2025年审计类招聘专业真题（附答案）

2025年审计类招聘专业练习题（附答案）一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案）1.根据《中华人民共和国审计法》（2021修正），我国审计机关开展经济责任审计的对象不包括下列哪项主体（）A.国有和国有资本占控股地位企业的法定代表人B.地方各级人民政府的主要负责人C.政府部门管理的社会团体的主要负责人D.民营企业的高级管理人员2.注册会计师实施应收账款函证程序时，下列哪种情况最适合采用消极式函证的是（）A.应收账款余额重大且存在高估错报风险B.重大错报风险评估为低水平，涉及大量余额较小的账户C.被审计单位管理层存在舞弊倾向D.预期存在大量的异议和错报3.被审计单位2024年度合并利润表中营业收入列示金额为8500万元，注册会计师确定的重要性水平为100万元，审计后发现营业收入少计90万元，错报不影响被审计单位的盈亏状态，该错报性质不重大，不影响关键财务比率，该错报应当认定为（）A.不重大错报，无需提请调整B.重大错报，必须提请调整C.临界错报，结合其他错报判断后确定是否调整D.无法判断，需扩大审计范围4.国家审计机关开展国有企业专项审计调查，其主要目的是（）A.对国有企业的财务收支真实性发表审计意见B.对国有企业的内部控制有效性发表审计意见C.反映宏观经济运行中相关问题，为政策调整提供依据D.查处国有企业所有个人经济违法问题5.在风险基础审计模式中，当审计人员评估被审计单位重大错报风险为80%，检查风险为10%，则审计风险为（）A.90%B.80%C.18%D.8%6.下列关于审计工作底稿的存在形式的表述，正确的是（）A.只能以纸质形式存在B.只能以电子形式存在C.可以以纸质、电子或其他介质形式存在D.口头证据无需记录，无需纳入审计工作底稿7.被审计单位将2024年12月28日发生的一笔120万元营业收入计入2025年1月，违反的认定是（）A.发生认定B.截止认定C.完整性认定D.准确性认定8.内部审计机构在评价控制环境时，下列哪项不属于控制环境的核心要素（）A.管理层的理念和经营风格B.组织的治理结构C.企业的年度营业收入规模D.人力资源政策与实务9.根据《国家审计准则》，审计组出具正式审计报告前，应当征求被审计单位意见，被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起多少日内提出书面意见，逾期未提出意见的视同无异议（）A.7日B.10日C.15日D.30日10.下列关于分析程序的用途，错误的是（）A.风险评估程序中使用分析程序了解被审计单位及其环境B.实质性程序中使用分析程序降低审计成本C.总体复核阶段使用分析程序对财务报表整体进行复核D.任何审计阶段都必须强制使用分析程序二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分。每题全部选对得满分，少选得相应分数，多选、错选、不选不得分）1.下列各项中，属于国家审计机关权限的有（）A.要求被审计单位提供财务会计、业务管理等资料B.检查被审计单位的电子数据信息系统C.冻结被审计单位在金融机构的违规存款账户D.向政府有关部门通报审计结果E.对违反国家规定的财政收支行为依法作出处理处罚决定2.注册会计师在实施存货监盘程序时，下列做法正确的有（）A.对被审计单位已经盘点的存货进行抽点B.检查存货的数量、状况，确认存货是否存在残次冷背C.对于存放在第三方的存货，必须前往第三方现场监盘D.关注存货的所有权，检查相关交易凭证确认是否属于被审计单位E.监盘过程中记录存货盘点标签的编号，防止漏盘或重复盘点3.审计人员对被审计单位销售与收款循环进行控制测试，下列属于控制测试内容的有（）A.检查销售发票是否经过授权审批B.核对销售发票金额与销售单价格是否一致C.函证应收账款年末余额D.检查赊销业务是否经过信用管理部门审批E.观察出库单是否连续编号并已恰当归档4.内部审计的独立性主要包括哪些方面（）A.内部审计机构隶属于董事会或审计委员会，不受管理层干预B.内部审计人员不承担被审计单位的经营管理职责C.内部审计人员与被审计单位主要负责人存在近亲属关系应当回避D.内部审计机构可以接受管理层委托开展任何业务E.内部审计工作不受外部审计的指导5.下列各项错报中，通常属于特别风险的有（）A.管理层凌驾于内部控制之上的舞弊风险B.与重大非常规交易相关的风险C.日常的、规范的商品销售交易产生的风险D.关联方交易导致的重大错报风险E.收入确认相关的舞弊风险三、简答题（共2题，每题15分，共30分）1.简述国家审计、注册会计师审计、内部审计三者的主要区别。2.A注册会计师负责审计甲公司2024年度财务报表，在制定审计计划时，需要确定重要性水平。A注册会计师了解到以下情况：甲公司为制造业上市企业，2024年度营业收入为10亿元，净利润为5000万元，净资产为6亿元。行业惯例通常以营业收入作为计算财务报表整体重要性的基准，百分比为0.5%。要求：（1）请计算A注册会计师应当确定的财务报表整体重要性水平；（2）简述确定实际执行的重要性的目的，以及通常情况下实际执行的重要性占财务报表整体重要性的比例范围；（3）简述在哪些情况下，注册会计师应当修改财务报表整体重要性水平。四、案例分析题（共2题，第一题25分，第二题20分，共45分）1.某省审计厅派出审计组，对省属国有独资企业M集团2024年度财务收支及主要负责人任期经济责任履行情况进行审计。审计过程中发现以下事项：事项（1）：M集团2024年末固定资产账面价值为25.6亿元，审计人员抽查发现，M集团2024年6月完成新建生产线工程，已经投入使用，但是因未完成竣工决算，一直挂账在“在建工程”科目，未转入固定资产，也未计提折旧，该生产线总造价为1.2亿元，预计使用年限20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，M集团对所有固定资产均按年计提折旧，半年投入使用的资产当年计提半年折旧。事项（2）：M集团下属全资子公司N公司2024年为了完成年度营业收入考核目标，在12月虚构了三笔对三家下游客户的销售交易，合计营业收入5000万元，营业成本4200万元，应收账款挂账5650万元（含增值税），N公司按照账龄分析法计提坏账准备，一年以内应收账款计提比例为5%，计提坏账准备282.5万元，该事项导致M集团合并报表虚增营业收入5000万元，虚增净利润467.5万元。M集团2024年度合并报表净利润为2.1亿元，审计确定的重要性水平为500万元。事项（3）：审计组在审计过程中，接到匿名举报，称M集团主要负责人张某在集团办公楼装修项目中收受施工方贿赂100万元。审计组初步核查发现，该装修项目中标价格高于市场均价约120万元，施工方负责人与张某为大学同学，存在利益关联嫌疑。要求：针对上述三个事项分别回答以下问题：（1）针对事项（1），说明M集团的会计处理是否存在问题，计算该事项对2024年度损益的影响金额，并提出审计处理建议；（2）针对事项（2），说明该事项的错报性质是否重大，注册会计师如果发现该事项应当采取哪些应对措施；（3）针对事项（3），说明审计组应当采取哪些恰当的审计程序核查举报内容是否属实。2.B注册会计师负责审计乙公司2024年度财务报表，乙公司主要从事电子产品的批发零售业务。B注册会计师在审计过程中发现以下情况：情况（1）：乙公司年末应付账款余额为1.2亿元，共有120个明细账户，其中余额在100万元以上的明细账户共15个，合计余额9600万元；余额在10万元至100万元之间的明细账户共35个，合计余额1800万元；余额在10万元以下的明细账户共70个，合计余额600万元。B注册会计师决定对应付账款实施函证程序。情况（2）：乙公司董事会2024年初出台股权激励政策，要求2024年度净利润不得低于1亿元，否则管理层无法获得股权激励，因此财务报表存在较高的舞弊风险，B注册会计师拟增加审计程序的不可预见性应对该风险。要求：（1）针对情况（1），指出B注册会计师应当如何选择函证对象，并说明理由；（2）针对情况（1），如果部分供应商未回函，B注册会计师应当实施哪些替代审计程序；（3）针对情况（2），请列举三项可以增加审计程序不可预见性的具体做法。一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）1.答案：D解析：根据《审计法》第二十二条规定，经济责任审计的对象包括：国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业、金融机构的法定代表人或者主要负责人，地方各级党委、政府、纪检监察机关、法院、检察院，中央和地方国家机关、各民主党派和工商联、社会团体、事业单位等的主要负责人，不包括民营企业的高级管理人员，因此D选项错误。2.答案：B解析：消极式函证的适用条件包括：重大错报风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的错报、没有理由相信被询证者不认真对待函证。ACD选项均应当采用积极式函证，因此B选项正确。3.答案：A解析：错报金额90万元低于重要性水平100万元，且性质不重大，不影响盈亏状态和关键财务比率，因此该错报属于不重大错报，无需提请被审计单位调整，A选项正确。4.答案：C解析：专项审计调查是国家审计机关针对宏观经济运行、政策落实中的特定问题开展的调查，核心目的是反映普遍性、倾向性问题，为宏观决策提供依据，因此C选项正确。A选项是财务收支审计的目的，B选项是内部控制审计的目的，D选项表述不符合审计定位。5.答案：D解析：审计风险=重大错报风险×检查风险=80%×10%=8%，因此D选项正确。6.答案：C解析：审计工作底稿可以纸质、电子或其他介质形式存在，所有审计证据包括口头证据的记录都应当纳入审计工作底稿，因此C选项正确。7.答案：B解析：截止认定针对的是交易和事项是否计入正确的会计期间，将本期营业收入计入下期，违反的是2024年度营业收入的截止认定，因此B选项正确。8.答案：C解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施，具体包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、管理层理念等，企业营业收入规模不属于控制环境要素，因此C选项正确。9.答案：B解析：根据《中华人民共和国国家审计准则》第五十三条规定，被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起十日内提出书面意见，逾期未提出的，视同无异议，因此B选项正确。10.答案：D解析：风险评估阶段和总体复核阶段必须使用分析程序，实质性程序中可以选择使用分析程序，并非所有阶段都强制使用，因此D选项表述错误，符合题意。二、多项选择题（共5题，每题2分，共10分）1.答案：ABDE解析：审计机关无权直接冻结被审计单位存款账户，冻结存款需要向人民法院申请，因此C选项错误。ABDE均属于《审计法》规定的国家审计机关权限，因此正确。2.答案：ABDE解析：对于存放在第三方的存货，如果存货金额不大，可以采用向第三方函证的方式确认，不是必须前往现场监盘，因此C选项错误。ABDE均是存货监盘的正确做法，因此正确。3.答案：ABDE解析：函证应收账款属于实质性程序，不属于控制测试，因此C选项错误。ABDE均是对销售与收款循环内部控制运行有效性的测试，属于控制测试内容，因此正确。4.答案：ABC解析：内部审计的独立性要求机构独立、人员独立、业务独立，机构隶属于治理层、不承担经营职责、回避利益关系都是独立性的体现，因此ABC正确。DE表述错误，内部审计可以接受管理层合理委托，但不得承担经营职责，内部审计可以接受外部审计的业务指导，不影响独立性。5.答案：ABDE解析：日常、规范的常规交易通常不属于特别风险，因此C选项错误。根据审计准则，舞弊风险、管理层凌驾、非常规交易、关联方交易、收入确认舞弊风险都属于应当评估为特别风险的情形，因此ABDE正确。三、简答题（共2题，每题15分，共30分）1.参考答案：国家审计、注册会计师审计、内部审计是我国审计监督体系的三大主体，主要区别如下：（1）审计主体不同。国家审计的主体是国家审计机关，即审计署和地方各级审计机关；注册会计师审计的主体是依法成立的会计师事务所和注册会计师；内部审计的主体是组织内部设立的独立的内部审计机构或专职内部审计人员。（3分）（2）审计目标不同。国家审计主要对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计，同时开展经济责任审计、政策跟踪审计，服务国家治理；注册会计师审计主要对被审计单位财务报表是否不存在重大错报、是否符合会计准则要求发表审计意见；内部审计主要对组织内部的经营活动、内部控制、风险管理的适当性、有效性进行评价，改善组织运营，帮助组织实现目标。（3分）（3）独立性不同。国家审计和注册会计师审计属于外部审计，独立性较强，均独立于被审计单位；内部审计属于内部审计，独立性为相对独立，仅独立于被审计的业务部门，通常受组织管理层或治理层领导。（2分）（4）审计依据不同。国家审计依据《中华人民共和国审计法》《国家审计准则》以及国家相关法律法规开展审计；注册会计师审计依据《注册会计师法》《中国注册会计师审计准则》开展审计；内部审计依据《中国内部审计准则》、组织内部的管理制度开展审计。（3分）（5）审计权限不同。国家审计具有行政强制权，可以依法对违规行为作出处理处罚，要求被审计单位配合审计，移送违法违纪线索；注册会计师审计没有行政强制权，只能依赖被审计单位配合，获取审计证据后发表审计意见，发现违规行为只能提请调整或披露，必要时解除业务约定或出具非标准意见审计报告；内部审计对本组织内部的业务进行检查，只能向本组织治理层或管理层提出审计建议，没有对外处理处罚权。（3分）（6）审计报告作用不同。国家审计报告主要用于政府决策、对被审计单位整改监督，审计结果可以向社会公布；注册会计师审计报告主要提供给资本市场投资者、债权人等利益相关者使用，具有鉴证作用；内部审计报告主要提供给组织内部管理层使用，用于改进内部管理，对外不具有鉴证效力。（1分）2.参考答案：（1）财务报表整体重要性=基准×百分比=100000万元×0.5%=500万元。（3分）（2）确定实际执行的重要性的目的：注册会计师在审计过程中，为了将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平，因此设定低于财务报表整体重要性的实际执行的重要性，用于评估错报风险、确定进一步审计程序的性质、时间和范围。（6分）通常情况下，实际执行的重要性为财务报表整体重要性的50%-75%。（2分）（3）注册会计师应当修改财务报表整体重要性的情形包括：①审计过程中，被审计单位发生了重大的资产处置、业务剥离、经营结果与原预期存在重大差异；②注册会计师获取了新的信息，原重要性的判断基准发生了重大变化；③注册会计师对被审计单位及其环境的了解发生了重大变化，需要调整重要性水平。（4分）四、案例分析题（共2题，第一题25分，第二题20分，共45分）1.参考答案：（1）M集团会计处理存在问题。（3分）根据会计准则规定，已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的在建工程，应当自达到预定可使用状态之日起，按照估计价值转入固定资产，并计提折旧，竣工决算后调整原价但不调整已计提的折旧。（5分）该事项对2024年度损益的影响金额：该生产线半年折旧额=12000万元÷20年÷2=300万元，M集团未计提折旧，导致2024年度利润虚增300万元。（4分）审计处理建议：审计组应当提请M集团将该在建工程1.2亿元转入固定资产，补提2024年度折旧300万元，调整财务报表相关项目。（3分）（2）该事项错报金额为虚增净利润467.5万元，虽然低于重要性水平500万元，但该错报是管理层舞弊导致的虚构交易，性质十分重大，且该错报使得N公司完成了考核目标，影响了合并报表使用者的判断，因此该错报属于重大错报。（4分）注册会计师应当采取的应对措施：①提请被审计单位调整财务报表，冲销虚构的营业收入、应收账款、营业成本，冲回多计提的坏账准备；②如果被审计单位拒绝调整，应当根据错报影响程度出具保留意见或否定意见的审计报告；③评估该舞弊事项对整个审计工作的影响，考虑管理层舞弊的范围，扩大审计范围检查是否存在其他类似舞弊；④如果存在证据证明管理层参与舞弊，必要时与治理层沟通，甚至解除业务约定。（3分）（3）审计组应当采取的审计程序包括：①调取该装修项目的全部招投标资料、合同、结算资料、工程验收资料，对比同期同类办公楼装修的市场价格，核实中标价格偏高的具体原因；②核查施工方的股