记账实操-黄金矿石开采企业全套会计分录

会计实操文库1/16记账实操-黄金矿石开采企业全套会计分录第一部分探矿、采矿权取得与勘探阶段（1–10笔）1.竞拍取得探矿权，价款2,600,000，手续费80,000借：无形资产—探矿权2,680,000贷：银行存款2,680,0002.支付地质勘探勘查服务费（专票6%，不含税1,200,000，进项72,000）借：勘探开发支出—勘查费1,200,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）72,000贷：银行存款1,272,0003.采购勘探钻机设备380,000，进项49,400借：固定资产—勘探设备380,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）49,400贷：银行存款429,4004.领用勘探炸药、钻探耗材86,000借：勘探开发支出—材料86,000贷：原材料—勘探耗材86,0005.计提勘探人员工资165,000借：勘探开发支出—人工165,000贷：应付职工薪酬—工资165,0006.计提勘探设备月度折旧7,200借：勘探开发支出—折旧费7,200贷：累计折旧—勘探设备7,2007.支付地质储量报告编制费32,000借：勘探开发支出—其他勘查支出32,000贷：银行存款32,0008.勘探探明储量，全部勘探支出结转采矿权（120万+8.6万+16.5万+0.72万+3.2万=1,490,200）借：无形资产—采矿权1,490,200贷：勘探开发支出1,490,2009.缴纳年度探矿权使用费48,000（费用化）借：管理费用—矿权使用费48,000贷：银行存款48,00010.若另一区块勘探无矿，支出210,000费用化核销借：管理费用—勘探损失210,000贷：勘探开发支出210,000第二部分矿山基建、井巷工程、固定资产购置（11–20笔）11.支付矿井开拓巷道工程款不含税9,600,000，进项864,000（9%）借：在建工程—井巷工程9,600,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）864,000贷：银行存款10,464,00012.采购井下采矿铲运机、破碎机不含税4,200,000，进项546,000借：固定资产—采矿设备4,200,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）546,000贷：银行存款4,746,00013.基建领用钢材、支护材料1,320,000借：在建工程—井巷工程1,320,000贷：原材料—基建钢材1,320,00014.计提基建施工人员薪酬780,000借：在建工程—井巷工程780,000贷：应付职工薪酬—基建工资780,00015.支付基建监理服务费不含税260,000，进项15,600借：在建工程—待摊基建支出260,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）15,600贷：银行存款275,60016.井巷完工转长期待摊（矿山井巷按产量摊销）借：长期待摊费用—井巷开拓费11,960,000贷：在建工程—井巷工程11,960,00017.修建选矿车间厂房不含税5,800,000，进项522,000借：固定资产—选矿厂房5,800,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）522,000贷：银行存款6,322,00018.采购浮选、氰化冶炼设备不含税2,900,000，进项377,000借：固定资产—冶炼选矿设备2,900,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）377,000贷：银行存款3,277,00019.购置矿区办公楼房不含税1,600,000，进项144,000借：固定资产—办公楼1,600,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）144,000贷：银行存款1,744,00020.支付矿区土地租金季度135,000借：长期待摊费用—土地租赁费135,000贷：银行存款135,000第三部分专项储备：安全生产费、维简费、生态修复基金（21–26笔）21.按原矿产量计提安全生产费1,120,000借：生产成本—采矿—安全费1,120,000贷：专项储备—安全生产费1,120,00022.计提矿山维简费860,000借：生产成本—采矿—维简费860,000贷：专项储备—维简费860,00023.计提矿区生态环境修复准备金650,000借：生产成本—环保修复费650,000贷：专项储备—生态修复基金650,00024.采购安全防护设备、瓦斯检测仪320,000，使用安全费列支借：专项储备—安全生产费320,000贷：银行存款320,00025.井下巷道维修支出186,000，冲减维简费借：专项储备—维简费186,000贷：银行存款186,00026.支付尾矿库防渗环保施工款245,000，冲修复基金借：专项储备—生态修复基金245,000贷：银行存款245,000第四部分采矿车间生产归集成本（27–36笔）27.领用采矿炸药、雷管、支护材料3,650,000借：生产成本—采矿—直接材料3,650,000贷：原材料—火工品/支护材料3,650,00028.计提井下采矿工人工资2,860,000，社保380,000借：生产成本—采矿—直接人工3,240,000贷：应付职工薪酬—工资2,860,000贷：应付职工薪酬—社保单位部分380,00029.采矿车间月度电费1,260,000（专票进项163,800）借：生产成本—采矿—制造费用（水电）1,260,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）163,800贷：银行存款1,423,80030.计提采矿设备月度折旧890,000借：生产成本—采矿—制造费用（折旧）890,000贷：累计折旧—采矿设备890,00031.井巷开拓费本月摊销460,000（产量法）借：生产成本—采矿—井巷摊销460,000贷：长期待摊费用—井巷开拓费460,00032.采矿权本月产量法摊销328,000借：生产成本—采矿—采矿权摊销328,000贷：累计摊销—采矿权328,00033.支付井下设备维修保养费216,000借：生产成本—采矿—制造费用（维修费）216,000贷：银行存款216,00034.分摊矿区后勤辅助车间费用172,000至采矿借：生产成本—采矿—制造费用（辅助分摊）172,000贷：生产成本—辅助生产车间172,00035.本月采矿总成本汇总结转原矿存货（365万+324万+126万+89万+46万+32.8万+21.6万+17.2万=14,416,000）借：原材料—金原矿14,416,000贷：生产成本—采矿（全部明细）14,416,00036.原矿内部转运至选矿车间，出库原矿14,416,000借：生产成本—选矿—直接材料（原矿）14,416,000贷：原材料—金原矿14,416,000第五部分选矿、氰化冶炼车间加工成本（37–46笔）37.领用浮选药剂、活性炭、石灰等选矿辅料2,160,000借：生产成本—选矿—直接辅料2,160,000贷：原材料—选矿药剂2,160,00038.计提选矿、冶炼车间工人薪酬1,680,000借：生产成本—选矿—直接人工1,680,000贷：应付职工薪酬—选矿工资1,680,00039.选矿车间水电能耗960,000，进项124,800借：生产成本—选矿—制造费用（水电）960,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）124,800贷：银行存款1,084,80040.浮选、冶炼设备月度折旧630,000借：生产成本—选矿—制造费用（折旧）630,000贷：累计折旧—选矿冶炼设备630,00041.尾矿环保处理费346,000借：生产成本—选矿—尾矿处理费346,000贷：银行存款346,00042.分摊管理辅助制造费用224,000入选矿借：生产成本—选矿—制造费用分摊224,000贷：制造费用—车间公共分摊224,00043.本月选矿冶炼总成本归集：1441.6+216+168+96+63+34.6+22.4=20,416,000借：库存商品—金锭（合质金）20,416,000贷：生产成本—选矿冶炼全部明细20,416,00044.产出伴生银粉副产品，冲减黄金生产成本1,280,000借：库存商品—银副产品1,280,000贷：库存商品—金锭1,280,00045.金锭押运至精炼厂，发出商品过渡（库存19,136,000）借：发出商品—待精炼金锭19,136,000贷：库存商品—金锭19,136,00046.精炼提纯后返回高纯黄金入库，精炼加工费不含税420,000，进项54,600借：库存商品—标准黄金19,556,000借：应交税费—应交增值税（进项税额）54,600贷：发出商品—待精炼金锭19,136,000贷：银行存款474,600第六部分黄金销售、收入确认、结转成本（47–54笔）47.现款销售标准黄金，含税销售额32,760,000（不含税29,000,000，销项3,760,000）借：银行存款32,760,000贷：主营业务收入—黄金销售29,000,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3,760,00048.赊销伴生白银含税1,820,000（不含税1,610,619，销项209,381）借：应收账款—贵金属贸易公司1,820,000贷：其他业务收入—银副产品销售1,610,619贷：应交税费—应交增值税（销项税额）209,38149.结转本月销售黄金对应成本18,620,000借：主营业务成本—黄金成本18,620,000贷：库存商品—标准黄金18,620,00050.结转销售白银副产品成本1,150,000借：其他业务成本—银副产品成本1,150,000贷：库存商品—银副产品1,150,00051.收到白银客户回款1,820,000借：银行存款1,820,000贷：应收账款—贵金属贸易公司1,820,00052.销售现金折扣，回款提前付款优惠260,000借：财务费用—现金折扣260,000贷：银行存款260,00053.发生少量黄金销售退货，冲减收入含税546,000（不含税483,186，销项红字62,814）借：主营业务收入483,186借：应交税费—应交增值税（销项税额）62,814贷：银行存款546,00054.退回黄金入库，冲减主营业务成本312,000借：库存商品—标准黄金312,000贷：主营业务成本312,000第七部分税费计提、缴纳（资源税、附加税、企业所得税）（55–60笔）55.计提黄金销售资源税（计税收入2900万×4%）1,160,000借：税金及附加—资源税1,160,000贷：应交税费—应交资源税1,160,00056.计提城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%（增值税净额计提）合计268,000借：税金及附加—城建/教育附加268,000贷：应交税费—城建税156,333贷：应交税费—教育费附加67,000贷：应交税费—地方教育附加44,66757.计提房产税、土地使用税、印花税合计142,000借：税金及附加—房/土/印花税142,000贷：应交税费—房产税76,000贷：应交税费—土地使用税54,000贷：应交税费—印花税12,00058.预缴本月企业所得税1,380,000借：所得税费用1,380,000贷：应交税费—应交企业所得税1,380,00059.银行缴纳增值税、资源税、附加税费合计5,180,000借：应交税费—应交增值税（已交税金）3,240,000借：应交税费—应交资源税1,160,000借：应交税费—城建税等附加780,000贷：银行存款5,180,00060.缴纳企业所得税1,380,000借：应交税费—应交企业所得税1,380,000贷：银行存款1,380,000第八部分期间费用、损益结转全套（61–66笔）61.计提总部管理、财务、销售费用①管理部门薪酬、办公、折旧、矿权使用费合计1,650,000借：管理费用1,650,000贷：应付职工薪酬/累计折旧/银行存款1,650,000②销售部门押运、市场服务费326,000借：销售费用326,000贷：银行存款326,000③短期借款利息支出184,000借：财务费用—利息支出184,000贷：应付利息184,00062.结转全部收入至本年利润借：主营业务收入29,000,000借：其他业务收入1,610,619贷：本年利润30,610,61963.结转主营业务成本、其他业务成本至本年利润借：本年利润19,770,000贷：主营业务成本18,62