【我国企业财务舞弊规避手段和防范措施研究15000字（论文）】

第四章我国企业财务舞弊的影响分析4.1对企业经营发展构成的影响上市公司在不断地经营发展中，管理者需要通过企业的财务信息做出正确的决策，但是财务舞弊导致财务信息失真，管理者掌握不了企业的真实情况以及实际经营状况，就可能做出错误的决策，使企业的发展停滞不前，或者走下坡路，极大地降低了上市公司的长期发展能力和可持续经营效果。比如，瑞幸咖啡和三鹿奶粉，三鹿奶粉的事件爆出对于我国的消费者来说，影响巨大，导致现在的消费者都不敢购买本国的奶粉，而是一直在购买外国奶粉，所以一个企业一旦出现负面新闻，那将花费许多时间来消除这个负面影响，甚至可能永远也消除不了。4.2对会计核算造成的影响上市公司财务舞弊行为与会计核算工作脱不了干系，而会计核算需要会计人员和审计人员的参与，在这个过程中就在挑战着会计相关人员的职业道德与道德水平了，同时这也使上市公司财务人员与审计机构审计人员以及会计业务的客观性和真实性受到了影响，上市公司财务舞弊行为影响的不止是自身企业的发展可能同时也在影响着其他与之相关的行业的发展，屡禁不止的上市公司财务舞弊行为，使市场对审计机构及审计人员也产生了不信任，现在的企业大部分都是通过四大会计事务所来进行财务报告审计，不太信任一些中小型的会计师事务所，社会上的审计质量也参差不齐，而德勤也被爆出内部举报事件，所以大部分上市公司财务舞弊的背后有审计人员包庇纵容的影子，这同时也影响到了会计人员和财务人员能否在这个行业继续工作下去。4.3对企业利益相关者的影响上市公司财务舞弊行为除了对企业经营发展造成影响，对会计核算造成影响，同时也对对企业的利益相关者造成了影响。虽然有的上市公司财务舞弊时是与一些关联方串通的，双方都从中谋取了巨大的利益，但是那只是少数，大部分的投资者会由于该公司发布的财务报告而被吸引，觉得该财务报告显示的该企业的经营状况良好，有前景是个不错的投资对象，却不知这是一份虚假的，失真的财务报告，最后选择了该上市公司，做出了错误的财务决策，可能导致之后无法控制投资风险，除去投资者受到的影响之外，市场的资源配置与资源重组也受到了很大的影响，也使我国的投资者对于投资有更大的忧虑，而不敢投资，不敢创新。上市公司财务舞弊行为对利益相关者和投资者造成的影响是深远的，不可磨灭的，也可能有的投资者由于企业道德观念缺乏，而受其影响，也在巨大的利益面前低了头，那么市场上将不再有合法合规的投资发展，都是想走捷径的，我们国家的市场发展将受到很严重的打击，不正之风也将不断扩散，所以上市公司财务舞弊行为一定要控制住，并且严肃处理，严格要求。4.4对企业未来的影响一个企业的发展不只是他的产品好，现在的消费者除了产品好，价格优惠这些影响因素外，更看重的还是企业自身的形象，一个企业的形象就是企业的金字招牌，出现一点负面的新闻都将给企业的发展带来不好的影响，如果一个企业被发现财务舞弊就和被发现该企业的产品不合格没有什么区别，不合格产品被发现还能及时改正过来，但一个企业一旦被发现财务舞弊，那么该企业的发展可能已经到头了，所以一旦企业的声誉被影响了，在消费者的面前留下了一个不道德的印象，那么之后无论你的产品做的有多好，价格有多实惠，也不会有顾客来光顾，所以一个企业的管理者要有良好的道德水平，要为企业的长远发展做打算，要致力于企业的产品质量，做出更好的产品来回馈给忠实的客户，细水长流才能让企业不断地经营发展下去，而且一个诚实的企业不管遇到什么不可抗力因素都能平安度过，一次磨难一次蜕变，最后成为享誉百年的优秀企业。

第五章我国企业财务舞弊的防范措施——外部监管角度5.1规范会计师事务所行为有的会计师事务所会迫于审计压力，而为上市公司财务舞弊提供条件，同时审计人员也在工作时未尽到自己该尽的职责，所以规避上市公司财务舞弊首先需要规范会计师事务所行为，提高审计工作人员对财务舞弊的审查核实能力及职业素质,同时也提高会计师事务所对上市公司的审计质量。会计师事务所也是受雇于人，如果审计人员没有超高的职业素养与道德素质，在企业给出高额的报酬让其做出虚假的财务舞弊结果时也是有可能违背自己的良心的，所以规范会计师事务所行为的出发点就在于规范审计人员的行为，做任何事情都要想到后果，一旦事情败露了，受到行政处罚，情节严重者将5年内不能再从事与会计相关的行业根据《中华人民共和国会计法》规定，而如果被处以了刑事处罚那将不能再从事与会计有关的工作根据《中华人民共和国会计法》规定根据《会计人员管理办法》第六条规定作为上市公司审计机构的会计师事务所也是防范上市公司财务舞弊的重要力量，从前面的分析和结论就可以看出，投资者通过会计师事务所提供的财务报告进行投资分析和交易决策。可惜的是，上市公司发生财务舞弊事件，往往与会计师事务所脱不了干系，背后基本都有会计师事物所的影子，最后不只是企业，会计师事务所也一起被处罚，除此之外还有更严重的情况，比如会计师事务所帮着企业进行财务舞弊，为其财务舞弊创造条件，谋取利益。所以规范会计师事务所行为，最主要的还是注册会计师要不断提高审计的风险意识，要时刻保持职业谨慎性，要勤勉尽责地履行职责，在搜集证据、核对数据中应始终保持着职业怀疑态度。不仅如此，注册会计师还应根据企业具体的经营情况进行点对点的分析，分析其实际运营情况、所处行业的基本特征及企业自身的资产、流量等情况，通过这几个方面确定审计工作的重点和难点，将重点难点划分出来，降低审计的工作难度，提高审计的工作效率。与此同时，还要保证审计的质量，不能为了速度舍弃质量，同时审计工作人员还要保持高度的独立性和客观性。5.2证监会加大执法力度目前证监会所采取的处罚方式，不符合资本市场环境，处罚较轻，与上市公司所谋取的巨大利益相比，相差甚大，为了规范上市公司财务舞弊行为，加大他们的违法成本，主要还是要起到威慑作用，他们为什么进行财务舞弊行为，从道德层面来看，他们缺乏应有的道德素质，应该从道德方面加大对他们的处罚结果，进而起到防范作用。比如设立公开道歉制度，让所有财务舞弊的企业都写一封道歉信，阐述他们的过错，及未来的企业规划，然后将他们的道歉信公开，给其他的企业一个警醒，就像小学生上课不听讲老师让他们到前面罚站一样，知错就改，而且各个企业的管理层都老大不小了，也丢不起这个人，即使被利益蒙住了双眼，道德什么的已经不在乎了，但是也会因为这种小事而感到羞耻，最后不敢再犯。或者可以将舞弊企业的名字做成微博头条，天天播送，以此警醒后面想进行财务舞弊的企业，有前车之鉴，而且震慑力度够大，他们就不敢再有下次。还可以制作一个平台或数据库，将所有进行过财务舞弊的企业信息都放进这个网页或者系统里，如果后面有消费者或者投资者，想购买这个公司的产品或者投资这个公司的股票，就会看到这个企业是有财务舞弊的行为存在的，购买及投资的时候就会思虑再三。也可以为每个企业设立一个信誉系统，如果企业有任何违法违规操作，就扣除相应的信誉分，如果信誉分过低或者不合格将不可以进行某些行为，或者信誉度良好的企业，可以给他们一些福利，鼓励其发展，进而带动其他企业一起共同进步，有了榜样，市场就有了活力。大部分企业经营，最重要的还是在于企业名声，任何一个企业对于自身的品牌名声还是非常在意的，没有名声就没有销量，没有销量就没有资金来源，要通过这个方法来让有财务舞弊想法的企业熄灭这个想法，将这种想法扼杀在摇篮里。相比之下，国外的财务舞弊成本相当高，《海外财务造假及防范措施》通过对日本东芝企业的财务造假案进行研究，日本东芝企业在2008年到2014年间一直进行虚报利润，最后虚报利润总额高达人民币120亿元，日本的证监会也对这次事件进行了严肃的处理，将与本次事件相关的三位社长予以刑事处罚，并对日本东芝企业处以约4.4亿元人民币的处罚。相较于我国国内企业财务舞弊的后果除了罚款之外就没有其他了，罚款的金额也不是很大，我觉得应该像国外学习，与刑事处罚挂钩，毕竟财务舞弊行为是一种违法行为，财务舞弊的企业除了负担罚款之外，还应该负有刑事责任，就是因为我国处罚力度过低，才使得每年都有财务舞弊的企业，而且统计之后的数据只增不减并且逐年上升，如果再不加大财务舞弊的处罚力度，那么财务舞弊行为可能成为一种常态，我国的市场环境将会受到前所未有的打击。日本证监会对于日本东芝的处理与我国证监会对于康美药业及马兴田夫妇的150万人民币的处理来说，处罚结果严重了不知道多少倍，所以日本对于上市公司财务舞弊的成本是相当高的，我国也应该适当加大处罚力度以及惩治力度。通过对海外国家财务舞弊案例，其证监会的处罚结果中，我们可以借鉴到，我国证监会应当加大上市公司违规行为的处罚力度，在达到惩罚上司公司目的的同时，也为市场肃清了环境，让上市公司重视规范自己的财务管理行为，在相较于谋取利润这方面上，更注重自身企业的良性发展与自身内部道德素质的培养。上市公司注重自身内部的发展，外部证监会也加大执法力度，就可以降低上市公司财务舞弊的概率及风险。证监会通过对上市公司财务舞弊行为的控制，达到约束上市公司财务舞弊行为的发展的目的，引导上市公司不断规范自身的财务工作，促进其经济发展的过程中，也为我国市场发展贡献一份力量。5.3国家完善市场监管体系，健全市场运行机制国家完善市场监管体系，首先要加强证券市场的监管，提高证券监管机构的监管效率，明确监管机构的监管对象，持续完善当今的监督与技术手段，充分利用如今的新型信息技术，同时建立统一网络共享资源，在证券市场发布准确的证券信息，提升对证券市场信息真实的监管效率。在现阶段，国家的主要处理办法还是不断推进注册制改革实行，要加快及扩大注册制改革的试点范围，简化上市公司回归上市的流程，为市场注入新的血液和活力，要构建完善的社会诚信体系，而且诚信是立身之本，每个公民生活在这个社会上都要注重讲诚信，熟记24字社会主义核心价值，站在国家的长期发展方面来看，还是要逐步研究建立完善的做空机制，通过做空机制来使市场风险发挥其具有的主动出清作用。其实对于国家应该多鼓励企业发展，正确引导企业发展，目前国家的鼓励政策还在完善，对于一些高新技术企业及科研企业给予了很大的鼓励和支持，但是鼓励其发展的同时还应该注意完善监管这些企业的相关机制和政策，让想创业的人大胆创业，想投资的人大胆投资，给他们一个良好干净的市场以及足够大的平台，让他们可以更好地发挥自己的才能，为我国创造更大的经济利益。5.4政府提高违法成本，完善暴露机制在第三章中有指出，国家有鼓励一些企业发展，为其提供优惠的税率政策及发展平台，政府因为国家鼓励其发展，而重点扶持这些企业，但是有的企业就利用国家的税收优惠政策进行财务舞弊，政府因为国家鼓励其发展，而放任这些财务舞弊企业不管，所以政府首先要做的就是自身也要遵守相关秩序，履行好自己的职责，层层检查企业的相关信息，不放过任何一个企业，不能从政府开始就不重视企业的财务舞弊行为。其次，法律是规范会计人员行为的基础，也是上市公司合法合规经营的保障，提高企业违法的成本，进而完善舞弊暴露机制，让财务舞弊的企业寸步难行，除此之外，政府还应完善舞弊相关法律法规,与时俱进,提高对财务舞弊,欺诈等违规行为的惩罚成本，所以在健全和完善相关法律法规的同时，也要健全和完善我国会计规范体系。政府提高违法成本，让上市公司不敢再有财务舞弊的想法，诚信经营，做出好品牌，进而加强市场活力和竞争力，让企业要因为高额的处罚而不敢做出违法违规的行为