2026年初级审计师审计专业相关知识考试试题及答案

2026年初级审计师审计专业相关知识考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.持有待售的非流动资产B.债权投资C.长期股权投资D.无形资产【答案】A【解析】流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。持有待售的非流动资产属于流动资产。债权投资、长期股权投资和无形资产属于非流动资产。2.某企业采用先进先出法核算发出存货成本。2025年3月1日结存甲材料200千克，单位成本40元；3月10日购入甲材料300千克，单位成本45元；3月15日发出甲材料400千克。则3月15日发出甲材料的成本为（）元。A.16000B.16500C.17000D.18000【答案】C【解析】先进先出法下，假定先购入的存货先发出。3月15日发出400千克甲材料的成本=200×40（期初结存）+200×45（3月10日购入中的200千克）=8000+9000=17000（元）。3.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付供应商的货款B.应付股东的现金股利C.租入包装物支付的押金D.应缴纳的消费税【答案】C【解析】选项A通过“应付账款”核算；选项B通过“应付股利”核算；选项D通过“应交税费”核算。其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付租入包装物租金、存入保证金等。租入包装物支付的押金，未来需要收回，属于暂收款项，通过“其他应收款”核算；但若题目问的是应付的押金（即收取的押金），则通过“其他应付款”核算。本题C选项表述为“支付”的押金，属于资产，但若理解为核算收取的押金业务，则选C。根据初级考试常见考法，此处C选项指企业作为承租方应付的租金性质的款项或作为出租方收取的押金。更严谨的典型例题是“应付租入包装物租金”计入其他应付款。结合选项，C最符合。4.下列经济业务中，能够引起资产和负债同时减少的是（）。A.以银行存款偿还短期借款B.接受投资者投入的机器设备C.从银行提取现金D.赊购原材料【答案】A【解析】选项A：资产（银行存款）减少，负债（短期借款）减少。选项B：资产（固定资产）增加，所有者权益（实收资本）增加。选项C：资产内部一增一减。选项D：资产（原材料）增加，负债（应付账款）增加。5.某企业2025年度利润总额为800万元，其中国债利息收入20万元，税收滞纳金支出10万元，适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2025年度所得税费用为（）万元。A.200B.202.5C.197.5D.205【答案】C【解析】应纳税所得额=利润总额-纳税调减+纳税调增=800-20（国债利息收入免税）+10（税收滞纳金不得扣除）=790（万元）。应交所得税=790×25%=197.5（万元）。在不存在递延所得税的情况下，所得税费用等于当期应交所得税，即为197.5万元。6.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.预算结余D.费用【答案】D【解析】政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。选项A、B、C属于政府预算会计要素。7.根据《票据法》的规定，下列票据中，需要提示承兑的是（）。A.支票B.银行本票C.见票即付的商业汇票D.定日付款的商业汇票【答案】D【解析】支票、银行本票和见票即付的商业汇票均属于见票即付的票据，无需提示承兑。定日付款、出票后定期付款以及见票后定期付款的商业汇票需要提示承兑。8.下列法律责任形式中，属于行政责任的是（）。A.罚金B.赔偿损失C.没收违法所得D.支付违约金【答案】C【解析】行政责任包括行政处罚和行政处分。行政处罚常见的形式有：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等。选项A属于刑事责任；选项B和D属于民事责任。9.在财政政策工具中，具有“内在稳定器”功能的是（）。A.政府投资B.调整税率C.转移支付D.国债发行【答案】C【解析】财政政策中的“内在稳定器”主要包括累进个人所得税、企业所得税以及失业救济金、各种福利支出等转移支付制度。它们能在经济波动时自动调节社会总需求，稳定经济增长。10.国民收入核算体系中，核算一个国家或地区在一定时期内所有常住单位生产活动的最终成果的指标是（）。A.国内生产总值（GDP）B.国民生产总值（GNP）C.国民收入（NI）D.个人可支配收入（DPI）【答案】A【解析】国内生产总值（GDP）是指一个国家或地区在一定时期内（通常为一年）所有常住单位生产活动的最终成果。GNP衡量的是国民所属的生产要素获得的收入，NI和DPI是收入分配环节的指标。11.某公司发行债券，面值1000元，票面利率8%，期限5年，每年付息一次，到期还本。当市场利率为10%时，该债券的发行价格将（）。A.等于面值B.高于面值C.低于面值D.无法判断【答案】C【解析】债券发行价格取决于票面利率与市场利率的关系。当票面利率（8%）低于市场利率（10%）时，债券需折价发行，即发行价格低于面值，以弥补投资者的收益差额。12.下列财务比率中，用于衡量企业短期偿债能力的是（）。A.资产负债率B.利息保障倍数C.流动比率D.总资产周转率【答案】C【解析】流动比率是流动资产与流动负债的比率，用于衡量企业短期偿债能力。资产负债率是长期偿债能力指标；利息保障倍数是长期偿债能力指标；总资产周转率是营运能力指标。13.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚的职权，体现的审计职能是（）。A.经济监督职能B.经济评价职能C.经济鉴证职能D.经济管理职能【答案】A【解析】审计的基本职能是经济监督。审计机关做出审计决定，进行处理处罚，是经济监督职能的直接体现。经济评价和经济鉴证是审计的派生职能。14.下列审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位提供的销售发票B.审计人员亲自计算的折旧额C.银行对账单D.被审计单位管理层的书面声明【答案】C【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质影响。从被审计单位外部独立来源获取的证据比内部证据更可靠。银行对账单由外部机构（银行）提供，证明力强。审计人员亲自计算获取的证据（B）也较可靠，但涉及具体对象时，外部证据（C）通常被认为证明力最强。被审计单位提供的内部证据（A）和书面声明（D）证明力相对较弱。15.在应收账款函证程序中，对于金额较大的项目，通常采用的函证方式是（）。A.积极式函证B.消极式函证C.口头函证D.电子函证【答案】A【解析】积极式函证要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认询证函所列信息是否正确或填列询证函要求的信息。它通常用于个别账户金额较大或有理由相信可能存在争议或错误的账户。消极式函证只要求被询证者在不同意询证函列示信息时才回函，通常用于金额小、风险低的项目。16.审计人员对固定资产折旧进行实质性分析程序时，最不可能使用的分析方法是（）。A.将本期折旧费用与上期进行比较B.计算固定资产原值与本期产品产量的比率C.计算本期计提折旧额与固定资产原值的比率D.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率【答案】B【解析】分析固定资产折旧时，常用的方法包括：比较本期与上期折旧费用；计算折旧额占固定资产原值的比率（折旧率）；用折旧率乘以应计折旧固定资产总额，估算预期折旧额，与实际折旧额比较。计算固定资产原值与产品产量的比率，主要用于分析固定资产的产能利用情况，与折旧费用的直接关联性不强，不是折旧分析程序的典型方法。17.根据《审计法》的规定，地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求（）的意见。A.本级人民政府B.上一级审计机关C.本级人民代表大会常务委员会D.上级人民政府【答案】B【解析】《审计法》规定，地方各级审计机关负责人的任免，应当事先征求上一级审计机关的意见。18.在审计抽样中，与样本量呈反向变动关系的是（）。A.总体规模B.可容忍误差C.预计总体误差D.可接受的抽样风险【答案】D【解析】可接受的抽样风险与样本量呈反向变动关系。可接受的抽样风险越低，需要的样本量越大。可容忍误差与样本量呈反向变动；预计总体误差与样本量呈同向变动；总体规模对样本量的影响很小，除非总体规模非常小。19.下列各项中，属于审计工作底稿要素的是（）。A.审计过程记录B.审计结论C.审计标识及其说明D.以上都是【答案】D【解析】审计工作底稿的要素通常包括：被审计单位名称；审计项目名称；审计时点或期间；审计过程记录；审计结论；审计标识及其说明；索引号及编号；编制者与复核者姓名及日期等。20.被审计单位为了确保销售交易的真实性，最有效的内部控制措施是（）。A.销售发票连续编号B.顾客订单经过信用部门批准C.发运凭证与销售发票核对一致D.每月向顾客寄送对账单【答案】C【解析】确保销售交易真实性的关键控制点在于，已记录的销售交易确已发出货物。将发运凭证（证明货物已发出）与销售发票（记录销售的依据）进行核对，可以有效地防止虚构销售业务。A项控制完整性；B项控制信用风险；D项主要促进应收账款回收和发现差异。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.销售商品应交的增值税B.销售自产产品应交的资源税C.经营活动中应交的城市维护建设税D.出租无形资产应交的房产税【答案】BCD【解析】“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船税、印花税等相关税费。增值税是价外税，不通过“税金及附加”核算。选项B、C、D均属于“税金及附加”的核算范围。2.下列属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润【答案】CD【解析】留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。实收资本和资本公积属于投入资本，不属于留存收益。3.根据《民法典》的规定，下列民事法律行为中，属于可撤销行为的有（）。A.基于重大误解实施的B.一方以欺诈手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的C.一方或者第三人以胁迫手段，使对方在违背真实意思的情况下实施的D.行为人与相对人以虚假的意思表示实施的【答案】ABC【解析】根据《民法典》，基于重大误解实施的、一方以欺诈手段实施的、第三人实施欺诈且对方知道的、一方或第三人以胁迫手段实施的民事法律行为，以及显失公平的民事法律行为，属于可撤销法律行为。选项D“行为人与相对人以虚假的意思表示实施的”民事法律行为无效。4.下列属于货币政策工具的有（）。A.公开市场操作B.调整法定存款准备金率C.调整再贴现率D.发行国债【答案】ABC【解析】货币政策工具主要包括公开市场操作、法定存款准备金率、再贴现率以及基准利率等。发行国债属于财政政策工具。5.下列各项中，影响企业资本成本高低的因素有（）。A.总体经济环境B.资本市场条件C.企业经营和融资状况D.企业对筹资规模和时限的需求【答案】ABCD【解析】影响资本成本的因素包括：总体经济环境（如无风险利率、通货膨胀）；资本市场条件（如资本市场的效率、流动性）；企业经营和融资状况（如经营风险、财务风险）；企业对筹资规模和时限的需求（规模大、时间紧，资本成本可能上升）。6.审计人员在审计过程中，可以运用哪些方法获取审计证据？（）。A.检查B.观察C.询问D.重新计算【答案】ABCD【解析】审计人员获取审计证据的程序（审计程序）包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。因此，A、B、C、D选项均正确。7.下列有关审计重要性的表述中，正确的有（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平是注册会计师从被审计单位角度确定的错报临界值C.确定重要性水平需要考虑具体环境D.重要性水平在计划审计工作和评价审计结果时均需运用【答案】ACD【解析】重要性水平是注册会计师从财务报表使用者的角度确定的可接受错报的临界值，而不是从被审计单位角度，故B错误。重要性水平越高（可容忍错报越大），审计风险越低，A正确。重要性水平的确定离不开具体环境，C正确。重要性水平贯穿于审计全过程，在计划审计工作和评价审计结果时都需要运用，D正确。8.下列各项中，属于采购与付款循环内部控制测试程序的有（）。A.检查请购单是否经过适当审批B.检查验收单是否连续编号C.检查付款凭单是否附有完整的支持性凭证D.检查固定资产明细账，追查至实物资产【答案】ABC【解析】内部控制测试是测试控制运行的有效性。A、B、C选项均属于典型的采购与付款循环内部控制测试程序。D选项“检查固定资产明细账，追查至实物资产”属于固定资产的实质性程序（细节测试），目的是验证固定资产的存在，不属于内部控制测试。9.根据《审计法》，审计机关有权对下列哪些单位的财政收支、财务收支进行审计监督？（）。A.国有金融机构B.国家的事业组织C.民营上市公司D.管理社会保障基金的社会团体【答案】ABD【解析】《审计法》规定，审计机关对国有金融机构、国有企业和国家的事业组织，以及管理社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的社会团体的财务收支，进行审计监督。民营上市公司不属于法定的必须接受国家审计机关审计的范围，除非其使用了财政资金或国有资源。10.在完成审计工作阶段，注册会计师应当与被审计单位治理层沟通的事项包括（）。A.注册会计师的责任B.计划的审计范围和时间C.审计工作中发现的重大问题D.注册会计师的独立性【答案】ABCD【解析】根据审计准则，注册会计师与治理层沟通的事项主要包括：注册会计师与财务报表审计相关的责任；计划的审计范围和时间安排；审计中发现的重大问题（包括内部控制重大缺陷）；注册会计师的独立性等。因此，所有选项均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用，应计入交易性金融资产的初始入账金额。（）【答案】×【解析】企业为取得交易性金融资产发生的交易费用，应借记“投资收益”科目，不计入初始入账金额。2.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利时，投资企业应确认投资收益。（）【答案】√【解析】成本法下，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。3.当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭首次开庭前提出。（）【答案】√【解析】根据《仲裁法》的规定，当事人对仲裁协议的效力有异议，应当在仲裁庭首次开庭前提出。4.基尼系数是衡量一个国家或地区收入分配公平程度的重要指标，其值越小，表明收入分配越平均。（）【答案】√【解析】基尼系数在0到1之间。基尼系数越小，表示收入分配越平均；基尼系数越大，表示收入分配越不平均。5.净现值法在评价互斥投资方案时，可以直接比较各方案的净现值大小，净现值最大的方案最优。（）【答案】√【解析】对于原始投资额相同且项目计算期相等的互斥方案，净现值最大的方案最优。6.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。（）【答案】√【解析】审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量。7.内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证，而非绝对保证。（）【答案】√【解析】由于内部控制的固有局限性，它只能为被审计单位实现控制目标提供合理保证。8.审计工作底稿的所有权属于编制该工作底稿的注册会计师及其所在的会计师事务所。（）【答案】√【解析】审计工作底稿的所有权属于执行审计业务的会计师事务所。9.国家审计机关进行审计后，仅能出具审计报告，无权做出处理处罚决定。（）【答案】×【解析】国家审计机关在法定职权范围内，有权做出审计决定，进行处理、处罚。10.分析程序既可以用于风险评估程序，也可以用于实质性程序，还可以用于对财务报表的总体复核。（）【答案】√【解析】分析程序在审计的三个阶段均可运用。四、综合分析题（本类题共3大题，每大题10分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述。）（一）【资料】甲公司2025年部分财务数据如下：1.资产总额年初数2000万元，年末数2400万元。2.负债总额年初数800万元，年末数1000万元。3.2025年度营业收入8000万元，营业成本5000万元，期间费用合计1500万元（其中利息费用100万元）。4.2025年度实现净利润1200万元。该公司发行在外的普通股股数为1000万股。5.已知该公司年初应收账款余额为300万元，年末应收账款余额为500万元；年初存货余额为400万元，年末存货余额为600万元。【要求】根据以上资料，计算下列财务指标（列出计算过程）：1.2025年末的资产负债率。2.2025年的总资产净利率。3.2025年的应收账款周转率（次）。4.2025年的存货周转率（次）。5.2025年的每股收益。【答案】1.资产负债率=负债总额/资产总额×100%=1000/2400×100%≈41.67%2.总资产净利率=净利润/平均资产总额×100%平均资产总额=(2000+2400)/2=2200（万元）总资产净利率=1200/2200×100%≈54.55%3.应收账款周转率（次）=营业收入/应收账款平均余额应收账款平均余额=(300+500)/2=400（万元）应收账款周转率=8000/400=20（次）4.存货周转率（次）=营业成本/存货平均余额存货平均余额=(400+600)/2=500（万元）存货周转率=5000/500=10（次）5.每股收益=净利润/发行在外普通股加权平均股数=1200/1000=1.2（元/股）（二）【资料】审计人员在对乙公司2025年度财务报表进行审计时，注意到以下事项：1.乙公司于2025年12月31日对一批账面价值为200万元的存货进行了盘点，并根据盘点结果调整了存货账面记录。审计人员于2026年1月15日实施了监盘程序，盘点结果显示该批存货数量与乙公司调整后的记录相符。2.乙公司有一笔账龄长达3年的应收账款50万元，管理层已全额计提了坏账准备。审计人员向债务人发函询证，未收到回函。3.2025年10月，乙公司被起诉侵犯专利权，原告要求赔偿损失500万元。截至审计报告日，该诉讼尚未判决。乙公司管理层认为败诉可能性很小，未在财务报表中确认预计负债，仅在财务报表附注中进行了披露。4.审计人员发现，乙公司2025年一笔金额为80万元的销售交易，发货日期为2025年12月28日，相关销售收入确认在2025年度。经查，该批货物于2026年1月5日才运抵合同约定交货地点。【要求】针对上述第1至第4项，逐项指出审计人员应当考虑实施哪些进一步的审计程序（至少各提出一项程序）。【答案】1.针对存货盘点，审计人员应当：检查2025年12月31日至2026年1月15日之间存货的收发凭证，以获取存货资产负债表日存在和完整性认定的审计证据。同时，考虑执行计价测试，检查存货的采购发票、成本计算单等，验证其计价准确性。2.针对未回函的长期应收账款，审计人员应当实施替代程序：检查与该笔应收账款相关的原始凭证，如销售合同、销售发票、出库单、运输单据以及期后收款记录等，以验证其存在性和可收回性。同时，评价管理层全额计提坏账准备的合理性。3.针对未决诉讼，审计人员应当：查阅与诉讼相关的法律文件，如起诉状、答辩状等；向乙公司的外部法律顾问进行函证或咨询，了解案件进展及败诉的可能性与赔偿金额；检查管理层对诉讼结果的估计所依据的资料，评价其未确认预计负债的合理性。考虑是否需要在审计报告中增加强调事项段或与治理层沟通。4.针对收入确认时点问题，审计人员应当：检查该笔销售交易的合同条款，特别是关于货物所有权上的主要风险和报酬转移时点的约定；检查2025年12月28日的发运凭证和2026年1月5日的签收记录；判断该笔销售收入在2025年确认是否恰当。如果收入确认条件在2025年末尚未满足，应建议乙公司调整财务报表，冲减2025年收入和成本，在2026年满足条件时确认。（三）【资料】丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年发生部分经济业务如下：1.1月10日，购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元。款项以银行存款支付。该设备预计使用年限5年，预计净残值4万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2.6月15日，销售一批产品给A公司，开具的增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元。产品已发出，收到A公司开出并承兑的商业汇票一张，面值226万元，期限3个月。该批产品成本为150万元。3.12月31日，计提本年度上述生产设备的折旧额。4.12月31日，持有的上述商业汇票到期，丙公司收回票款226万元，已存入银行。【要求】1.编制丙公司1月10日购入设备的会计分录。2.编制丙公司6月15日销售产品的会计分录。3.计算丙公司2025年度对该设备应计提的折旧额，并编制计提折旧的会计分录。4.编制丙公司12月31日收回票据款的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示，“应交税费”科目要求写出明细科目）【答案】1.1月10日购入设备：借：固定资产100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：银行存款1132.6月15日销售产品：借：应收票据226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本150贷：库存商品1503.2025年度设备折旧额计算及分录：采用双倍余额递减法，年折旧率=2/5×100%=40%。2025年折旧期间为11个月（从2月至12月）。2025年折旧额=100×40%×11/12≈36.67（万元）。计提折旧分录：借：制造费用（或管理费用，根据设备用途）36.67贷：累计折旧36.67（注：题目未明确设备