财务管理基本流程作业指导书

财务管理基本流程作业指导书第一章财务管理概述1.1财务管理的定义与作用1.2财务管理的基本原则1.3财务管理的目标1.4财务管理的流程框架1.5财务管理的行业特点第二章财务预算编制2.1预算编制的准备工作2.2预算编制的方法与工具2.3预算编制的流程2.4预算编制的控制与调整2.5预算编制的案例分析第三章成本核算与管理3.1成本核算的基本概念3.2成本核算的方法3.3成本核算的流程3.4成本管理的策略3.5成本管理的案例分析第四章资金管理4.1资金管理的目标与原则4.2资金筹集与配置4.3资金运营与监控4.4资金风险管理与控制4.5资金管理的案例分析第五章财务分析5.1财务分析的基本方法5.2财务报表分析5.3财务比率分析5.4财务趋势分析5.5财务分析的案例分析第六章内部控制与风险管理6.1内部控制的概念与原则6.2内部控制的设计与实施6.3风险识别与评估6.4风险应对策略6.5内部控制与风险管理的案例分析第七章税收筹划7.1税收筹划的原则7.2税收筹划的方法7.3税收筹划的案例分析7.4税收筹划的风险控制7.5税收筹划的政策法规第八章财务报告与披露8.1财务报告的编制要求8.2财务报告的披露内容8.3财务报告的审核与8.4财务报告的案例分析8.5财务报告的披露风险第九章财务信息化建设9.1财务信息化的概念与意义9.2财务信息化系统的设计与实施9.3财务信息化的管理与维护9.4财务信息化的案例分析9.5财务信息化的未来发展趋势第十章财务人员的职业素养与技能10.1财务人员的职业素养要求10.2财务人员的专业技能10.3财务人员的职业发展路径10.4财务人员的职业培训与教育10.5财务人员的职业案例分析第一章财务管理概述1.1财务管理的定义与作用财务管理的定义是指通过对企业财务活动的规划、组织、协调、控制和，实现企业财务资源的合理配置和有效利用，保证企业财务目标的实现。其作用主要体现在以下几个方面：（1）资源配置：通过财务管理的规划与组织，企业能够合理配置资源，提高资源利用效率。（2）风险控制：财务管理的实施有助于识别、评估和控制企业财务风险，保障企业财务安全。（3）业绩评价：通过财务分析，可对企业经营状况进行客观评价，为决策提供依据。（4）决策支持：财务信息是企业决策的重要依据，财务管理有助于提高决策的科学性和有效性。1.2财务管理的基本原则（1）合法性原则：财务活动应遵守国家法律法规，保证企业财务行为的合法性。（2）真实性原则：财务信息应当真实、准确、完整地反映企业的财务状况。（3）一致性原则：财务会计政策的选择和运用应当保持一致性，以便于信息使用者进行比较和分析。（4）谨慎性原则：在不确定因素下，财务处理应当谨慎，避免高估资产或收益，低估负债或费用。1.3财务管理的目标（1）盈利性目标：通过提高企业的盈利能力，实现股东价值最大化。（2）流动性目标：保证企业具备足够的短期偿债能力，维持企业的正常运营。（3）安全性目标：防范财务风险，保障企业财务稳定。（4）发展性目标：支持企业长期发展，实现企业规模的扩大和实力的增强。1.4财务管理的流程框架财务管理的流程框架主要包括以下环节：（1）财务预测：根据企业发展战略和内外部环境，预测未来的财务状况。（2）财务决策：根据财务预测结果，制定相应的财务策略和措施。（3）财务执行：组织实施财务策略，保证财务目标的实现。（4）财务监控：对财务活动进行和评估，及时调整财务策略。1.5财务管理的行业特点不同行业的财务管理具有不同的特点，以下列举几个典型行业的财务管理特点：（1）制造业：制造业的财务管理重点在于成本控制和资金周转。（2）服务业：服务业的财务管理重点在于收入管理和现金流管理。（3）金融业：金融业的财务管理重点在于风险管理和资本运作。（4）房地产业：房地产业的财务管理重点在于投资管理和资金筹措。第二章财务预算编制2.1预算编制的准备工作财务预算编制作为企业财务管理的核心环节，其准备工作。需对企业的历史财务数据进行深入分析，包括收入、成本、利润等关键指标，以知晓企业的经营状况。对市场环境进行调研，包括行业发展趋势、竞争对手分析等，以便制定合理的预算目标。还需明确预算编制的组织架构，包括预算编制小组的组成、职责分工等。2.2预算编制的方法与工具预算编制的方法主要包括增量预算法和零基预算法。增量预算法是以历史数据为基础，对现有预算进行调整。零基预算法则从零开始，重新评估各项支出的必要性和合理性。在工具方面，电子表格软件（如Excel）是常用的预算编制工具，它具有便捷的公式计算、图表展示等功能。2.3预算编制的流程预算编制流程包括以下步骤：（1）收集资料：收集企业历史财务数据、市场调研报告等。（2）制定预算目标：根据企业发展战略和经营目标，制定预算期内的收入、成本、利润等预算目标。（3）编制预算草案：根据预算目标，运用预算编制方法，编制预算草案。（4）讨论与修改：将预算草案提交给相关部门进行讨论，根据反馈意见进行修改。（5）审批与发布：预算草案经企业领导审批后，正式发布执行。2.4预算编制的控制与调整预算编制的控制主要包括以下几个方面：（1）跟踪监控：定期对预算执行情况进行跟踪，及时发觉偏差。（2）分析原因：对预算执行过程中的偏差进行分析，找出原因。（3）采取措施：根据偏差原因，采取相应的措施进行调整。（4）总结经验：对预算执行过程中的成功经验和教训进行总结，为下一期预算编制提供参考。2.5预算编制的案例分析以某制造企业为例，该企业在预算编制过程中，通过深入分析历史数据和行业趋势，确定了预算期内的收入、成本、利润等目标。在编制预算草案时，采用零基预算法，对各项支出进行重新评估。在预算执行过程中，企业定期对预算执行情况进行跟踪，并及时调整。通过有效的预算控制，该企业在预算期内实现了盈利目标，并积累了宝贵的预算编制经验。公式：利其中，收入为预算期内的销售收入，成本为预算期内的生产成本和期间费用。预算指标预算值实际值偏差偏差率收入1000万元980万元-20万元-2%成本600万元590万元-10万元-1.7%利润400万元390万元-10万元-2.5%第三章成本核算与管理3.1成本核算的基本概念成本核算是指对企业生产经营过程中所发生的各种耗费进行计算、汇总和分析的过程。它是企业财务管理的重要组成部分，对于企业成本控制、利润分析和决策制定具有重要意义。成本核算的基本概念包括以下内容：直接成本：指可直接归属于产品或服务的成本，如原材料、直接人工等。间接成本：指不能直接归属于产品或服务的成本，如管理费用、销售费用等。固定成本：指在一定时期内不随产量变动而变动的成本，如租金、折旧等。变动成本：指随产量变动而变动的成本，如原材料费用、直接人工费用等。3.2成本核算的方法成本核算的方法主要包括以下几种：直接成本法：将直接成本归入产品成本，间接成本按一定比例分摊到各产品。间接成本法：将间接成本按一定标准分摊到各产品，直接成本归入产品成本。作业成本法：将成本归因于企业内部的各种作业，以作业为成本动因进行成本分配。3.3成本核算的流程成本核算的流程（1）收集成本数据：包括直接成本、间接成本、固定成本和变动成本等。（2）成本分类：将成本数据按照直接成本、间接成本、固定成本和变动成本等进行分类。（3）成本归集：将各类成本归集到相应的产品或服务上。（4）成本计算：根据成本核算方法计算产品或服务的成本。（5）成本分析：对成本数据进行分析，找出成本控制的潜在问题。3.4成本管理的策略成本管理的策略主要包括以下几种：成本降低策略：通过优化生产流程、提高生产效率、降低材料消耗等方式降低成本。成本控制策略：通过制定合理的成本预算、加强成本监控、严格控制成本支出等方式控制成本。成本分析策略：通过对成本数据的分析，找出成本控制的潜在问题，为决策提供依据。3.5成本管理的案例分析一个成本管理的案例分析：案例背景：某制造企业生产一种产品，原材料成本占生产成本的60%，直接人工成本占20%，间接成本占20%。原材料价格波动较大，企业希望通过成本管理降低成本。案例分析：（1）成本降低策略：企业通过优化生产流程，提高生产效率，降低原材料消耗，将原材料成本降低5%。（2）成本控制策略：企业制定合理的成本预算，加强成本监控，严格控制成本支出，将间接成本降低3%。（3）成本分析策略：通过对成本数据的分析，企业发觉直接人工成本占比较高，因此采取措施提高员工工作效率，降低直接人工成本2%。第四章资金管理4.1资金管理的目标与原则资金管理是企业财务管理的核心内容，其目标在于保证企业资金的有效筹集、合理配置、高效运营以及风险可控。具体原则合法性原则：资金筹集和运用应遵循国家法律法规，保证企业合规经营。安全性原则：在保证资金流动性的同时保证资金安全，降低风险。效益性原则：在保证资金安全的前提下，追求资金的最大化效益。流动性原则：保持资金流动性，满足企业日常运营和突发事件的需求。4.2资金筹集与配置资金筹集是企业资金管理的起点，包括内部筹集和外部筹集。内部筹集主要依靠留存收益，外部筹集则包括银行贷款、发行债券、股权融资等。资金配置是指将筹集到的资金按照企业的经营需要分配到各个部门或项目。配置原则优先级原则：根据企业发展战略和经营计划，优先配置重点项目和关键部门。收益性原则：优先配置收益较高的项目或部门。安全性原则：在保证收益的同时保证资金安全。4.3资金运营与监控资金运营是企业日常资金活动的总和，包括现金管理、应收账款管理、应付账款管理等。监控措施建立资金预算：根据企业发展战略和经营计划，制定资金预算，并严格执行。实时监控：通过财务报表、资金流量表等手段，实时监控资金流动情况。风险评估：定期进行风险评估，识别潜在风险，并采取相应措施。4.4资金风险管理与控制资金风险主要包括流动性风险、信用风险、市场风险等。风险管理措施流动性风险管理：保持合理的现金储备，保证企业应对突发事件的能力。信用风险管理：建立信用评估体系，对供应商、客户等进行信用评级，降低信用风险。市场风险管理：通过多元化投资、套期保值等措施，降低市场风险。4.5资金管理的案例分析以下为某企业资金管理的案例分析：案例背景：某企业是一家从事房地产开发的企业，房地产市场调控政策的实施，企业面临较大的资金压力。案例分析：（1）资金筹集：企业通过发行债券、股权融资等方式筹集资金，同时加强内部资金管理，提高资金使用效率。（2）资金配置：企业优先配置到具有发展潜力的项目，如高端住宅、商业综合体等，以提高企业盈利能力。（3）资金运营与监控：企业建立资金预算，实时监控资金流动情况，保证资金安全。（4）资金风险管理与控制：企业加强流动性风险管理，保持合理的现金储备；通过信用评估体系，降低信用风险；通过多元化投资，降低市场风险。结论：通过有效的资金管理，该企业成功应对了市场调控政策带来的资金压力，实现了持续发展。第五章财务分析5.1财务分析的基本方法财务分析作为企业经营管理的重要环节，其基本方法主要包括趋势分析、比率分析、比较分析和因素分析等。这些方法在分析过程中相互补充，有助于全面评估企业的财务状况。趋势分析趋势分析是对企业财务报表中的各项数据按时间序列进行观察和分析，以揭示其发展变化趋势。常用的趋势分析方法有：简单移动平均法：通过对连续多个时期的数据进行移动平均，以平滑短期波动，揭示长期趋势。指数平滑法：利用指数加权的方式，对历史数据进行平滑处理，以预测未来的趋势。比率分析比率分析是通过计算财务报表中各项数据之间的比例关系，来评价企业的财务状况和经营成果。常用的财务比率包括：流动比率：衡量企业短期偿债能力的指标，计算公式为：流动资产/流动负债。速动比率：在流动比率的基础上，剔除存货等不易变现的资产，更精确地反映企业的短期偿债能力。比较分析比较分析是将企业的财务数据与行业平均水平、竞争对手或历史数据进行比较，以发觉企业财务状况的优势和不足。比较分析的方法包括：横向比较：将企业同一时期内的财务数据与其他企业进行比较。纵向比较：将企业不同时期的财务数据进行比较。因素分析因素分析是对财务报表中各项指标的影响因素进行深入剖析，以揭示财务状况背后的原因。因素分析方法包括：杜邦分析法：将净资产收益率分解为多个因素，如销售净利率、总资产周转率和权益乘数等。因素分解法：将财务指标分解为多个影响因素，分析其对指标的影响程度。5.2财务报表分析财务报表分析是对企业财务报表中的各项数据进行详细分析，以揭示企业的财务状况、经营成果和现金流量等信息。常用的财务报表分析方法包括：利润表分析利润表反映了企业在一定时期内的收入、成本和利润状况。分析利润表时，可从以下几个方面入手：收入分析：分析企业收入的构成、增长趋势和影响因素。成本分析：分析企业成本的构成、增长趋势和影响因素。利润分析：分析企业净利润的构成、增长趋势和影响因素。资产负债表分析资产负债表反映了企业在一定时期内的资产、负债和所有者权益状况。分析资产负债表时，可从以下几个方面入手：资产分析：分析企业资产的构成、质量和发展趋势。负债分析：分析企业负债的构成、质量和发展趋势。所有者权益分析：分析企业所有者权益的构成、变化趋势和影响因素。现金流量表分析现金流量表反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况。分析现金流量表时，可从以下几个方面入手：经营活动现金流量分析：分析企业经营活动产生的现金流量状况。投资活动现金流量分析：分析企业投资活动产生的现金流量状况。筹资活动现金流量分析：分析企业筹资活动产生的现金流量状况。5.3财务比率分析财务比率分析是通过计算财务报表中各项数据之间的比例关系，来评价企业的财务状况和经营成果。以下列举几种常用的财务比率：比率名称计算公式变量含义流动比率流动资产/流动负债衡量企业短期偿债能力速动比率（流动资产-存货）/流动负债更精确地反映企业的短期偿债能力资产回报率净利润/平均总资产衡量企业利用资产创造利润的能力股东权益回报率净利润/平均股东权益衡量企业为股东创造价值的能力营业收入增长率（本期营业收入-上期营业收入）/上期营业收入衡量企业营业收入增长的速度净利润增长率（本期净利润-上期净利润）/上期净利润衡量企业净利润增长的速度5.4财务趋势分析财务趋势分析是对企业财务报表中的各项数据按时间序列进行观察和分析，以揭示其发展变化趋势。以下列举几种常用的财务趋势分析方法：趋势分析方法描述线性趋势分析假设财务数据呈线性关系，通过线性回归模型进行分析曲线趋势分析假设财务数据呈非线性关系，通过曲线回归模型进行分析对数趋势分析假设财务数据呈对数关系，通过对数回归模型进行分析指数趋势分析假设财务数据呈指数关系，通过指数回归模型进行分析5.5财务分析的案例分析以下以某公司为例，进行财务分析的案例分析。案例背景某公司成立于2000年，主要从事电子产品研发、生产和销售。公司业绩持续增长，市场占有率不断提高。案例分析（1）收入分析通过对比公司近五年的营业收入，发觉其营业收入呈现出稳定增长的趋势。具体数据年份营业收入（万元）2018500020195500202060002021650020227000从数据可看出，公司营业收入每年以约10%的速度增长。（2）成本分析通过对比公司近五年的成本，发觉其成本也呈现出稳定增长的趋势。具体数据年份成本（万元）2018300020193200202034002021360020223800从数据可看出，公司成本每年以约10%的速度增长。（3）利润分析通过对比公司近五年的净利润，发觉其净利润也呈现出稳定增长的趋势。具体数据年份净利润（万元）2018200020192200202024002021260020222800从数据可看出，公司净利润每年以约10%的速度增长。（4）财务比率分析通过计算公司近五年的财务比率，发觉其财务状况良好。具体数据比率名称20182019202020212022流动比率1.671.751.831.911.99速动比率1.321.401.481.561.64资产回报率40%44%48%52%56%股东权益回报率40%44%48%52%56%从数据可看出，公司流动比率和速动比率逐年上升，表明企业短期偿债能力较强；资产回报率和股东权益回报率也逐年上升，表明企业盈利能力较好。该公司在财务状况和经营成果方面表现出良好的发展趋势。第六章内部控制与风险管理6.1内部控制的概念与原则内部控制是组织为达成既定目标，通过建立、实施和维护一系列政策、程序和措施，保证组织的管理和运营活动合法、有效、透明和高效的过程。内部控制的原则包括：合法性、完整性、有效性、及时性和经济性。6.2内部控制的设计与实施内部控制的设计应遵循以下步骤：（1）确定目标：根据组织的目标和策略，明确内部控制的具体目标。（2）风险评估：识别组织面临的各种风险，评估风险发生的可能性和潜在影响。（3）制定措施：针对识别的风险，制定相应的内部控制措施。（4）实施与执行：将制定的内部控制措施付诸实施。（5）与评估：定期对内部控制的有效性进行和评估。6.3风险识别与评估风险识别是内部控制的第一步，包括识别组织的内部和外部风险。风险评估则是对风险进行量化和分析，确定风险的优先级。风险识别：通过以下方法进行风险识别：内部审计：通过内部审计活动识别潜在风险。流程分析：分析业务流程中的潜在风险。经验判断：结合历史数据和行业经验，识别潜在风险。风险评估：采用以下方法进行风险评估：定量分析：运用数学模型对风险进行量化分析。定性分析：结合专家意见和主观判断，对风险进行定性分析。6.4风险应对策略风险应对策略主要包括以下几种：风险规避：避免与高风险相关的活动。风险降低：采取措施降低风险发生的可能性和潜在影响。风险转移：将风险转移给第三方，如保险公司。风险接受：对于低风险或无法规避的风险，组织可接受风险。6.5内部控制与风险管理的案例分析一个内部控制与风险管理的案例分析：案例：某公司因内部控制不足，导致财务报表出现重大错误。分析：风险识别：财务报表错误的风险。风险评估：该风险可能导致公司声誉受损，引发法律诉讼。风险应对策略：加强内部控制，保证财务报表的准确性。实施措施：财务报表审核：加强财务报表审核，保证其准确性。内部审计：定期进行内部审计，发觉和纠正潜在问题。第七章税收筹划7.1税收筹划的原则税收筹划的原则是保证企业在合法合规的前提下，通过合理的财务安排降低税负，提高企业经济效益。以下为税收筹划的几个基本原则：合法性原则：税收筹划应遵循国家税法规定，保证所有筹划行为合法合规。合理性原则：筹划方案应合理、可行，符合企业实际情况和经营目标。前瞻性原则：税收筹划应具有前瞻性，充分考虑未来税法变化和企业发展战略。风险可控原则：在筹划过程中，应充分评估风险，保证筹划方案风险可控。7.2税收筹划的方法税收筹划的方法多种多样，以下列举几种常见方法：利用税收优惠政策：根据国家税收政策，合理利用各种税收优惠政策降低税负。优化资产配置：通过调整资产结构，降低企业整体税负。合理选择会计政策：根据企业实际情况，选择合适的会计政策，降低税负。时间性筹划：通过合理的时间安排，实现税收递延，降低税负。7.3税收筹划的案例分析以下为税收筹划的案例分析：案例一：某企业通过优化资产配置，将部分固定资产折旧年限延长，从而降低当期税负。案例二：某企业利用国家税收优惠政策，将研发费用加计扣除，降低企业税负。7.4税收筹划的风险控制税收筹划过程中，存在一定的风险，以下为风险控制措施：合规性审查：保证筹划方案符合国家税法规定。风险评估：对筹划方案进行全面风险评估，识别潜在风险。应急预案：制定应急预案，应对可能出现的风险。持续监控：对筹划方案实施持续监控，保证风险可控。7.5税收筹划的政策法规税收筹划的政策法规主要包括：《_________税收征收管理法》《_________企业所得税法》《_________增值税暂行条例》《_________个人所得税法》《财政部、国家税务总局关于进一步支持企业研发费用税前加计扣除政策的公告》第八章财务报告与披露8.1财务报告的编制要求财务报告的编制是公司财务管理的重要组成部分，它要求企业按照国家统一的会计准则和相关会计制度的规定进行。以下为财务报告编制的主要要求：合规性：保证财务报告符合国家相关法律法规和会计准则。真实性：财务报告应真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。一致性：企业应保持会计政策的一致性，不得随意变更。完整性：财务报告应包含所有必要的财务信息和附注说明。8.2财务报告的披露内容财务报告的披露内容应包括但不限于以下方面：资产负债表：反映企业在某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况。利润表：反映企业在一定会计期间的经营成果。现金流量表：反映企业在一定会计期间的现金流入和流出情况。所有者权益变动表：反映企业在一定会计期间所有者权益变动的情况。附注：对财务报表中各项目的具体内容和计算方法进行详细说明。8.3财务报告的审核与财务报告的审核与是保障财务报告质量的重要环节，主要包括：内部审计：企业内部审计部门对财务报告进行审查，保证其真实性和准确性。外部审计：由独立第三方审计机构对企业财务报告进行审计，出具审计意见。监管机构：监管机构对财务报告进行，保证企业合规经营。8.4财务报告的案例分析以下为财务报告案例分析：案例：某上市公司2019年度财务报告披露显示，公司2019年营业收入较上年同期增长20%，净利润增长15%。但在详细分析财务报表后，发觉其存货周转率明显下降，应收账款增加，表明公司可能存在经营风险。8.5财务报告的披露风险财务报告的披露风险主要包括：信息披露不完整：可能导致投资者对公司经营状况产生误解。虚假披露：可能损害公司信誉，引发法律诉讼。信息滞后：可能导致投资者做出错误的投资决策。为降低财务报告的披露风险，企业应建立健全信息披露制度，保证财务报告的真实性、准确性和及时性。第九章财务信息化建设9.1财务信息化的概念与意义财务信息化是指运用信息技术手段，对企业的财务活动进行数字化、网络化和智能化管理的过程。在当今信息时代，财务信息化对于企业提升财务管理效率、降低成本、增强市场竞争力具有重要意义。财务信息化的概念财务信息化主要涉及以下几个方面：信息采集与处理：通过电子手段收集、存储、处理和传输财务信息。财务流程自动化：通过信息技术实现财务流程的自动化，提高工作效率。决策支持：利用信息技术为财务决策提供数据支持和分析。财务信息化的意义财务信息化的意义主要体现在以下几个方面：提高财务管理效率：通过自动化处理财务信息，减少人工操作，提高工作效率。降低成本：通过优化财务流程，减少人力和物力资源浪费，降低企业成本。增强市场竞争力：通过实时获取和利用财务信息，提高企业决策的准确性和及时性，增强市场竞争力。9.2财务信息化系统的设计与实施财务信息化系统的设计与实施是财务信息化建设的关键环节。以下将从系统设计、系统实施两个方面进行阐述。系统设计财务信息化系统的设计应遵循以下原则：实用性：系统设计应满足企业实际需求，避免过度追求功能全面。安全性：系统设计应保证数据安全，防止数据泄露和非法访问。可扩展性：系统设计应考虑未来业务发展，方便系统升级和扩展。系统实施财务信息化系统的实施包括以下步骤：（1）需求分析：明确企业财务信息化需求，确定系统功能。（2）系统选型：根据需求分析结果，选择合适的财务信息化系统。（3）系统配置：根据企业实际情况，对系统进行配置。（4）系统测试：对系统进行功能测试、功能测试和安全性测试。（5）系统上线：将系统正式投入运行。9.3财务信息化的管理与维护财务信息化系统的管理与维护是保证系统稳定运行的关键。以下将从系统管理、系统维护两个方面进行阐述。系统管理财务信息化系统的管理包括以下内容：用户管理：对系统用户进行管理，包括用户权限分配、用户操作记录等。数据管理：对系统数据进行管理，包括数据备份、数据恢复等。系统监控：对系统运行状态进行监控，及时发觉并解决问题。系统维护财务信息化系统的维护包括以下内容：硬件维护：对系统硬件进行定期检查、保养和维修。软件维护：对系统软件进行更新、升级和修复。网络安全：对系统进行网络安全防护，防止网络攻击和数据泄露。9.4财务信息化的案例分析以下通过两个案例分析财务信息化在企业中的应用。案例一：某制造业企业财务信息化建设某制造业企业通过实施财务信息化系统，实现了以下成果：提高财务管理效率：财务信息处理时间缩短了50%。降低成本：通过优化财务流程，降低了10%的运营成本。增强市场竞争力：实时获取和利用财务信息，提高了企业决策的准确性和及时性。案例二：某互联网企业财务信息化建设某互联网企业通过实施财务信息化系统，实现了以下成果：提高资金使用