务造假?一．利润表概述

利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的报表，是根据“收入－费用＝利润”这一会计等式，将企业一定期间的各项收入、费用和利润加以适当排列而形成，以便于会计信息使用者评价企业经济效益的高低和盈利能力。利润表可以帮助报表使用者全面了解企业的经营成果，分析企业的获利能力及盈利增长趋势，从而为其做出正确的经济决策提供依据。二．利润表结构常见利润表结构主要有单步式和多步式两种。为了使财务报表使用者更好的了解不同期间利润的实现情况，判断企业经营成果的未来发展趋势，我国采用多步式结构，即通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按照营业利润、利润总额、净利润分步计算当期净损益。利润表金额栏分为“本期金额”