2026年企业小规模纳税人会计知识试题及答案

2026年企业小规模纳税人会计知识试题及答案一、单项选择题1.2026年按季申报的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过（）万元（含本数）的，免征增值税。A.10B.30C.45D.15答案：B解析：根据财政部、税务总局2023年第19号公告规定，2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税，按季申报的纳税人对应季度销售额不超过30万元（含本数）即可享受免征政策。2.2026年增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按（）征收率征收增值税。A.0B.1%C.2%D.3%答案：B解析：2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。3.某劳务派遣小规模纳税人2026年第二季度选择差额征税，取得全部价款和价外费用82万元，代用工单位支付的工资、福利、社保及住房公积金合计55万元，该企业当季度差额后销售额及免税资格判定正确的是（）。A.销售额82万元，不享受免税B.销售额27万元，享受免税C.销售额82万元，享受免税D.销售额27万元，不享受免税答案：B解析：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受月10万、季30万的免征增值税政策。本题差额后销售额=82-55=27万元，小于30万元的免税标准，可享受增值税免征政策。4.小规模纳税人日常核算中，符合免征增值税条件时，计提的应交增值税应转入的会计科目是（）。A.营业外收入B.其他收益C.主营业务收入D.资本公积答案：B解析：根据最新增值税会计处理规定及小企业会计准则要求，小规模纳税人日常取得销售收入时先按适用征收率计提应交税费-应交增值税，符合免征条件时，将该科目余额转入其他收益科目核算。5.某按月申报的小规模纳税人2026年3月开具1%征收率的增值税专用发票价税合计10.1万元，开具增值税普通发票价税合计8.08万元，无其他收入，该企业当月应交增值税为（）元。A.0B.1000C.1800D.800答案：B解析：增值税专用发票对应的销售收入不享受免税政策，需按票面征收率缴纳增值税。专票不含税销售额=10.1/(1+1%)=10万元，对应应交增值税=1000001%=1000元；普票不含税销售额=8.08/(1+1%)=8万元，小于月度10万元的免税标准，享受免征。当月合计应交增值税1000元。解析：增值税专用发票对应的销售收入不享受免税政策，需按票面征收率缴纳增值税。专票不含税销售额=10.1/(1+1%)=10万元，对应应交增值税=1000001%=1000元；普票不含税销售额=8.08/(1+1%)=8万元，小于月度10万元的免税标准，享受免征。当月合计应交增值税1000元。6.2026年小规模纳税人缴纳的印花税（不含证券交易印花税）可享受的减免政策是（）。A.减按30%征收B.减按50%征收C.全额免征D.无优惠答案：B解析：根据财政部、税务总局2023年第12号公告，2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。7.2026年某符合小型微利企业条件的小规模纳税人，年应纳税所得额为280万元，该企业当年应交企业所得税为（）万元。A.7B.14C.28D.70答案：B解析：2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。该企业应交企业所得税=28025%20%=14万元。解析：2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。该企业应交企业所得税=28025%20%=14万元。8.按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，（）内不得变更。A.6个月B.12个月C.24个月D.36个月答案：B解析：根据增值税征管规定，按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度（12个月）内不得变更。9.2026年小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用的增值税政策是（）。A.必须减按2%征收B.可选择减按1%征收C.全额免征D.适用0征收率答案：B解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产原本适用3%征收率减按2%征收政策，2023-2027年期间3%征收率应税销售收入可减按1%征收，因此纳税人可选择适用1%征收率缴纳增值税并开具对应发票，也可放弃减按1%优惠选择适用2%征收政策。10.某非自然人小规模纳税人2026年1月一次性收取全年房屋租金120万元（不含税，适用5%征收率），选择按季申报，无其他销售收入，该企业第一季度应交增值税为（）万元。A.0B.6C.1.2D.3答案：B解析：非自然人的小规模纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此第一季度应税销售额为120万元，超过季度30万元的免税标准。不动产租赁适用5%征收率，不适用3%征收率减按1%政策，应交增值税=1205%=6万元，对应附加税费可享受减半征收政策。解析：非自然人的小规模纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天，因此第一季度应税销售额为120万元，超过季度30万元的免税标准。不动产租赁适用5%征收率，不适用3%征收率减按1%政策，应交增值税=1205%=6万元，对应附加税费可享受减半征收政策。二、多项选择题1.下列关于2026年小规模纳税人增值税政策的说法正确的有（）。A.按月申报的纳税人月销售额超过10万元的，适用3%征收率的部分全额按1%计算缴纳增值税B.适用5%征收率的应税销售收入不适用减按1%征收的政策C.季度销售额超过30万元的，仅对超过部分计算缴纳增值税D.自然人销售自有住房适用5%征收率的，可享受月10万元以下免税政策答案：ABD解析：选项C错误，小规模纳税人季度销售额超过30万元的，需全额计算缴纳增值税，不得仅就超过部分纳税；选项A正确，3%征收率部分减按1%征收；选项B正确，1%减征仅适用于3%征收率的应税收入；选项D正确，自然人属于按次纳税的小规模纳税人，销售自有住房等应税收入可享受月10万元以下免税政策。2.2026年小规模纳税人可以享受的税费优惠政策有（）。A.减半征收城市维护建设税B.减半征收教育费附加、地方教育附加C.符合小型微利企业条件的，年应纳税所得额300万元以下部分减按5%实际税率缴纳企业所得税D.在职职工人数在30人以下的，免征残疾人就业保障金答案：ABCD解析：选项AB属于六税两费减半政策，2027年底前有效；选项C属于小型微利企业所得税优惠政策，2027年底前实际税负为5%；选项D属于残保金优惠政策，2027年底前在职职工30人以下的企业免征残保金，四个选项均正确。3.2026年小规模纳税人取得下列收入中，可以免征增值税的有（）。A.季度销售额28万元，全部开具增值税普通发票的B.按月申报，月销售额9万元，其中2万元开具1%增值税专用发票的C.农业生产者小规模纳税人销售自产农产品的D.按月申报，月销售自己使用过的物品取得收入8万元，未开具专票的答案：ACD解析：选项B错误，开具增值税专用发票的部分需要缴纳增值税，该企业2万元专票需缴纳200元增值税，剩余7万普票部分免税；选项A正确，季度销售额未超30万，全为普票的全额免税；选项C正确，农业生产者销售自产农产品免征增值税，不受销售额限制；选项D正确，销售额未超月10万元标准，且未开具专票，全额免税。4.下列关于小规模纳税人会计处理的说法正确的有（）。A.取得增值税专用发票的进项税额不得抵扣，计入相关成本费用B.销售商品时，贷记应交税费-应交增值税，无需设置销项税额、进项税额等专栏C.符合免征增值税条件时，将应交税费-应交增值税转入营业外支出D.缴纳增值税时，借记应交税费-应交增值税，贷记银行存款答案：ABD解析：选项C错误，符合免征条件时，应将应交增值税转入其他收益科目，而非营业外支出；其余选项均正确，小规模纳税人增值税核算仅设置“应交税费-应交增值税”明细科目，无需设置专栏，进项税额不得抵扣，直接计入成本。5.2026年小规模纳税人在开具发票时，下列做法正确的有（）。A.适用3%征收率的应税销售收入，开具1%征收率的增值税普通发票B.客户要求开具3%征收率的增值税专用发票的，可按3%开具，并按3%缴纳增值税C.季度销售额25万元，全部开具免税普通发票D.销售不动产适用5%征收率的，开具5%征收率的发票答案：ABD解析：选项C错误，2023年至2027年小规模纳税人3%征收率应税收入是减按1%征收，不是直接免征，只有销售额符合月10万、季30万以下的才在申报环节享受免税，开具发票时不能直接开具免税发票，需先按1%征收率开具；选项A正确，3%征收率的应税收入可开1%普票；选项B正确，纳税人可放弃减按1%的优惠，按3%开具专票并缴纳增值税；选项D正确，不动产租赁、销售等适用5%征收率的业务，按5%征收率开具发票。三、判断题1.2026年按季申报的小规模纳税人季度销售额合计32万元，其中扣除本期销售不动产销售额20万元后，剩余货物销售额12万元，该纳税人12万元部分可免征增值税。（）答案：√解析：小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税，本题扣除后12万元小于30万元，可享受免征。2.2026年小规模纳税人销售旧货，可适用3%征收率减按1%征收增值税政策。（）答案：√解析：销售旧货原本适用3%征收率减按2%征收政策，2023-2027年期间3%征收率应税收入可减按1%征收，因此纳税人可选择适用1%征收政策。3.按次纳税的小规模纳税人，每次（日）销售额不超过1000元的，可免征增值税。（）答案：×解析：按次纳税的小规模纳税人，增值税起征点为每次（日）销售额300-500元，2026年适用的月10万、季30万免税政策仅适用于按期纳税的小规模纳税人，按次纳税的仅可享受起征点优惠。4.小规模纳税人享受六税两费减半政策时，无需额外提交资料，自行申报即可享受。（）答案：√解析：根据六税两费征管规定，纳税人享受减半优惠实行自行判别、申报享受、有关资料留存备查的办理方式，无需额外提交申请材料。5.2026年属于个体工商户的小规模纳税人，不需要缴纳企业所得税，只需就经营所得缴纳个人所得税。（）答案：√解析：个体工商户不属于企业所得税纳税人，取得的生产经营所得缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。四、实务题1.某商贸公司为增值税小规模纳税人，选择按季度申报缴纳增值税，2026年第二季度发生如下业务：（1）销售商品开具1%征收率的增值税普通发票，价税合计金额30.3万元；（2）销售商品开具1%征收率的增值税专用发票，价税合计金额10.1万元；（3）购进商品取得增值税普通发票，注明金额25万元，税额3.25万元，款项已付；（4）当期发生办公费、房租等费用合计8万元，均取得合法凭证。要求：（1）计算该公司2026年第二季度应交增值税；（2）编制上述业务相关会计分录；（3）计算该公司第二季度应交的城建税（税率7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）（该公司位于市区）。答案：（1）应交增值税计算：不含税普票销售额=30.3/（1+1%）=30万元不含税专票销售额=10.1/（1+1%）=10万元季度总销售额=30+10=40万元，超过30万元免税标准，普票及专票部分均需按规定缴纳增值税应交增值税=（30+10）1%=0.4万元=4000元应交增值税=（30+10）1%=0.4万元=4000元（2）会计分录：①购进商品：借：库存商品282500贷：银行存款282500②销售商品开具普票：借：银行存款303000贷：主营业务收入300000贷：应交税费-应交增值税3000③销售商品开具专票：借：银行存款101000贷：主营业务收入100000贷：应交税费-应交增值税1000④支付期间费用：借：管理费用等80000贷：银行存款80000⑤结转销售成本（假设当期购进商品全部对外销售）：借：主营业务成本282500贷：库存商品282500⑥计提税费附加：应交城建税=40007%50%=140元应交城建税=40007%50%=140元应交教育费附加=40003%50%=60元应交教育费附加=40003%50%=60元应交地方教育附加=40002%50%=40元应交地方教育附加=40002%50%=40元借：税金及附加240贷：应交税费-应交城市维护建设税140贷：应交税费-应交教育费附加60贷：应交税费-应交地方教育附加40⑦缴纳增值税及附加：借：应交税费-应交增值税4000借：应交税费-应交城市维护建设税140借：应交税费-应交教育费附加60借：应交税费-应交地方教育附加40贷：银行存款4240（3）税费附加计算结果：当期应交城建税140元，教育费附加60元，地方教育附加40元，合计240元，均按六税两费政策享受减半征收。2.某咨询服务中心为查账征收的个体工商户，属于小规模纳税人，选择按月申报纳税，2026年5月经营情况如下：（1）提供咨询服务取得不含税销售额9万元，全部开具增值税普通发票；（2）转租办公室取得租金收入（不含税）1.5万元，适用5%征收率，开具增值税普通发票；（3）当月购进办公设备取得增值税普通发票注明金额1万元，税额1300元；（4）当期支付员工工资3万元，其他经营费用0.8万元。该中心2026年1-5月累计经营所得应纳税所得额为22万元，1-4月累计已预缴个人所得税1.2万元，经营所得个人所得税适用五级超额累进税率（不超过3万元的部分税率5%，3-9万元部分税率10%速算扣除数1500，9-30万元部分税率20%速算扣除数10500），2023-2027年个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税。