2025年涉税服务实务真题及答案

2025年涉税服务实务练习题及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，每题只有1个选项符合题意）1.2024年10月，某个体工商户（查账征收，小规模纳税人）从事日用百货零售，当月零售货物取得含税收入120.3万元，当月发生的成本费用税金共计98万元，其中包括通过公益性社会组织向灾区捐赠10万元。该个体工商户业主没有综合所得，全年基本减除费用为6万元。该个体工商户2024年个人所得税应纳税所得额是（）万元。A.14.5B.15.2C.16.3D.22.52.税务师事务所承接涉税鉴证业务，下列关于业务约定书调整的说法，符合《涉税专业服务业务规范准则（试行）》规定的是（）。A.委托人要求延长鉴证业务完成期限，业务约定书不得调整B.业务约定书签订后，任何情况都不得调整内容C.发生不可抗力导致业务无法按期完成，业务约定书可以调整D.项目负责人变更无需调整业务约定书内容3.某高新技术企业（一般纳税人）2024年境内应纳税所得额为800万元，设在A国的分公司取得应纳税所得额折合人民币200万元，A国企业所得税税率为20%，已经在A国缴纳企业所得税40万元。该企业2024年实际应在我国缴纳企业所得税（）万元。（高新技术企业所得税税率15%）A.120B.125C.130D.1504.增值税一般纳税人取得的下列发票，不得抵扣进项税额的是（）。A.从小规模纳税人处购进农产品取得的增值税专用发票B.未在增值税发票综合服务平台勾选确认的增值税专用发票C.境内旅客运输服务取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单D.接受货物运输服务开具的增值税电子专用发票5.下列不属于税务行政复议范围的是（）。A.税务机关作出的罚款处罚决定B.税务机关作出的征税行为C.税务机关作出的不依法确认纳税担保行为D.税务机关对内部工作人员作出的行政处分决定6.某房地产开发企业（一般计税方法）开发一住宅项目，2024年12月取得含税销售收入21800万元，该项目允许扣除的土地价款为4360万元，该企业该笔业务增值税销项税额是（）万元。A.1440B.1750C.1800D.20007.税务师代理企业进行城镇土地使用税纳税申报，下列用地，应缴纳城镇土地使用税的是（）。A.公园管理单位的办公用地B.农副产品加工厂用地C.直接用于农业生产的用地D.免税单位无偿使用纳税单位的土地8.企业发生的下列支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以全额税前扣除的是（）。A.职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分B.对非关联企业的捐赠支出C.税收滞纳金支出D.未经核定的准备金支出9.涉税专业服务机构应当于每年（）之前，向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。A.3月31日B.4月30日C.5月31日D.6月30日10.某企业2024年拥有整备质量10吨的载货汽车5辆，净吨位2000吨的机动船舶1艘。当地规定载货汽车车船税年税额为整备质量每吨60元，机动船舶车船税年税额为净吨位每吨4元。该企业2024年应缴纳车船税（）元。A.8000B.11000C.15000D.16000二、多项选择题（共10题，每题2分，每题有2个或2个以上符合题意，错选不得分，少选每个选项得0.5分）1.增值税一般纳税人发生的下列业务，对应的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.外购货物用于简易计税方法计税项目B.外购餐饮服务用于集体福利C.因管理不善丢失的外购原材料D.购进的国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票E.接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费2.税务师事务所在提供纳税情况审查业务时，应当遵守的独立性要求有（）。A.税务师事务所应当对影响独立性的因素进行评估B.项目负责人与被审查企业存在直系亲属关系的，应当回避C.独立性受到实质性影响且无法消除的，应当终止业务D.可以对本所受托代理记账的企业提供同一期间的纳税情况审查业务E.独立性影响可以通过防范措施消除的，应当采取防范措施消除不利影响3.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.纳税人接受技能人员职业资格继续教育，扣除时间为取得相关证书的当年B.首套住房贷款利息扣除期限最长不得超过240个月C.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方享受住房租金扣除D.赡养老人专项附加扣除，独生子女按照每月3000元定额扣除E.子女教育专项附加扣除，每个子女每月扣除标准为1000元4.下列情形，应当按照规定办理土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例为90%B.房地产开发项目全部竣工、完成销售的C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的D.直接转让土地使用权的E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的5.企业发生的下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失B.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失C.企业各项存货发生的非正常损失D.企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券发生的损失E.债务人破产清算导致的应收账款损失6.下列关于税务师代理建账建制的说法，错误的有（）。A.对于经营规模小、达不到建账标准的业户，一律不得建账B.税务师代理建账时，可以根据委托人提供的原始凭证直接记账，无需审核C.建立复式账的个体工商户应当设置总账、明细账、日记账D.建立简易账的个体工商户可以不设置现金日记账E.个体工商户按月编制的资产负债表、应税所得表应当报送主管税务机关7.下列行为，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.房地产企业以建造的商品房作价入股对外投资C.房地产的继承D.合作建房建成后转让的E.房地产出租8.行政复议期间，发生下列情形，行政复议终止的有（）。A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议B.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的C.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的D.行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理的E.依照规定中止行政复议，满60日中止原因仍未消除的9.下列关于印花税计税依据的说法，正确的有（）。A.购销合同的计税依据为购销金额，不得扣除任何费用B.加工承揽合同的计税依据为加工收入，包括委托方提供的原材料金额C.财产保险合同的计税依据为保险费金额，不包括所保财产的金额D.货物运输合同的计税依据为运输费用，包括装卸费和保险费E.借款合同的计税依据为借款金额10.下列关于涉税服务业务承接的说法，正确的有（）。A.税务师事务所承接涉税服务业务，应当对委托事项进行初步调查和了解B.税务师事务所决定接受涉税服务业务委托，应当与委托人签订业务约定书C.业务约定书必须采用书面形式，不得采用口头形式D.业务约定书应当由双方法定代表人签字盖章，无需事务所授权代表签字E.税务师事务所不得以任何形式跨区域承接业务三、简答题（共5题，每题8分）1.某贸易公司（增值税一般纳税人）2024年11月发生以下业务：（1）进口一批货物，境外成交价格为120万元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费5万元、保险费3万元，关税税率为10%，缴纳进口环节相关税费后取得海关缴款书。（2）将该批货物全部销售给国内企业，取得不含税销售额180万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该贸易公司进口环节应缴纳的关税。（2）计算该贸易公司进口环节应缴纳的增值税。（3）计算该贸易公司内销环节应缴纳的增值税。2.公民李某为境内居民个人，2024年取得如下所得：（1）每月工资薪金收入9000元，个人缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金合计1500元/月，专项附加扣除全年合计12000元，单位已经预扣预缴个人所得税1080元。（2）8月份为某公司提供设计服务，取得劳务报酬所得50000元，支付方已经预扣预缴个人所得税10000元。要求：根据上述资料，计算李某2024年综合所得汇算清缴应补（退）的个人所得税税额。3.甲企业2024年会计利润为800万元，已经计入成本费用的工资薪金支出为500万元，实际发生职工福利费80万元，职工教育经费25万元，拨缴工会经费10万元。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，分别计算职工福利费、职工教育经费、工会经费应调整的应纳税所得额，并计算甲企业2024年应缴纳的企业所得税税额。4.某啤酒生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生下列业务：（1）销售A型啤酒20吨，开具增值税专用发票注明价款58000元，另收取包装物押金2000元。（2）销售B型啤酒10吨，开具增值税普通发票注明价税合计32770元，另收取包装物押金1000元。（已知：甲类啤酒消费税税率250元/吨，乙类啤酒220元/吨）要求：计算该啤酒生产企业2024年10月应缴纳的消费税税额。5.简述在涉税鉴证业务中，税务师事务所出具无法表明意见鉴证报告的情形。四、综合分析题（共2题，第1题16分，第2题19分）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月发生下列生产经营业务：（1）销售货物给甲公司，开具增值税专用发票，取得不含税销售额1000万元；销售货物给乙公司，开具增值税普通发票，取得含税销售额226万元。（2）将一批自产的新产品对外捐赠，该批新产品成本为80万元，无同类市场价格，成本利润率为10%。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明价款500万元，增值税65万元，支付运输费用取得增值税专用发票，注明运费10万元，增值税0.9万元。（4）购进一辆小汽车供管理部门使用，取得机动车销售统一发票，注明价款30万元，增值税3.9万元。（5）上月购进的一批原材料因管理不善被盗，该批原材料账面价值10万元，已经在上月抵扣了进项税额。（6）接受加工修理修配劳务取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税2.6万元。（7）转让一处2018年10月取得的厂房，取得含税转让收入5000万元，该厂房购置原价为3000万元，企业选择一般计税方法计税。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算该企业当月的增值税销项税额。（2）计算该企业当月准予抵扣的进项税额。（3）计算该企业当月应缴纳的增值税。（4）说明转让厂房增值税纳税地点和纳税义务发生时间。2.某市区某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2024年度全年实现主营业务收入8000万元，其他业务收入800万元，营业外收入300万元，主营业务成本5000万元，其他业务成本500万元，税金及附加200万元，销售费用1500万元，管理费用800万元，财务费用100万元，营业外支出200万元，实现会计利润800万元，已经预缴企业所得税100万元，2024年部分业务明细如下：（1）销售费用中列支广告费1300万元，业务宣传费120万元。（2）管理费用中列支业务招待费80万元，为职工支付的补充养老保险费100万元，为本企业产品提供质量担保费用计提预计负债100万元。（3）营业外支出中列支通过公益性社会组织向灾区捐款120万元，支付税收滞纳金10万元，因合同违约支付给客户的违约金10万元。（4）当年计入成本费用的合理工资薪金总额为1000万元。（5）11月购置一台符合规定的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税26万元，当月投入使用，企业按照会计准则规定计提折旧，折旧年限按税法规定最低年限10年，残值为0，企业已经在税前一次性扣除该设备价款。要求：根据上述资料，计算下列问题：（1）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。（2）计算业务招待费应调整的应纳税所得额。（3）计算补充养老保险费应调整的应纳税所得额。（4）计算公益性捐赠应调整的应纳税所得额。（5）计算预计负债、税收滞纳金、违约金应调整的应纳税所得额合计金额。（6）计算环境保护专用设备应调整的应纳税所得额。（7）计算该企业2024年应纳税所得额。（8）计算该企业2024年应补（退）的企业所得税税额。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：该个体工商户不含增值税收入=120.3÷(1+1%)=119.1（万元），会计利润=119.1-98=21.1（万元），捐赠扣除限额=21.1×30%=6.33（万元），应纳税所得额=21.1-(10-6.33)-6=15.2（万元）。2.答案：C解析：业务约定书签订后，发生以下情形的可以调整业务约定书：（1）委托人要求延长业务完成期限；（2）相关内容发生变化；（3）不可抗力导致业务无法按期完成；（4）其他需要调整的情形。项目负责人变更，需要调整业务约定书相关内容。3.答案：A解析：该企业境内外所得应缴纳企业所得税总额=(800+200)×15%=150（万元），A国所得抵免限额=150×200÷1000=30（万元），在A国实际缴纳40万元，只能抵免30万元，实际应缴纳企业所得税=150-30=120（万元）。4.答案：B解析：增值税专用发票需要在增值税发票综合服务平台勾选确认后才能抵扣进项税额，未勾选确认不得抵扣。5.答案：D解析：税务机关对内部工作人员作出的行政处分决定属于内部行政行为，不属于税务行政复议范围。6.答案：A解析：销项税额=(21800-4360)÷(1+9%)×9%=1440（万元）。7.答案：B解析：农副产品加工厂用地不属于直接用于农业生产的用地，应当缴纳城镇土地使用税。8.答案：A解析：选项B，非公益性捐赠不得扣除；选项C、D不得税前扣除。9.答案：A解析：涉税专业服务机构应当于每年3月31日前向主管税务机关报送《年度涉税专业服务总体情况表》。10.答案：B解析：应缴纳车船税=10×5×60+2000×4=3000+8000=11000（元）。二、多项选择题1.答案：ABCE解析：选项D，购进国内旅客运输服务取得增值税电子普通发票，准予抵扣进项税额。2.答案：ABCE解析：对本所已经提供代理记账、代理申报等日常办税服务的企业，不得提供同一期间的纳税情况审查业务，违反独立性要求。3.答案：ABCE解析：赡养老人专项附加扣除，独生子女按照每月2000元定额扣除，选项D错误。4.答案：BCDE解析：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积比例超过85%，或该比例虽未超过85%，但剩余可售建筑面积已经出租或自用的，税务机关可要求纳税人清算，选项A中比例为90%，属于税务机关可要求清算，不是纳税人应当自行清算的情形，不符合题意。5.答案：ABD解析：选项CE，需要以专项申报方式申报扣除。6.答案：ABD解析：选项A，经营规模小达不到建账标准的业户，可以建立简易账，符合条件的也可以不建账，不是一律不得建账；选项B，税务师代理记账时，必须审核原始凭证；选项D，建立简易账的个体工商户也应当设置现金日记账。7.答案：ABD解析：房地产的继承、出租，不属于土地增值税征税范围，CE错误。8.答案：BDE解析：选项AC，属于行政复议中止的情形。9.答案：ACE解析：选项B，加工承揽合同计税依据为加工收入，不包括委托方提供的原材料金额；选项D，货物运输合同计税依据为运输费用，不包括装卸费和保险费。10.答案：ABC解析：选项D，业务约定书可以由双方法定代表人或授权代表签字盖章；选项E，税务师事务所可以按照规定跨区域承接业务。三、简答题1.（1）关税完税价格=120+5+3=128（万元）进口关税=128×10%=12.8（万元）（2分）（2）进口增值税=(128+12.8)×13%=18.304（万元）（2分）（3）内销环节销项税额=180×13%=23.4（万元）内销环节应缴纳增值税=23.4-18.304=5.096（万元）（4分）2.综合所得全年收入额=9000×12+50000×(1-20%)=108000+40000=148000（元）（2分）全年扣除项目合计=60000+1500×12+12000=60000+18000+12000=90000（元）（2分）应纳税所得额=148000-90000=58000（元）（1分）应纳税额=58000×10%-2520=3280（元）（1分）已预扣预缴税额=1080+10000=11080（元）（1分）汇算清缴应退税额=11080-3280=7800（元）（1分）3.职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生80万元，应调增应纳税所得额=80-70=10（万元）（2分）职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生25万元，不需要纳税调整。（2分）工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际拨缴10万元，不需要纳税调整。（2分）应缴纳企业所得税=(800+10)×25%=202.5（万元）（2分）4.A型啤酒每吨出厂价格=58000÷20+2000÷(1+13%)÷20=2900+88.5=2988.5（元）<3000元，属于乙类啤酒，消费税税额=20×220=4400元（3分）B型啤酒每吨出厂价格=(32770÷(1+13%)+1000)÷10=(29000+1000)÷10=3000（元），属于甲类啤酒，消费税税额=10×250=2500元（3分）合计应缴纳消费税=4400+2500=6900元（2分）5.存在下列情形之一的，税务师事务所应当出具无法表明意见的鉴证（1）税务师事务所对委托人提供的鉴证事项资料无法进行核实或受到限制，不能获取充分、适当的证据，对鉴证事项不能作出明确判断；（2分）（2）鉴证事项涉及重大不确定事项，该不确定事项对鉴证事项的影响无法进行合理判断；（2分）（3）委托人对重要涉税事项的处理不配合，且拒绝纠正，导致税务师无法实施完整的鉴证程序；（2分）（4）其他无法对鉴证事项整体发表明确意见的情形。（2分）四、综合分析题1.（1）业务1销项税额=1000×13%+226÷(1+13%)×13%=130+26=156（万元）业务2销项税额=80×(1+10%)×13%=11.44（万元）业务7销项税额=5000÷(1+9%)×9%=412.84（万元）当月销项税额合计=156+11.44+412.84=580.28（万元）（4分）（2）业务3准予抵扣进项税额=65+0.9=65.9（万元）业务4准予抵扣进项税额=3.9万元业务6准予抵扣进项税额=2.6万元进项税额转出=10×13%=1.3（万元）当月准予抵扣的进项税额=65.9+3.9+2.6-1.3=71.1（万元）（4分）（3）转让厂房预缴增