2026年税务人员执法资格考试卷和答案国税

2026年税务人员执法资格考试卷和答案国税一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人采取税收保全措施时，必须经（）批准。A.税务所所长B.县以上税务局（分局）局长C.省税务局局长D.税务稽查局局长2.某一般纳税人企业2026年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明的税额为6万元。已知该货物适用税率为13%，则该企业当月应纳增值税额为（）。A.7万元B.13万元C.6万元D.19万元3.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于非增值税应税项目C.将自产的货物用于投资D.将外购的货物用于个人消费4.根据《行政处罚法》的规定，行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求听证的权利。当事人要求听证的，行政机关应当组织听证。下列税务行政处罚中，当事人有权要求听证的是（）。A.罚款2000元B.没收违法所得5000元C.停止办理出口退税D.罚款10000元5.税务机关作出的下列行政行为中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税收保全措施B.行政审批行为C.税收强制执行措施D.税收征收管理方式6.根据《企业所得税法》的规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，准予在计算应纳税所得额时扣除的标准是（）。A.发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰B.发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的3‰C.发生额的50%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰D.全额扣除7.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。A.30B.60C.90D.1808.某公司2026年度实现利润总额100万元，通过公益性社会团体向某贫困山区捐赠了10万元（已取得符合规定的票据）。假设无其他纳税调整事项，该公司2026年度应纳税所得额为（）。A.90万元B.100万元C.110万元D.112万元9.税务机关在调查税收违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。但查询案件涉嫌人员的储蓄存款时，必须经（）批准。A.县以上税务局（分局）局长B.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长C.省税务局局长D.税务稽查局局长10.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.0.2‰B.0.5‰C.1‰D.2‰11.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，纳税申报的对象不包括（）。A.纳税人B.扣缴义务人C.纳税担保人D.代征人12.下列个人所得税项目中，适用超额累进税率的是（）。A.财产转让所得B.偶然所得C.工资薪金所得D.稿酬所得13.税务机关对当事人作出罚款行政处罚的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（）日内缴纳罚款。A.10B.15C.30D.6014.某企业2026年进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，消费税税率为20%。该批货物进口环节应缴纳的消费税为（）。A.(100+100×10B.100×(1+10C.100/(1-20D.100×2015.税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付（）；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（）。A.收据；清单B.清单；收据C.收据；收据D.清单；清单16.根据《发票管理办法》的规定，下列关于发票开具的说法中，错误的是（）。A.取得发票时，不得要求变更品名和金额B.所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票C.收款方不得以任何理由拒绝向付款方开具发票D.取得发票时，可以根据实际需要变更品名17.税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，（）。A.经说明理由，可以撤回B.不得撤回C.经行政复议机关同意，可以撤回D.经被申请人同意，可以撤回18.某企业2026年发生研发费用100万元（未形成无形资产），根据企业所得税优惠政策，可以在计算应纳税所得额时（）。A.据实扣除B.加计扣除50%C.加计扣除75%D.加计扣除100%19.税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的（）。A.行政责任B.刑事责任C.民事责任D.违约责任20.根据《重大税务案件审理办法》的规定，下列案件不属于重大税务案件审理范围的是（）。A.稽查局查处的拟罚款金额在500万元以上的案件B.拟移送公安机关的案件C.涉及国家安全等特殊案件D.税务所查处的罚款金额为1000元的案件二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.税收法定原则是税法的基本原则，其内容包括（）。A.税收要素法定B.税收要素确定C.征税程序合法D.税收公平2.根据《税收征收管理法》的规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿的C.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的D.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的3.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.销售家具并负责运输B.销售软件产品并提供后续技术服务C.餐厅提供餐饮服务并销售烟酒饮料D.建筑公司包工包料提供建筑服务4.税务机关在进行税务检查时，有权采取的措施包括（）。A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产B.责成纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和有关资料C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况D.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据5.根据《企业所得税法》的规定，下列收入中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.接受捐赠收入6.纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件的有（）。A.开立银行账户B.申请减税、免税、退税C.办理停业、歇业D.领购发票7.下列关于增值税起征点的说法中，正确的有（）。A.增值税起征点的适用范围限于个人B.起征点的幅度由国家税务总局规定C.销售货物的起征点为月销售额5000-20000元D.达到起征点的，全额计算缴纳增值税8.税务行政处罚的种类包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.没收非法财物D.停止出口退税权9.根据《税收征收管理法》的规定，纳税人有（）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。A.未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的C.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的D.未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁、擅自改动税控装置的10.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，每个子女每月可扣除1000元B.住房贷款利息专项附加扣除，每月可扣除1000元C.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月可扣除2000元D.继续教育专项附加扣除，每年可扣除3600元或4800元11.税务行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止（）。A.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的B.作为申请人的公民死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的C.作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的D.申请人与被申请人按规定经行政复议机构准予达成和解的12.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.高档手表B.游艇C.木制一次性筷子D.实木地板13.税务机关在行使检查权时，应当遵守的程序要求包括（）。A.检查人员应当出示税务检查证和税务检查通知书B.检查人员有责任为被检查人保守秘密C.查询存款账户时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行D.需要将账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查的，应当向纳税人开具清单，并在3个月内完整退还14.根据《重大税务案件审理办法》的规定，重大税务案件审理委员会的职责包括（）。A.审理重大税务案件B.指导监督下级税务机关重大税务案件审理工作C.决定税务行政处罚D.决定税收强制执行措施15.纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的下列决定不服的，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议的有（）。A.征收税款B.加收滞纳金C.罚款D.扣押商品货物三、判断题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。请判断每小题的表述是否正确。）1.税收保全措施不仅适用于从事生产、经营的纳税人，也适用于扣缴义务人。（）2.增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。（）3.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）4.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定的权限和程序进行，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。（）5.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（）6.税务机关对外地来本辖区从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金。（）7.行政复议决定作出前，申请人不得撤回行政复议申请。（）8.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。（）9.个人所得税法规定，居民个人从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额。（）10.税务机关对纳税人以前纳税期的纳税情况进行检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以采取税收保全措施。（）11.发票真伪的鉴定由税务机关负责。（）12.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。（）13.税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制，但必须经税务局局长批准。（）14.税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。（）15.纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（）四、综合分析题（本类题共3大题，共35分。要求列出计算步骤，除非特别说明，保留两位小数。）（一）案例分析题（本题12分）某市甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家电的生产与销售。2026年6月发生如下业务：(1)购进一批原材料，取得增值税专用发票注明金额50万元，税额6.5万元；支付运费，取得增值税专用发票注明金额2万元，税额0.18万元。(2)因管理不善，上月购入的一批包装物被盗，账面成本为1万元（不含税，原进项税额已抵扣）。(3)将自产的A型家电100台作为福利发放给本公司职工，每台不含税市场售价为0.5万元，每台成本为0.3万元。(4)销售1000台B型家电，不含税销售额为500万元，由于对方提前付款，给予5%的折扣，折扣额与销售额在同一张发票金额栏分别注明。(5)将自产的10台C型家电无偿赠送给某慈善机构，每台不含税市场售价为0.8万元。(6)本月取得逾期包装物押金收入2.34万元（含税）。已知：家电产品增值税税率为13%。上述发票均符合抵扣规定且在本月申报抵扣。要求：1.计算甲公司2026年6月的销项税额。2.计算甲公司2026年6月准予抵扣的进项税额。3.计算甲公司2026年6月应纳增值税额。4.分析业务(2)涉及的税务处理及法律依据。（二）法律实务题（本题10分）2026年3月，某县税务局（以下简称税务局）在对辖区内乙企业进行日常检查时，发现乙企业2025年度少缴企业所得税20万元。税务局于2026年3月15日作出《税务处理决定书》，责令乙企业补缴税款20万元，并加收滞纳金。乙企业不服，认为税务局计算依据有误，于2026年4月10日向市税务局申请行政复议。市税务局审查后，以乙企业未缴清税款和滞纳金为由，决定不予受理。问题：1.市税务局决定不予受理行政复议是否正确？为什么？2.乙企业若对补税决定不服，应如何行使救济权利？3.假设乙企业经税务机关责令限期缴纳后，仍逾期未缴纳税款，税务机关可以采取哪些强制执行措施？（三）综合计算与论述题（本题13分）某高新技术企业丙公司2026年度有关财务资料如下：(1)全年实现销售收入8000万元。(2)产品销售成本5000万元。(3)发生销售费用1000万元（其中广告费和业务宣传费800万元）。(4)发生管理费用600万元（其中业务招待费50万元，新产品研究开发费100万元）。(5)发生财务费用200万元（其中含向非金融企业借款1000万元，按年利率10%支付利息100万元，金融企业同期同类贷款年利率为6%）。(6)营业外支出中包含通过公益性社会团体向贫困山区的捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元。(7)计入成本费用的工资总额500万元，实际发生职工福利费80万元，职工教育经费15万元，工会经费10万元。已知：丙公司2025年有未扣除完的广告费和业务宣传费50万元。要求：1.计算丙公司2026年度会计利润总额。2.计算广告费和业务宣传费纳税调整金额。3.计算业务招待费纳税调整金额。4.计算利息支出纳税调整金额。5.计算捐赠支出纳税调整金额。6.计算三项经费（福利费、教育经费、工会经费）纳税调整金额。7.计算研发费用加计扣除金额。8.计算丙公司2026年度应纳税所得额和应纳企业所得税额（该企业适用15%的高新技术企业优惠税率）。9.论述税务机关在企业所得税后续管理中，对高新技术企业资质维护的监管重点。答案与详细解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第38条，税务机关采取税收保全措施，必须经县以上税务局（分局）局长批准。2.【答案】A【解析】当月销项税额=100×13%=13（万元）；当月进项税额=6（万元）；应纳税额=13-6=7（万元）。3.【答案】C【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》规定，将自产、委托加工的货物用于投资、分配、赠送，视同销售。选项A、B、D属于进项税额不得抵扣的情形，不属于视同销售。4.【答案】D【解析】根据《行政处罚法》第63条，税务机关对公民作出2000元以上罚款，对法人或者其他组织作出10000元以上罚款的行政处罚决定前，应当告知当事人有要求听证的权利。5.【答案】D【解析】根据《税务行政复议规则》，征税行为（包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为）属于受案范围。税收征收管理方式是抽象行政行为或内部指导，不属于具体的复议受案范围。6.【答案】A【解析】根据《企业所得税法实施条例》第43条，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。7.【答案】D【解析】根据《税务登记管理办法》第32条，纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外县（市）临时从事生产经营活动以前，持税务登记证向主管税务机关报验登记，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。8.【答案】B【解析】会计利润100万元。公益性捐赠扣除限额=100×12%=12（万元）。实际捐赠10万元未超过限额，准予全额扣除。应纳税所得额=100-10+10=100（万元）。注：会计上已列支营业外支出10万，税法允许扣除10万，故无需调整。若直接计算应纳税所得额：100（利润总额）。9.【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第54条第6项，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，查询案件涉嫌人员的储蓄存款。10.【答案】B【解析】根据《税收征收管理法》第32条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。11.【答案】D【解析】根据《税收征收管理法》第25条，纳税申报的对象为纳税人、扣缴义务人。纳税担保人只有在担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款时，才涉及申报问题，但不是常规申报对象。代征人属于受托代征单位，不进行纳税申报，而是进行代征代缴报告。12.【答案】C【解析】个人所得税中，综合所得（包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）以及经营所得适用超额累进税率。利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得适用比例税率。13.【答案】B【解析】根据《行政处罚法》第67条，当事人应当自收到行政处罚决定书之日起十五日内，到指定的银行或者通过电子支付系统缴纳罚款。14.【答案】B【解析】进口环节消费税实行从价定率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算。组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)应纳消费税=组成计税价格×消费税比例税率公式为：(100+100×10。15.【答案】A【解析】根据《税收征收管理法》第47条，税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单。16.【答案】D【解析】根据《发票管理办法》第20条，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。选项D错误，不得变更品名。17.【答案】A【解析】根据《税务行政复议规则》第40条，行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，经说明理由，可以撤回；撤回行政复议申请的，行政复议终止。18.【答案】D【解析】根据《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》等规定，现行政策下，除科技型中小企业外，一般企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2027年12月31日之前，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。19.【答案】C【解析】根据《税收征收管理法》第50条，税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任（此处指民事责任）。20.【答案】D【解析】根据《重大税务案件审理办法》，重大税务案件的标准通常包括稽查局查处的拟罚款金额达到一定数额（如省局规定标准）、拟移送公安机关的案件等。税务所查处的1000元罚款案件属于一般行政处罚案件，不属于重大案件审理范围。二、多项选择题1.【答案】ABC【解析】税收法定原则包括税收要素法定、税收要素确定和征税程序合法。税收公平属于税收基本原则，但不属于税收法定原则的具体内容分解。2.【答案】ABD【解析】根据《税收征收管理法》第35条，选项A、B、D均属于税务机关有权核定应纳税额的情形。选项C中，若发生纳税义务但未申报，税务机关应责令限期申报，逾期不申报的才可核定，或者直接依据其申报数（若申报了）征收，不能直接立即核定。3.【答案】ACD【解析】混合销售行为是指一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物。选项A销售家具并负责运输，属于货物销售+运输服务，混合销售；选项C餐饮服务并销售烟酒，属于服务+货物，混合销售；选项D包工包料建筑服务，属于服务+货物，混合销售。选项B销售软件并提供后续技术服务，通常被视为混合销售，但在现代服务业中，软件销售和后续技术服务若分别核算可能适用不同规则，但在传统增值税规则下，销售软件属于货物，提供技术服务属于服务，属于混合销售。注：此处按传统出题逻辑，A、C、D更为典型。B选项在实务中常被讨论，但严格来说也属于混合销售。若为多选题，A、C、D最为稳妥。4.【答案】ABCD【解析】根据《税收征收管理法》第54条，税务机关有权进行税务检查的措施包括A、B、C、D四项。5.【答案】ABC【解析】根据《企业所得税法》第26条，选项A、B、C属于免税收入。选项D接受捐赠收入，属于应税收入，需计入应纳税所得额。6.【答案】ABCD【解析】根据《税收征收管理法实施细则》第18条，纳税人办理开立银行账户、申请减税免税退税、办理停业歇业、领购发票等事项时，必须持税务登记证件。7.【答案】AD【解析】根据《增值税暂行条例》及其实施细则，增值税起征点的适用范围限于个人（不包括登记为一般纳税人的个体工商户）。起征点的幅度由省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局规定，而非国家税务总局直接规定。达到起征点的，全额计算缴纳增值税。选项C为旧法规定，现行规定幅度由省级规定。8.【答案】ABCD【解析】根据《税收征收管理法》和《行政处罚法》，税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、没收非法财物、停止出口退税权、收缴发票等。9.【答案】ABCD【解析】根据《税收征收管理法》第60条，纳税人有未按照规定办理税务登记、未按规定设置保管账簿、未按规定报送财务会计制度、未按规定安装使用税控装置等行为的，税务机关可责令限期改正，可处二千元以下罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下罚款。10.【答案】ABC【解析】根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，子女教育每月1000元；住房贷款利息每月1000元；赡养老人独生子女每月2000元；继续教育学历教育每月400元（每年4800元），职业资格证书当年3600元。选项D表述不严谨，应为“每年4800元（学历教育）或3600元（职业资格）”，但作为选项，通常认为继续教育有扣除。若必须选，A、B、C是标准固定值。11.【答案】ABCD【解析】根据《税务行政复议规则》第42条，行政复议期间，有A、B、C、D情形之一的，行政复议终止。12.【答案】ABCD【解析】消费税征收范围包括：高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高档手表、超豪华汽车、游艇、成品油、木制一次性筷子、实木地板等。选项A、B、C、D均属于。13.【答案】ABC【解析】选项D错误，将账簿等资料调回检查时，应当在3个月内完整退还，这是正确的规定，但前提是必须经县以上税务局（分局）局长批准，并开具清单。题目问的是程序要求，A、B、C是法定程序。D也是程序的一部分，但需注意批准环节。作为多选题，A、B、C、D均可视为程序要求，但D中“向纳税人开具清单”是必须的。14.【答案】AB【解析】根据《重大税务案件审理办法》，审理委员会职责包括审理重大税务案件、指导监督下级审理工作。决定行政处罚和强制执行是稽查局或税务机关的职责，不是审理委员会的直接职责，审理委员会出具审理意见书。15.【答案】AB【解析】根据《税收征收管理法》第88条，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政处罚不服（罚款、扣押），可以直接申请行政复议。选项C、D属于行政处罚，不需要复议前置。三、判断题1.【答案】×【解析】税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人，不适用于扣缴义务人。2.【答案】√【解析】根据《增值税一般纳税人登记管理办法》，年应税销售额超过规定标准的，除特殊情况外，应当办理一般纳税人登记。3.【答案】×【解析】应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。4.【答案】√【解析】《税收征收管理法》第38、42条明确规定，采取税收保全和强制执行措施时，必须依法进行，且不得查封、扣押个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。5.【答案】√【解析】根据《税收征收管理法》第25条，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。6.【答案】√【解析】根据《发票管理办法》第19条，税务机关对外地来本辖区从事临时经营活动的纳税人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金。7.【答案】×【解析】行政复议决定作出前，申请人说明理由后，可以撤回行政复议申请。8.【答案】×【解析】该情形下适用的企业所得税税率为20%，但实际征收时适用10%的优惠税率（减按10%征收）。题目问“适用税率”，法定税率为20%，但通常考试中若问“实际税率”则为10%。此处判定为错误，因为未提及减预提所得税率。9.【答案】×【解析】居民个人从中国境内和境外取得的所得，应合并计算应纳税额。10.【答案】√【解析】这是《税收征收管理法》第55条规定的税务机关可以行使税收保全措施的特殊情形（即检查时的保全）。11.【答案】√【解析】根据《发票管理办法》第24条，发票真伪的鉴定由税务机关负责。12.【答案】√【解析】根据《税收征收管理法》第31条，纳税人因特殊困难，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，最长不得超过三个月。13.【答案】×【解析】税务机关调查税务违法案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制，但不需要经税务局局长批准，这是税务检查权的固有内容（查询存款账户除外）。14.【答案】×【解析】税务行政处罚简易程序（当场处罚）的适用条件是：违法事实确凿并有法定依据，对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款。但如果是“违法事实不确凿”则不能适用。题目表述为“仅适用于...违法案件”，逻辑上不够严密，但通常指金额限制。更关键的是，若案情复杂，即使金额小也不能简易。但标准答案通常针对金额。注：旧法规定对公民是200元以下，新《行政处罚法》修订后，税务处罚亦随之调整，对公民是50元以下。15.【答案】√【解析】《税收征收管理法》第32条，滞纳金比例为万分之五。四、综合分析题（一）1.计算甲公司2026年6月的销项税额。业务(3)：视同销售，销项税额=100×0.5×13%=6.5（万元）业务(4)：销售折扣，折扣额与销售额在同一张发票金额栏注明，可按折扣后余额计算销售额。销项税额=500×(1-5%)×13%=61.75（万元）业务(5)：视同销售（赠送），销项税额=10×0.8×13%=1.04（万元）业务(6)：逾期包装物押金，视为价外费用，需换算为不含税销售额。销项税额=2.34÷(1+13%)×13%=0.27（万元）合计销项税额=6.5+61.75+1.04+0.27=69.56（万元）2.计算甲公司2026年6月准予抵扣的进项税额。业务(1)：进项税额=6.5+0.18=6.68（万元）业务(2)：因管理不善被盗，属于非正常损失，进项税额不得抵扣，已抵扣的需做进项税额转出。转出税额=1×13%=0.13（万元）。准予抵扣的进项税额中应扣除该部分。准予抵扣进项税额=6.68-0.13=6.55（万元）3.计算甲公司2026年6月应纳增值税额。应纳税额=销项税额-进项税额=69.56-6.55=63.01（万元）4.分析业务(2)涉及的税务处理及法律依据。业务(2)中，包装物因管理不善被盗，属于《增值税暂行条例》及实施细则中规定的“非正常损失”。根据规定，非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。由于该批包装物的进项税额已在上月抵扣，本月应作进项税额转出处理，即借记“待处理财产损溢”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目，金额为0.13万元。（二）1.市税务局决定不予受理行政复议是否正确？为什么？正确。根据《税收征收管理法》第88条和《税务行政复议规则》的规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。本案中，乙企业对税务局作出的补缴税款和加收滞纳金的决定不服（属于纳税争议），在申请行政复议前，未缴清税款和滞纳金，也未提供相应的担保。因此，市税务局决定不予受理符合法律规定。2.乙企业若对补税决定不服，应如何行使救济权利？乙企业应当先依照县税务局的税务处理决定，补缴税款20万元及滞纳金，或者向县税务局提供相应的担保（如纳税保证人、财产抵押或质押）。在缴清税款和滞纳金或提供担保后，可以在收到《税务处理决定书》之日起60日内向市税务局申请行政复议。3.假设乙企业经税务机关责令限期缴纳后，仍逾期未缴纳税款，税务机关可以采取哪些强制执行措施？根据《税收征收管理法》第40条，税务机关可以采取下列强制执行措施：(1)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（三）1.计算丙公司2026年度会计利润总额。利润总额=收入-成本-费用-营业外支出利润总额=8000-5000-1000-600-200-(100+20)=1080（万元）2.计算广告费和业务宣传费纳税调整金额。扣除标准：当年销售（营业）收入15%=8000×15%=1200（万元）。本年发生额=800（万元）。本年实际允许扣除=800（万元）（未超标）。上年结转扣除额=50（万元）。本年累计可扣除=1200