2026年税务局招聘税收征管模拟试题

2026年税务局招聘税收征管模拟试题一、单项选择题（本题型共40题，每题1分，共40分。每题只有一个正确选项，不选、错选均不得分。）1.税收征管法属于我国税法体系中的哪一类？A.税收实体法B.税收程序法C.税收基本法D.国际税法2.根据我国现行增值税制度，下列行为中，应视同销售货物缴纳增值税的是？A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于非增值税应税项目C.将外购的货物用于无偿赠送给其他单位D.将外购的货物用于个人消费3.2026年某一般纳税人企业，2025年12月销售自产机器设备，同时提供安装服务。若该企业未分别核算机器设备和安装服务的销售额，主管税务机关对其销售额的核定方法应为？A.全额从高适用税率B.按机器设备适用税率C.按安装服务适用税率D.由纳税人自行选择4.在税务检查中，税务机关有权到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产，但必须履行的程序是？A.经税务所长批准B.经县以上税务局（分局）局长批准C.出示税务检查证和税务检查通知书，且需有两名以上税务人员D.只要出示税务检查证即可5.某企业2026年度实际发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出为500万元，当年销售（营业）收入为3000万元。该企业在计算2026年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费金额为？A.450万元B.500万元C.300万元D.150万元6.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金的比例为？A.万分之五B.千分之二C.万分之三D.千分之五7.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除的项目是？A.子女教育B.偶然所得C.财产转让所得D.稿酬所得8.税务机关在采取税收保全措施时，下列哪项财产不在税收保全措施的范围之内？A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房B.金银首饰C.高端电子产品D.豪华汽车9.某公司2026年2月从境外引进一项专有技术，支付价款折合人民币100万元。该笔业务应预提所得税税率为10%，则应扣缴的增值税税额为？A.0元B.6万元C.5.66万元D.10万元10.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过？A.1个月B.2个月C.3个月D.6个月11.下列关于发票开具要求的表述中，不正确的是？A.全部联次一次性填开，上下联内容的金额一致B.发票开具时限应当符合规定，不得提前或滞后C.拆本使用发票D.按照号码顺序填开12.2026年，甲企业（一般纳税人）购进农产品用于生产13%税率的货物，取得农产品收购发票。该农产品的扣除率为？A.9%B.10%C.11%D.13%13.税务机关对纳税人税务登记证件进行验证和换证的时间间隔一般为？A.1年B.2年C.3年D.5年14.下列哪种情形下，税务机关有权核定纳税人的应纳税额？A.纳税人按照规定设置账簿，但账目混乱B.纳税人虽设置账簿，但成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报D.以上都是15.根据《税收征收管理法》及其实施细则，纳税人办理下列事项时，不需要持税务登记证件的是？A.开立银行账户B.申请减税、免税、退税C.办理停业、歇业D.领购发票16.某企业2026年发生研究开发费用100万元（未形成无形资产），据实计入当期损益。在计算企业所得税应纳税所得额时，可以加计扣除的金额为？A.50万元B.75万元C.100万元D.150万元17.税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政处罚的是？A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.责令限期改正18.2026年，个体工商户张某在境内提供餐饮服务，不含税销售额为20万元。假设当地增值税起征点为月销售额10万元。张某应缴纳的增值税为？A.0元B.0.6万元C.1.2万元D.2.6万元19.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议。复议机关收到申请后，应当在多少日内作出受理决定？A.5日B.7日C.10日D.15日20.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是？A.采取赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天D.进口应税消费品的，为报关进口的次日21.某建筑公司2026年2月跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法，当月取得含税建筑服务收入1110万元，支付分包款含税555万元。该建筑公司当月应预缴的增值税为？A.10.18万元B.15.45万元C.30.91万元D.0万元22.在企业所得税纳税申报中，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于？A.免税收入B.不征税收入C.应税收入D.减税收入23.税务机关行使代位权、撤销权的条件是欠缴税款的纳税人？A.怠于行使到期债权B.放弃到期债权C.无偿转让财产D.以上都是24.2026年，某市税务局在对甲公司进行税务检查时，发现甲公司通过隐匿销售收入手段少缴税款50万元。税务机关的追征期为？A.3年B.5年C.10年D.无限期25.纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处？A.2000元以下的罚款B.2000元以上10000元以下的罚款C.10000元以下的罚款D.10000元以上50000元以下的罚款26.下列关于“金税四期”的描述，不准确的是？A.旨在实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变B.依托云计算、大数据等技术C.仅关注企业内部的财务数据D.强调非税收入业务征管27.某作家出版一部小说，取得稿酬收入40000元。其应预扣预缴的个人所得税（不考虑其他扣除）为？A.4480元B.6400元C.8000元D.8960元28.税务机关对外公布纳税人的欠税情况时，应保护纳税人的？A.商业秘密B.个人隐私C.商业秘密和个人隐私D.以上都不需要保护29.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是？A.房地产的继承B.房地产的出租C.房地产的交换D.房地产的代建房30.纳税人享受企业所得税优惠事项，采取？A.事前备案制B.事后备案制C.自行判别、申报享受、相关资料留存备查D.审批制31.2026年，某企业因违反税收征收管理法规定，被处以罚款20万元。该企业应在收到处罚决定书之日起多少日内缴纳罚款？A.10日B.15日C.30日D.60日32.下列各项中，不属于税务行政复议参加人的是？A.申请人B.被申请人C.第三人D.复议机关33.一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增值税专用发票的是？A.向消费者个人销售服务B.销售免税货物C.商业企业一般纳税人零售烟、酒D.向一般纳税人销售加工修理修配劳务34.城市维护建设税的计税依据是？A.实际缴纳的增值税、消费税税额B.实际缴纳的增值税、消费税税额加滞纳金C.实际缴纳的增值税、消费税税额加罚款D.应缴纳的增值税、消费税税额35.某企业2026年度发生公益性捐赠支出80万元，当年年度利润总额为600万元。该企业准予在税前扣除的公益性捐赠支出为？A.72万元B.80万元C.60万元D.0万元36.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付？A.收据B.清单C.完税凭证D.罚款收据37.下列关于房产税纳税人的说法，正确的是？A.产权出典的，由承典人缴纳B.产权未确定的，由代管人使用人缴纳C.产权属于国家的，由经营管理的单位缴纳D.以上都对38.纳税人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。这一规定的法律性质是？A.行政复议前置B.行政诉讼前置C.自由选择D.最终裁决39.2026年，甲公司从乙公司租入一台设备，合同约定租赁期为3年，每年租金10万元。印花税税率为1‰。甲公司应缴纳的印花税为？A.100元B.300元C.30元D.0元40.税务人员在实施税务稽查时，与被查对象有下列关系之一的，应当回避？A.夫妻关系B.直系血亲关系C.三代以内旁系血亲关系D.近姻亲关系二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确选项，不选、错选、少选均不得分。）41.下列关于税收法律关系的构成要素，说法正确的有？A.税收法律关系由主体、客体和内容三方面构成B.税收法律关系中权利主体双方法律地位平等C.税收法律关系中权利主体双方具有行政管理的不平等性D.税收法律关系的客体是指税收法律关系主体的权利和义务共同指向的对象42.根据增值税规定，下列各项中，进项税额不得从销项税额中抵扣的有？A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于非正常损失的购进货物C.用于集体福利的购进服务D.购进的贷款服务43.企业所得税法中，判定居民企业的标准有？A.登记注册地在中国境内B.实际管理机构所在地在中国境内C.总机构所在地在中国境内D.所得来源于中国境内44.税务机关在发票管理中有权进行下列哪些行为？A.检查发票的印制、领购、开具、取得、保管和缴销B.调出发票查验C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料D.向当事各方询问与发票有关的问题和情况45.纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同情况相应报送下列哪些有关证件、资料？A.财务会计报表及其说明材料B.与纳税有关的合同、协议书C.外出经营活动税收管理证明D.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件46.下列各项中，属于税务行政处罚的种类有？A.罚款B.没收财物C.警告D.吊销税务行政许可证件47.下列关于个人所得税专项附加扣除标准的表述，正确的有？A.子女教育专项附加扣除，每个子女每月2000元B.住房贷款利息专项附加扣除，每月1000元C.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月3000元D.继续教育专项附加扣除，每年3600元或4800元48.税务机关采取税收保全措施的条件包括？A.纳税人有逃避纳税义务的行为B.纳税人未提供担保C.纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象D.税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳49.下列关于消费税税目的表述，正确的有？A.超豪华小汽车属于消费税税目B.电池属于消费税税目C.涂料属于消费税税目D.高档手表属于消费税税目50.纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额？A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的51.下列各项中，属于税务机关征收管理范围的有？A.增值税B.房产税C.关税D.车辆购置税52.根据《税收征收管理法》的规定，下列关于税款优先原则的表述，正确的有？A.税收优先于无担保债权B.税收优先于罚款、没收违法所得C.税收优先于有担保债权D.纳税人发生欠税在以其财产设定抵押时的，税收优先于抵押权53.下列关于税务行政复议申请人的说法，正确的有？A.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议B.合伙企业申请行政复议的，应当以核准登记的企业为申请人C.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议D.同一行政复议案件申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议54.下列各项中，免征或不征收印花税的有？A.货物运输合同B.会计师事务所与客户签订的审计咨询合同C.个人将自有房屋赠与政府所立的书据D.农业产品收购合同55.2026年，税务机关推行“数电票”（全面数字化的电子发票），其特点包括？A.去版式化B.交付便利化C.存储数字化D.需要纸质打印才能作为入账凭证三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”。）56.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。57.增值税起征点的适用范围限于个人，不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。58.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。59.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度计算企业所得税应纳税所得额。60.个人所得税专项附加扣除信息发生变化的，纳税人无需向扣缴义务人或税务机关提供信息，系统会自动更新。61.税务机关对单价10000元以下的生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。62.纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。63.只有从事生产、经营的纳税人才需要办理税务登记。64.税务行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。65.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。四、计算题（本题型共3题，每题10分，共30分。要求列出计算步骤，计算结果保留两位小数。）66.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电的生产和销售。2026年2月发生如下经济业务：(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元。(2)因管理不善，上月购进的一批包装物被盗，账面成本为5万元（不含税，原进项税额已抵扣）。(3)将自产的一批新型家电作为福利发放给本公司职工，该批家电无同类产品市场售价，已知成本为20万元，成本利润率为10%。(4)销售家电一批，开具增值税专用发票注明销售额200万元。(5)购进一台生产经营用设备，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元。假设上述业务均发生在2026年，适用税率为13%。计算甲公司2月份的增值税销项税额、进项税额转出金额及应纳增值税额。67.某居民企业甲公司2026年度经营业务如下：(1)取得产品销售收入4000万元。(2)发生产品销售成本2600万元。(3)发生销售费用770万元（其中广告费和业务宣传费650万元）。(4)发生管理费用480万元（其中业务招待费30万元）。(5)发生财务费用60万元。(6)发生营业外支出80万元（其中通过公益性社会团体向贫困山区捐款40万元，直接捐赠10万元，税收滞纳金5万元）。(7)计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费4万元，发生职工福利费31万元，职工教育经费6万元。要求：计算该企业2026年度会计利润、广告费和业务宣传费调整金额、业务招待费调整金额、捐赠支出调整金额、职工三项经费调整金额及应纳税所得额。68.中国公民张三2026年1月从A国取得特许权使用费收入折合人民币12000元，已在A国缴纳个人所得税折合人民币1500元；从B国取得稿酬收入折合人民币20000元，已在B国缴纳个人所得税折合人民币2400元。假设A国特许权使用费所得税率为20%，B国稿酬所得税率为15%（均为预扣税）。请计算张三2026年1月境外所得在我国应补缴的税额。五、综合案例分析题（本题型共2题，每题25分，共50分。）69.案例分析：某市税务局稽查局于2026年3月对辖区内的大型商贸企业“宏图商贸有限公司”（以下简称宏图公司）2024年度及2025年度的纳税情况进行检查。稽查局通过金税四期系统数据分析，发现宏图公司存在增值税发票开具金额与库存商品进销存数据不匹配的疑点。经实地核查，发现以下情况：(1)2024年9月，宏图公司从外地某工业企业购进一批电子产品，取得增值税专用发票100份，金额1000万元，税额130万元，款项已付，货物已入库。宏图公司已申报抵扣进项税额130万元。经查，该工业企业并未实际发货，且资金在支付后次日即通过个人账户回流至宏图公司法定代表人账户，涉嫌虚开增值税专用发票。(2)2025年5月，宏图公司将自有的临街商铺无偿赠与其关联企业“宏图置业公司”，未做视同销售处理，未缴纳增值税和相应的附加税费。该商铺同类市场售价为500万元（不含税），账面原值为400万元。(3)2025年度，宏图公司在账面上列支“业务招待费”100万元，其中包含20万元用于宴请税务部门相关人员的费用（有相关证据）。当年销售收入为5000万元。(4)稽查局于2026年3月15日向宏图公司送达了《税务检查通知书》，并出示了税务检查证。检查过程中，宏图公司财务经理以“财务总监出差”为由，拒绝提供部分账簿资料。问题：(1)针对情况(1)，分析宏图公司的行为性质，以及税务机关应如何处理？（假设该发票已被认定为虚开）(2)针对情况(2)，宏图公司是否应缴纳增值税？请简述理由，并计算应补缴的增值税及附加（城建税7%，教育费附加3%，地方教育附加2%）。(3)针对情况(3)，分析宏图公司列支的20万元宴请费用的税务处理，并计算业务招待费的企业所得税纳税调整金额。(4)针对情况(4)，宏图公司拒绝提供账簿资料的行为违反了什么规定？税务机关可以采取哪些措施？(5)若税务机关对宏图公司作出补税、加收滞纳金并罚款的决定，宏图公司不服，拟通过法律途径救济，应遵循什么程序？70.案例分析：李某是某科技型中小企业的技术骨干，同时持有公司部分股权。2026年，李某发生如下涉税事项：(1)全年从公司取得工资薪金收入300000元，专项扣除（社保公积金）为45000元。(2)李某正在攻读在职研究生，全年发生学历教育继续教育支出40000元。(3)李某有一子，年满4周岁，正在上幼儿园；有一女，年满10周岁，正在上小学。李某与妻子约定由李某按100%比例扣除子女教育专项附加扣除。(4)李某为独生子，父母均年满65周岁。(5)李某利用业余时间为其他公司提供技术咨询，2026年取得劳务报酬收入50000元（税前）。(6)2026年10月，李某将持有的公司股权（非上市公司）转让给第三方，取得转让收入800000元，该股权原值为400000元，发生合理税费20000元。(7)李某于2026年12月购入一套符合条件的住房，签订住房贷款合同，准备享受住房贷款利息专项附加扣除，每月定额扣除1000元。假设李某除上述外无其他所得和扣除。计算李某2026年综合所得（工资薪金+劳务报酬）的预扣预缴税额与汇算清缴应补（退）税额，以及财产转让所得应纳个人所得税额。（注：综合所得汇算清缴需考虑所有专项附加扣除。劳务报酬预扣预缴税率20%，速算扣除数0。综合所得税率表：不超过36000元税率3%，超过36000-144000元税率10%，速算扣除数2520；超过144000-300000元税率20%，速算扣除数16920；超过300000-420000元税率25%，速算扣除数31920...）参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】税收征管法主要规范税务机关的征收管理行为，属于税收程序法。2.【答案】C【解析】将外购的货物用于投资、分配、赠送，视同销售；用于集体福利、个人消费、非应税项目，属于进项税额不得抵扣（或已抵扣需转出），不属于视同销售。3.【答案】A【解析】纳税人兼营不同税率或征收率的货物、服务，未分别核算销售额的，从高适用税率。4.【答案】C【解析】税务人员进行税务检查时，应出示税务检查证和税务检查通知书，且应为两人或两人以上。5.【答案】A【解析】广告费和业务宣传费扣除标准为当年销售（营业）收入的15%（除特殊行业外）。3000*15%=450万元。实际发生500万元，准予扣除450万元。6.【答案】A【解析】滞纳金比例为万分之五。7.【答案】A【解析】BCD属于个人所得税的征税项目，不属于专项附加扣除。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等。8.【答案】A【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全和强制执行措施范围之内。9.【答案】A【解析】向境外单位购进服务，属于服务出口，适用增值税零税率，故应扣缴增值税为0。但需扣缴企业所得税。10.【答案】C【解析】延期缴纳税款最长不得超过3个月。11.【答案】C【解析】发票不得拆本使用。12.【答案】B【解析】2019年4月1日后，纳税人购进农产品，用于生产13%税率货物的，扣除率维持10%（原为10%，后调整为加计1%，即基础9%+1%）。注意：2026年政策沿用，生产13%税率货物允许加计扣除，故扣除率为10%。13.【答案】C【解析】税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度，一般为3年。14.【答案】D【解析】ABC均属于税务机关有权核定应纳税额的情形。15.【答案】C【解析】办理停业、歇业时，需要提交税务登记证件，但不需要“持”证去办理，而是办理停业登记时封存税务登记证件。根据《征管法》细则，开立账户、申请减免退税、领购发票需持税务登记证件。但在实际操作中，停业也需要凭登记证办理。不过按经典教材题目，通常选C，因为停业是针对登记证本身的操作。注：严格来说，办理停业需要提供税务登记证件，但选项C在部分题库中常作为例外（因为本身就是对登记证的管理）。但根据最新征管法细则，领购、开立、减免退税必须持证。停业是向税务机关申报停止办理事项。16.【答案】C【解析】研发费用未形成无形资产的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。100*100%=100万元。17.【答案】D【解析】责令限期改正属于行政命令，不属于行政处罚。18.【答案】A【解析】起征点为月销售额10万元。个体户月销售额20万元，超过起征点，应全额征税。但若该个体户为小规模纳税人，2026年若月销售额未超过10万元（或季度未超过30万）免税。此处20万超过10万，应征税。20*3%=0.6万元。19.【答案】A【解析】复议机关收到申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。20.【答案】A【解析】赊销为合同约定收款当天；预收货款为发出应税消费品当天；委托加工为纳税人提货当天；进口为报关进口当天。21.【答案】A【解析】一般计税方法预缴增值税=(全部价款和价外费用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%。(1110-555)÷1.09×0.02=555÷1.09×0.02≈10.18万元。22.【答案】A【解析】符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益属于免税收入。23.【答案】D【解析】欠税人放弃到期债权、无偿转让财产、怠于行使到期债权，税务机关可行使代位权或撤销权。24.【答案】D【解析】对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受期限限制，即无限期追征。25.【答案】A【解析】未按规定办理验证或换证手续，责令限期改正，可以处2000元以下罚款。26.【答案】C【解析】金税四期不仅关注企业内部数据，更强调“以数治税”，汇聚税务、工商、银行、社保等多部门数据。27.【答案】A【解析】稿酬预扣预缴：收入40000元，减除费用20%（40000*20%=8000），余额32000元。稿酬收入减按70%计算。32000*70%*20%=4480元。28.【答案】C【解析】公布欠税时，应保护商业秘密和个人隐私。29.【答案】C【解析】继承、出租、代建房均不属于土地增值税征税范围（或暂免）。交换（除个人之间互换自有居住用房外）属于征税范围。30.【答案】C【解析】企业所得税优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。31.【答案】B【解析】罚款应在收到处罚决定书之日起15日内缴纳。32.【答案】D【解析】复议机关是解决争议的机构，不是参加人。33.【答案】D【解析】向消费者个人销售服务、销售免税货物、商业零售烟酒（一般纳税人）不得开具专用发票。34.【答案】A【解析】城建税以实际缴纳的“两税”税额为计税依据，不含滞纳金和罚款。35.【答案】A【解析】公益性捐赠扣除限额为会计利润的12%。600*12%=72万元。实际发生80万元，准予扣除72万元。36.【答案】A【解析】扣押商品、货物，必须开付收据；查封商品、货物，必须开付清单。37.【答案】D【解析】产权出典的承典人纳税；产权未确定的代管人或使用人纳税；产权属于国家的经营管理单位纳税。38.【答案】A【解析】纳税争议必须先缴税或提供担保，然后申请行政复议，对复议决定不服再诉讼。这叫复议前置。39.【答案】B【解析】财产租赁合同，按租赁金额1‰贴花。300000*1‰=300元。40.【答案】D【解析】税务人员与纳税人、扣缴义务人有夫妻关系、直系血亲、三代以内旁系血亲、近姻亲关系的，应当回避。二、多项选择题41.【答案】ABCD【解析】税收法律关系主体双方在行政上是管理与被管理关系，法律地位上是不平等的（行政法特点），但在权利义务上是对等的（题目中B选项若指法律地位平等通常在行政法中有争议，但在税法理论中，强调征纳双方法律地位平等是现代税法原则，但在具体行政管理中不平等。此处选ABCD是基于一般教材对税收法律关系特征的描述：主体双方法律地位平等是税收法律主义的要求，但在行政管理上存在隶属关系。选项B和C看似矛盾，但在不同语境下成立：B指宪法性法律地位，C指程序性管理地位。注：本题严谨性存疑，但通常多选题覆盖全要素）。修正：标准教材通常表述为：税收法律关系中主体双方法律地位平等，但权利义务不对等（或具有行政管理的单方意志性）。选项B“法律地位平等”是正确的；选项C“具有行政管理的不平等性”也是正确的（指管理属性）。42.【答案】ABCD【解析】简易计税、非正常损失、集体福利、贷款服务进项均不得抵扣。43.【答案】AB【解析】居民企业判定标准：注册地在中国境内，或实际管理机构在中国境内。44.【答案】ABCD【解析】均为税务机关发票检查权的具体内容。45.【答案】ABCD【解析】纳税申报时需报送的资料包括上述选项。46.【答案】AB【解析】税务行政处罚种类：罚款、没收违法所得、没收非法财物。警告和吊销许可证件通常属于一般行政处罚，但在税务行政处罚中主要指罚款和没收。注：最新修订的行政处罚法包含警告、降低资质等级等，但税务征管法明确的主要是罚款和没收。47.【答案】ABCD【解析】2023年起，子女教育提高至2000元/月；赡养老人提高至3000元/月。ABCD均符合现行政策（假设延续至2026年）。48.【答案】ABC【解析】税收保全措施条件：有逃避义务行为，有转移迹象，未提供担保。D是强制执行的条件。49.【答案】ABCD【解析】超豪华小汽车、电池、涂料、高档手表均为消费税税目。50.【答案】ABCD【解析】均为核定征收的情形。51.【答案】ABD【解析】关税由海关征收。52.【答案】ABD【解析】税收优先于无担保债权；欠税发生前抵押的，税收不优先；欠税发生后抵押的，税收优先。税收优先于罚款。故C错误。53.【答案】ABCD【解析】均为税务行政复议申请人的相关规定。54.【答案】BC【解析】货物运输合同贴花；审计咨询合同不贴花；赠与政府书据免税；农产品收购合同贴花。55.【答案】ABC【解析】数电票特点：去版式、交付便利、存储数字化。入账凭证不需要纸质打印，XML文件即为合法凭证。三、判断题56.【答案】√57.【答案】√58.【答案】√59.【答案】√60.【答案】×【解析】专项附加扣除信息发生变化，纳税人应及时更新并提交。61.【答案】√62.【答案】√63.【答案】×【解析】除从事生产、经营的纳税人外，其他纳税人（如非从事生产经营的事业单位）也需办理税务登记（现多为税务信息确认）。64.【答案】√65.【答案】√四、计算题66.【答案】(1)进项税额转出：包装物被盗，进项税额需转出。进项(2)销项税额：①福利发放视同销售：组成视同②正常销售销项税额：200×当期(3)当期准予抵扣进项税额：13−(4)应纳增值税额：应纳67.【答案】(1)会计利润：4000−(2)广告费和业务宣传费调整：扣除限额=4000×实际发生650万元，超支50万元。应调增应纳税所得额50万元。(3)业务招待费调整：发生额的60%=30×销售收入的5‰=4000×准予扣除18万元。应调增应纳税所得额=30−(4)捐赠支出调整：会计利润10万元。扣除限额=10×实际发生公益性捐赠40万元，超支38.8万元。直接捐赠10万元，不得扣除。应调增应纳税所得额=(40(5)职工三项经费调整：①工会经费：扣除限额=200×②职工福利费：扣除限额=200×③职工教育经费：扣除限额=200×合计调增3万元。(6)应纳税所得额：10+注：营业外支出中税收滞纳金5万元，本身已在会计利润中减除，需全额调增。故计算如下：应纳税所得额=会计利润10+广告费调增50+招待费调增12+捐赠调增48.8+福利费调增3+滞纳金调增5=128.8万元。68.【答案】(1)A国特许权使用费所得：应纳税额=12000×境外已缴税额1500元。A国抵免限额=1920元。应补税额=1920−(2)B国稿酬所得：应纳税额=20000×境外已缴税额2400元。B国抵免限额=2240元。由于已缴税额（2400）大于抵免限额（2240），当年无需补税，超出的160元可在以后年度抵免（本题仅问2026年1月）。应补税额=0元。(3)2026年1月境外所得合计应补缴税额：420+五、综合案例分析题69.【参考答案】(1)宏图公司的行为属于虚开增值税专用发票。处理：根据《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》，纳税人取得的增值税专用发票被认定为虚开，其进项税额不得抵扣，已抵扣的应作进项税额转出。税务机关应追缴宏图公司已抵扣的进项税额130万元，并按日加收滞纳金。同时，根据《税收征收管理法》及《发票管理办法》，对宏图公司虚开发票的行为处以罚款（如50万元以下或5倍以下罚款）。涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。(2)应缴纳增值税。理由：根据增值税规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人