模块四 单元四 库存持有成本的管理

单元四：库存持有成本的管理模块四

仓储成本管理目录/CONTENT

库存持有成本的概念与构成01库存持有成本的管理02一、库存持有成本的构成与计算01概念02构成1、库存持有成本的概念所谓库存持有成本，是指企业为保有、存放库存货物所产生的全部相关成本，是库存总成本的核心组成部分。库存持有成本只包括那些随库存数量变动的成本。具体包括资金成本、库存服务成本、储存空间成本、库存风险成本。2、库存持有成本的构成01020304资金成本储存空间成本库存服务成本库存风险成本2、库存持有成本的构成（1）资金成本概念：持有库存占用了可以用于其他投资项目的资金，包括内部产生的资金和从企业外部获取的资金，因此，企业将购买库存的资金用于其他投资所能实现的收益，就属于库存的资金成本。2、库存持有成本的构成资金成本的计算公式：资金成本=库存占用资金×相关收益率相关收益率的确定：当企业资金有限时：企业如果决定将这部分资金用以购买存货的话，就必须放弃其他的投资机会。这时的相关收益率就是该部分资金用作其他用途时的最小收益率。当企业资金充裕时：当企业拥有充裕的资金时，企业将资金投资于库存就不会以牺牲其他投资项目为代价。这时的相关收益率就取决于企业将来自库存降低的资金投资到什么地方。有价证券——有价证券的收益率；存入银行——存款利息。2、库存持有成本的构成库存占用资金的确定03010204单个库存产品实际成本库存流动假设库存的盘存方法平均库存价值的计算2、库存持有成本的构成

单个库存产品实际成本的计算对于商品流通企业来说，所谓库存产品的实际成本就是指库存产品当前的重置成本，其中包括企业为取得该库存而支付的运费。对于制造企业而言，可以采用以下方法来计算产品的实际成本：单个库存产品的直接成本

=直接材料+直接人工+变动制造管理费用2、库存持有成本的构成定期盘存制：会计期末通过实地盘点以确定期末库存的结存数量再分别乘以各项库存的盘存价格，计算期末库存成本。永续盘存制：对库存项目设置经常性的库存记录，也就是分品名规格设置存货明细账，对存货的增减变动进行连续记录，并随时结出存货的结存数量。

库存的盘存方法2、库存持有成本的构成

库存的流动假设123先入先出法平均成本法后入先出法2、库存持有成本的构成先入先出法某单品期初库存：100件，单位成本10元，本期进货两批：第一批：购入200件，单位成本12元；第二批：购入150件，单位成本14元。本期销售/发出存货：300件。要求：计算发出存货成本、期末结存存货成本摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额第一批进货第二批进货发出存货发出存货2、库存持有成本的构成后入先出法某单品期初库存：100件，单位成本10元，本期进货两批：第一批：购入200件，单位成本12元；第二批：购入150件，单位成本14元。本期销售/发出存货：300件。要求：计算发出存货成本、期末结存存货成本摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额第一批进货第二批进货发出存货发出存货2、库存持有成本的构成平均成本法算术平均法加权平均法移动平均法2、库存持有成本的构成算术平均法某单品期初库存：100件，单位成本10元，本期进货两批：第一批：购入200件，单位成本12元；第二批：购入150件，单位成本14元。本期销售/发出存货：300件。要求：计算发出存货成本、期末结存存货成本摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额第一批进货第二批进货发出存货发出存货2、库存持有成本的构成加权平均法某单品期初库存：100件，单位成本10元，本期进货两批：第一批：购入200件，单位成本12元；第二批：购入150件，单位成本14元。本期销售/发出存货：300件。要求：计算发出存货成本、期末结存存货成本摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额第一批进货第二批进货发出存货发出存货2、库存持有成本的构成移动平均法某单品期初库存：100件，单位成本10元，本期进货两批：第一批：购入200件，单位成本12元；第二批：购入150件，单位成本14元。本期销售/发出存货：300件。要求：计算发出存货成本、期末结存存货成本摘要收入发出结存数量单价金额数量单价金额数量单价金额第一批进货第二批进货发出存货发出存货2、库存持有成本的构成（2）库存服务成本缴纳的税金火灾及盗窃保险房产税：仓库若为企业自有房产，按房产原值计征，计入库存服务成本。城镇土地使用税：占用仓储场地、库区土地需按占地面积计税，归属库存相关税费。印花税：购销合同、仓储保管合同、货物运输合同等与库存进销、保管相关的合同，按规定贴花缴税。火灾保险：保障库存因火灾、雷击、爆炸、意外烟熏等事故造成的货物损毁、灭失损失，同时常连带保障消防施救产生的合理费用。盗窃保险：保障库存因外来人员盗窃、抢劫导致的货物丢失损失（一般有免责：内部人员监守自盗通常不在赔付范围）。2、库存持有成本的构成（3）储存空间成本123自有仓库：房产折旧公共仓库：存储费租赁仓库：租赁费2、库存持有成本的构成(4)库存风险成本过期成本=原始成本-处理收入过期成本：

随库存数量变动而发生破损的部分破损成本：

由于库存被盗而造成的成本支出损耗：

将库存从销售不畅的仓库转运到畅销的仓库移仓成本：二、库存持有成本的管理01适当提高库存周转率合理控制库存水平021.适当提高库存周转率但是，提高库存周转率往往要提高运输成本、批量成本、仓库备货成本以及订单处理和信息系统成本，因此，在最终决策时应当进行各类物流成本之间的权衡，核算库存持有成本的下降能否超过这些相关成本的上升，如果答案是肯定的，则提高周转率较为有利，否则，就应当保持原有周转率不变。

在一定范围内，库存周转率的上升可以有效地促使库存持有成本的下降。因此，适当提高库存周转率有助于降低库存持有成本。库存周转率是指单位时间内库存周转的速度，是衡量库存管理水平重要的指标之一。库存周转率=出库总额÷平均库存总额2.合理控制库存水平132465ABC分类管理法JIT生产方式与零库存管理MRP（制造资源计划）定期库存成本控制法定量库存成本控制法控制库存水平的方法MRPⅡ基本步骤

（1）收集数据

（2）整理数据

（3）进行分类

（4）分类管理C核心思想：决定一个事物的众多因素中分清主次，即关键的少数和次要的多数，按企业的物质品种以及所占用资金的大小进行分类排队，把他们分为ABC三类。ABC分类法2.合理控制库存水平（1）ABC分类管理法定义

因把被分析的对象分成A、B、C三类而得名。它是根据事物在技术或经济方面的主要特征进行分类排队以分清重点和一般商品，从而有区别地确定管理方式的一种分析方法。BB类物质较A类多，价格较低，原则上不要求同A类存货那样，可以实行一般控制。Cc类物质种类繁多，但价格低廉，占用资金很少，因此可实行适当放松控制。AA类物质数量最少，但占用资金比重大，因此应严格控制。ABC分类法的实质是在于抓住重点，区别对待，分类控制，管好用好资金。按企业的物质品种以及所占用资金的大小进行分类排队，把他们分为ABC三类。ABC分类法的管理方法2.合理控制库存水平（1）ABC分类管理法2.合理控制库存水平（1）ABC分类管理法2.合理控制库存水平（2）JIT与零库存管理JIT生产方式（JustInTime，准时制生产方式）是20世纪60年代首创于日本丰田汽车公司，80年代后被日本和西方许多企业广泛研究和运用的一种关于库存优化管理的新理念和新方法。JIT生产方式管理旨在消除浪费、优化程序、提高效率。其主要内容是：以准时生产为出发点，针对生产过量和其他方面的浪费，对设备、人员等进行淘汰、调整，以达到降低成本、提高控制的目的。基本原则是在正确的时间生产正确数量的零件或产品，即准时生产。它将传统生产过程中前道工序向后道工序送货，改为后道工序根据“看板”向前道工序取货，看板系统是JIT生产现场控制技术的核心。JIT不仅仅是看板管理，其重要基础之一是均衡化生产，使物流在各作业之间、生产线之间、工序之间、工厂之间平衡、均衡地流动。2.合理控制库存水平（3）MRP（MaterialRequiringPlanning）物料需求计划MRP的主要思想MRP把企业生产过程中所涉及的所有产品、零部件、原材料、中间件等，在逻辑上视为相同的物料，并把所有物料分成独立需求和相关需求两种类型。独立需求与对其他产品或零部件的需求无关，一般来自企业外部，如产成品汽车的需求。对原材料、毛坯、零件、部件的需求，来自制造过程，属于相关需求。MRP所处理的正是相关需求。MRP所处理的相关需求是根据产品的需求时间和需求数量进行展开，按时间段确定不同时期各种物料的需求。MRP的主要内容

MRP主要是依据产品的主生产计划、产品结构文件、物品库存状态文件及各零部件的生产时间和采购时间（提前期）来确定的。

是指根据产品结构各层次物品的从属和数量关系，以每个物品为计划对象，以完工时期为计划基准倒排计划，按各种零件与部件的生产周期反推出它们的生产与投入的时间及数量，按提前期长短分别为各个物料下达订单。它是一种企业物资计划管理模式，可以使企业在生产正常运行前提下实现库存持有成本的降低。2.合理控制库存水平（4）MRPII（ManufacturingResourcesPlanning）制造资源计划MRPⅡ实质上是一个面向企业内部信息集成及计算机化的信息系统，它是一个围绕企业的基本经营目标，以生产计划为主线，对企业制造的各种资源进行统一的计划和控制，使企业的物流、信息流、资金流流动畅通的动态反馈系统。需求量、提前期与加工能力是MRPⅡ制订计划的主要依据。MRPⅡ与MRP一样，也可以做到合理控制库存水平，从而达到降低库存持有成本的目的。同时，MRPⅡ实现了物流、信息流、资金流的同步和一致，更有利于成本的监测与控制。

MRPⅡ的基本思想是把MRP与生产经营活动直接相关的工作和资源，以及财务计划连成一个整体，实现企业管理的系统化。2.合理控制库存水平定量库存成本控制法指预先规定一个订货点，当实际储备量降到订货点时，就按固定的订购数量（经济订购批量）提出订购。定量订货法的关键：确定订购点和经济订购批量。经济订购批量：表示使总成本最低的订购批量。TC（S，B）为保险储备与缺货总成本；TCS为缺货成本；TCB为保险储备成本；KU为单位缺货成本；KC为单位储存成本；S为缺货数量；B为保险储备数量；N为年订货次数。保险储备与缺货总成本订购点：提出订购时的储备量标准，由备运时间需要量和保险储备量两部分构成。订购点=备运时间需要量+保险储备量=平均备运天数×平均每日需用量+保险储备量（5）定量库存成本控制法2.合理控制库存水平【例4-3】

恒隆物流公司甲商品的单位储存成本为40元/箱，单位缺货成本为5元/箱，每年订货次数为20次，甲商品交货间隔期内的需求量及其概率分布统计如表4-6所示。要求：根据以上资料计算不同需求量下的保险储备与缺货总成本，并确定最佳保险储备量。若该商品全年需要1800箱，每次订货提前期为1周（7天），该商品的订货点是多少？1.订货点案例分析（5）定量库存成本控制法2.合理控制库存水平（5）定量库存成本控制法1.订货点案例分析2.合理控制库存水平（5）定量库存成本控制法2.经济订货批量的确定订货成本=订货固定成本+订货变动成本=订货固定成本+每次订货变动成本×订货次数储存成本=储存固定成本+储存变动成本其中：

储存变动成本=单位产品年储存变动成本×每年订货数量×1/2经济订货批量基本模型的假设条件包括企业能够及时补充存货，不考虑缺货成本；集中到货；存货单价不变，不考虑现金折扣和数量折扣。为此：仓储成本=订货成本+储存成本

即

TC=TCa+TCc=F1+KaD/QF2+KcQ/2当订货变动成本和储存变动成本均衡时，仓储成本才会最小。即得出经济订货批量公式为：每年最佳订货次数为：N=D/Q最佳库存总成本为：2.合理控制库存水平（5）定量库存成本控制法2.经济订货批量的确定【例4-4】天海物流公司1号仓库的HV001号货物的平均月需求量为750件，年保管费用12元/件，每次订货成本1500元，订货提前期为15天，保险储备量为100件。要求：根据以上资料计算该货物的订货点、经济订货批量、最佳订货次数及最佳库存总成本。

首先，确定年需求量。HV001号货物年需求量=750×12=9000（件）

其次，确定订货点。HV001号货物的订货点=订货提前期平均需要量+保险储备量=订货提前期（天）×全年需求量/360+保险储备量=15×9000/360+100=475（件）

再次，确定经济订货批量。根据公式：HV001号货物的经济订货批量为：Q=1500（件），HV001号货物的年订货次数：N'=9000/1500=6（次）根据公式：得出HV001号货物的最佳库存总成本：TC=18000（元）。2.合理控制库存水平（5）定量库存成本控制法2.经济订货批量的确定

订货点和订货批量一经确定，其实际操作就变得简单易行；当订货量确定后，商品的验收、入库、保管和出库业务可以利用现有规格化器具和计算方式，有效地减少搬运、包装等方面的作业量；可以充分发挥经济批量的作用，降低库存成本，节约费用，提高经济效益。

要