记账实操-微缩景观造景行业全套账务分录

会计实操文库1/27记账实操-微缩景观造景行业全套账务分录适用主体：微缩景观沙盘、城市微缩模型、盆景造景、室内微缩庭院、文旅展馆微缩场景定制企业；业务含：定制微缩造景工程、小型成品造景摆件零售、造景方案设计、场景后期养护、造景IP模型研发、文旅微缩项目政府补贴、造景配套材料售卖税率规则1.包工包料微缩造景工程、现场布置施工：9%建筑服务2.微缩造景方案设计、模型技术研发咨询：6%现代服务3.造景材料、仿真绿植、沙盘设备、成品摆件销售：13%货物4.厂房/展厅不动产租赁：9%；设备干租13%单位：元行业专用核心科目1.合同履约成本—XX项目：按单个微缩造景项目归集全部直接人工、材料、设备、外协成本（替代原工程施工）2.合同负债：预收客户造景定金、进度款，按履约进度转收入3.原材料：仿真花草、树脂、沙盘底座、造景石材、胶水、3D打印耗材、灯光电路4.库存商品：标准化成品微缩造景摆件、预制小型沙盘5.研发支出：新型微缩工艺、迷你造景IP模型开发（分费用化/资本化）6.无形资产：自研微缩造景工艺、原创场景IP版权7.递延收益：文旅局微缩文旅项目专项建设补贴（资产类分期摊销）一、股东投资、专项借款、生产设备、厂房装修（1–12）1.股东实缴微缩造景公司注册资本2200000借：银行存款2200000贷：实收资本—造景创始人22000002.股东投入3D打印、雕刻造景设备作价339000（13%专票）借：固定资产—造景生产设备300000应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：实收资本—设备入股股东3390003.银行借入1年期微缩文旅项目专项借款900000借：银行存款900000贷：短期借款—微缩造景项目借款9000004.计提当月项目借款利息4500（项目建设期资本化计入合同履约成本）借：合同履约成本—利息分摊4500贷：应付利息45005.支付当月借款利息4500借：应付利息4500贷：银行存款45006.项目完工，借款利息费用化，当月利息4100借：财务费用—利息支出4100贷：应付利息41007.归还短期造景项目借款本金900000借：短期借款—微缩造景项目借款900000贷：银行存款9000008.采购展厅展示灯光、景观控制电路设备452000（13%）借：固定资产—展厅配套设备400000应交税费—应交增值税（进项税额）52000贷：银行存款4520009.采购办公设计电脑、项目管理系统113000（13%）借：固定资产—办公电子设备100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300010.生产车间、成品展厅装修工程款436000（9%）借：长期待摊费用—车间展厅装修400000应交税费—应交增值税（进项税额）36000贷：银行存款43600011.按月摊销装修（5年期，月摊销6666.67）借：制造费用—场地摊销6666.67贷：长期待摊费用—车间展厅装修6666.6712.文旅局微缩城市景观文旅专项补助560000（与资产相关）借：银行存款560000贷：递延收益—微缩文旅专项补贴560000二、造景原材料、成品摆件、研发耗材采购与盘点（13–28）13.批量采购仿真绿植、造景树脂、沙盘石材含税160900（13%）借：原材料—造景主材142389.38应交税费—应交增值税（进项税额）18510.62贷：银行存款16090014.采购迷你灯光、电路线材、胶水、雕刻刀具耗材含税84800（13%）借：原材料—造景辅材75044.25应交税费—应交增值税（进项税额）9755.75贷：银行存款8480015.采购标准化成品微缩造景摆件库存含税96500（13%）借：库存商品—成品微缩造景摆件85398.23应交税费—应交增值税（进项税额）11101.77贷：银行存款9650016.采购微缩场景研发3D打印耗材、设计素材含税39550（13%）借：研发支出—费用化支出—研发耗材35000应交税费—应交增值税（进项税额）4550贷：银行存款3955017.预付仿真绿植供应商采购定金48000借：预付账款—造景材料供应商48000贷：银行存款4800018.大型造景石材到货含税101700，冲预付款借：原材料—造景石材90000应交税费—应交增值税（进项税额）11700贷：预付账款—造景材料供应商48000银行存款5370019.A文旅造景项目领用主材、石材126000借：合同履约成本—A文旅项目—材料费126000贷：原材料—造景主材/造景石材12600020.新型微缩场景研发领用打印耗材、设计素材14000借：研发支出—费用化支出—研发耗材14000贷：原材料—造景辅材1400021.展会赠送小型迷你造景摆件，领用库存成本19000借：销售费用—展会赠品成本19000贷：库存商品—成品微缩造景摆件1900022.对外零售成品造景摆件结转销售成本8600借：其他业务成本—造景摆件零售成本8600贷：库存商品—成品微缩造景摆件860023.月末造景胶水、仿真花草受潮报废成本7400借：待处理财产损溢8362贷：原材料—造景辅材7400应交税费—应交增值税（进项税额转出）96224.报废耗材属于车间正常损耗，计入制造费用借：制造费用—材料损耗8362贷：待处理财产损溢836225.造景材料供应商季度采购返利含税6780，红字冲原材料借：银行存款6780应交税费—应交增值税（进项税额）780（红字）贷：原材料—造景主材600026.采购微缩造景设计、场景布局线上版权含税127200（6%无形资产）借：无形资产—微缩场景设计版权120000应交税费—应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款12720027.按月摊销场景设计版权（10年，月摊销1000）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销1000贷：累计摊销100028.按月分摊文旅专项补贴（10年期，月摊销4666.67）借：递延收益—微缩文旅专项补贴4666.67贷：其他收益—微缩文旅扶持补贴4666.67三、造景工艺师、设计师、研发、销售、行政薪酬社保福利费（29–46）29.计提一线微缩造景工艺师、雕刻工人基本工资74000（项目直接人工）借：合同履约成本—项目人工薪酬74000贷：应付职工薪酬—工资7400030.计提景观设计师、项目现场施工劳务提成36000借：合同履约成本—设计施工提成36000贷：应付职工薪酬—劳务报酬3600031.计提新型微缩场景研发、3D建模设计师工资29000（研发支出）借：研发支出—费用化支出—研发人工29000贷：应付职工薪酬—工资2900032.市场销售、展会招商、项目业务员工资18600借：销售费用—职工薪酬18600贷：应付职工薪酬—工资1860033.财务、行政、生产车间管理人员工资13400借：管理费用—职工薪酬7600制造费用—车间管理薪酬5800贷：应付职工薪酬—工资1340034.计提造景一线工艺师、设计师单位社保合计22200借：合同履约成本—社保分摊22200贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）2220035.计提研发、销售、行政车间管理人员单位社保合计9960借：研发支出—费用化支出—社保分摊4060销售费用—社保3300管理费用—社保2600贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）996036.发放当月全部工资劳务，代扣个人社保、个税合计16480借：应付职工薪酬—工资116400应付职工薪酬—劳务报酬36000贷：银行存款135920其他应付款—个人社保12400应交税费—应交个人所得税408037.划转全部社保（单位+个人）合计44560借：应付职工薪酬—社保（单位）32160其他应付款—个人社保12400贷：银行存款4456038.缴纳代扣个税4080借：应交税费—应交个人所得税4080贷：银行存款408039.计提造景工人野外现场施工外勤、高温补贴7400借：合同履约成本—人工福利费7400贷：应付职工薪酬—职工福利费740040.发放车间防暑劳保、设计师节日礼品5100借：应付职工薪酬—职工福利费5100贷：银行存款510041.计提工会经费（工资总额116400×2%=2328）借：管理费用—工会经费2328贷：应付职工薪酬—工会经费232842.上缴工会经费2328借：应付职工薪酬—工会经费2328贷：银行存款232843.计提职工教育经费1164（工资1%）借：管理费用—职工教育经费1164贷：应付职工薪酬—职工教育经费116444.造景工艺师外出新工艺培训报销1164借：应付职工薪酬—职工教育经费1164贷：银行存款116445.研发建模设计师外出景观采风差旅费5640（研发支出）借：研发支出—费用化支出—采风差旅费5640贷：银行存款564046.项目设计师赴外地现场勘景差旅费5120（项目成本）借：合同履约成本—外勤勘景差旅费5120贷：银行存款5120四、设备折旧、车间制造费用、设计外协、展会推广间接费用（47–64）47.按月计提3D打印、雕刻造景生产设备折旧（5年，月折旧5000）借：制造费用—生产设备折旧5000贷：累计折旧500048.按月计提展厅灯光、景观配套设备折旧（5年，月折旧6666.67）借：制造费用—展厅设备折旧6666.67贷：累计折旧6666.6749.按月计提办公设计电脑折旧（3年，月折旧2777.78）借：管理费用—折旧费2777.78贷：累计折旧2777.7850.当月生产车间水电费用含税34800（9%），全部计入制造费用借：制造费用—车间水电费31926.61应交税费—应交增值税（进项税额）2873.39贷：银行存款3480051.造景雕刻、打印设备月度维保检修费6435（13%）借：制造费用—设备维修费5694.69应交税费—应交增值税（进项税额）740.31贷：银行存款643552.委托外部景观设计院大型微缩场景规划外协服务费13780（6%）借：合同履约成本—外协设计费13000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：银行存款1378053.短视频、行业展会造景招商推广广告费含税106000（6%）借：销售费用—线上线下广告费100000应交税费—应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款10600054.展会展位、现场布置活动费用含税53000（6%）借：销售费用—展会活动费50000应交税费—应交增值税（进项税额）3000贷：银行存款5300055.第三方线上工程分销平台渠道分成服务费含税42400（6%）借：销售费用—分销渠道分成40000应交税费—应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款4240056.野外项目现场临时场地租赁含税17400（9%）借：合同履约成本—现场场地租赁费15963.30应交税费—应交增值税（进项税额）1436.70贷：银行存款1740057.景观专家微缩造景新工艺研发咨询费含税10600（6%）借：研发支出—费用化支出—专家咨询费10000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款1060058.大型文旅微缩项目外协施工分包服务费含税74200（9%）借：合同履约成本—外协施工分包68073.39应交税费—应交增值税（进项税额）6126.61贷：银行存款7420059.招生招商宣传单、造景案例画册宣传物料含税9040（13%）借：销售费用—宣传物料8000应交税费—应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款904060.微信、支付宝项目回款手续费月度合计1420借：财务费用—手续费1420贷：银行存款142061.全新系列城市微缩景观开发完成，资本化研发支出转入无形资产开发阶段资本化总支出56400借：无形资产—自研城市微缩景观工艺56400贷：研发支出—资本化支出5640062.按月摊销自研微缩造景工艺（10年，月摊销470）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销470贷：累计摊销47063.处置闲置老旧雕刻设备，原值38000，累计折旧30400借：固定资产清理7600累计折旧30400贷：固定资产—造景生产设备3800064.旧雕刻设备变卖收款8588（13%销项）借：银行存款8588贷：固定资产清理7600应交税费—应交增值税（销项税额）988五、预收项目工程款、按履约进度确认收入、零售、退费、项目质保（65–84）行业规则：新收入准则，预收项目定金、进度款计入合同负债，按项目完工履约进度分期确认主营业务收入；区分9%工程收入、6%设计收入、13%商品零售收入65.A文旅城市微缩造景项目预收首期工程款含税109000（9%工程）借：银行存款109000贷：合同负债—A文旅项目预收款100000应交税费—应交增值税（待转销项税额）900066.线上标准化成品造景摆件全款零售含税63840（13%货物）借：银行存款63840贷：其他业务收入—成品摆件零售56495.58应交税费—应交增值税（销项税额）7344.4267.地产园区微缩庭院项目预收设计定金31800（6%设计服务）借：银行存款31800贷：合同负债—地产庭院项目预收款30000应交税费—应交增值税（待转销项税额）180068.A文旅项目完工60%，按履约进度确认工程收入160000借：合同负债—A文旅项目预收款160000贷：主营业务收入—微缩造景工程收入16000069.当月地产庭院全套造景设计完工，确认设计收入30000借：合同负债—地产庭院项目预收款30000贷：主营业务收入—景观设计服务收入3000070.政企展厅微缩场景项目全部竣工，结算尾款含税196200（9%）借：应收账款—政企展厅客户196200贷：主营业务收入—微缩造景工程收入180000应交税费—应交增值税（销项税额）1620071.户外微缩造景年度养护服务全款收款含税115400（6%养护服务）借：银行存款115400贷：主营业务收入—造景后期养护服务108867.92应交税费—应交增值税（销项税额）6532.0872.客户中途终止小型造景订单，办理退款含税9810，红字冲合同负债借：合同负债—预收项目款9000应交税费—应交增值税（待转销项税额）810贷：银行存款981073.老客户一次性预付全年造景维护款，给予现金折扣1500借：银行存款44700财务费用—现金折扣1500贷：合同负债—养护预收款4620074.项目局部造景细节调整，给予客户销售折让含税5450（9%）借：主营业务收入—微缩造景工程收入5000应交税费—应交增值税（销项税额抵减）450贷：合同负债—项目预收款545075.计提应收账款坏账准备，政企客户应收余额46000，计提5%借：信用减值损失2300贷：坏账准备230076.小型门店客户尾款无法收回，核销坏账1600借：坏账准备1600贷：应收账款—小型门店客户160077.公益无偿赠送社区微缩景观小品，公允含税6430，材料成本2400借：营业外支出—公益景观捐赠3235.9贷：原材料—造景主材2400应交税费—应交增值税（销项税额）835.978.结转A文旅项目当期已完工对应合同履约成本292000借：主营业务成本—造景工程成本292000贷：合同履约成本—A文旅项目29200079.结转当月成品造景摆件零售对应库存成本8600借：其他业务成本—造景摆件零售成本8600贷：库存商品—成品微缩造景摆件860080.闲置生产车间短期对外出租，月度租金含税15660（9%不动产租赁）借：银行存款15660贷：其他业务收入—车间场地租赁14366.97应交税费—应交增值税（销项税额）1293.0381.车间出租分摊折旧、装修摊销成本3900借：其他业务成本—场地租赁成本3900贷：累计折旧/长期待摊费用390082.处置雕刻设备净收益988结转借：固定资产清理988贷：资产处置损益98883.自研微缩造景工艺授权外地景观公司使用，版权授权费含税38160（6%）借：银行存款38160贷：其他业务收入—造景工艺版权授权36000应交税费—应交增值税（销项税额）216084.项目质保期满，计提质保维修备用金7800借：主营业务成本—项目质保维修费7800贷：预计负债—项目质保维修7800六、税费计提缴纳、文旅补贴、营业外收支、投资收益（85–96）85.计提当月城建税、教育附加、地方教育附加合计14580借：税金及附加14580贷：应交税费—城建税8320应交税费—教育费附加3660应交税费—地方教育附加260086.缴纳上月附加税费14580借：应交税费—城建税8320应交税费—教育费附加3660应交税费—地方教育附加2600贷：银行存款1458087.月末结转当月应交未交增值税132600借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）132600贷：应交税费—未交增值税13260088.次月申报缴纳增值税132600借：应交税费—未交增值税132600贷：银行存款13260089.季度利润总额2640000，企业所得税25%借：所得税费用660000贷：应交税费—应交企业所得税66000090.划转季度企业所得税660000借：应交税费—应交企业所得税660000贷：银行存款66000091.文旅局年度微缩景观文旅产业经营奖励84000（收益类，当期确认）借：银行存款84000贷：其他收益—微缩景观经营奖励8400092.项目施工场地违规整改行政罚款1800借：营业外支出—行政罚款1800贷：银行存款180093.造景材料供应商逾期供货违约赔偿收款3400借：银行存款3400贷：营业外收入—违约赔偿金340094.某系列微缩IP研发中途终止，无法收回耗材人工成本41000借：营业外支出—研发项目报废损失41000贷：研发支出—费用化支出4100095.参股外地景观造景公司项目分成分红112000借：银行存款112000贷：投资收益—造景项目分红11200096.滞销高端成品微缩摆件计提存货跌价准备12400借：资产减值损失—存货跌价损失12400贷：存货跌价准备—造景摆件跌价12400七、期末损益结转全套分录（97–110）97.结转全部主营业务收入（造景工程、景观设计、后期养护）借：主营业务收入—微缩造景工程收入340000主营业务收入—景观设计服务收入30000主营业务收入—造景后期养护服务108867.92贷：本年利润478867.9298.结转其他业务收入（摆件零售、车间租赁、工艺授权）借：其他业务收入—成品摆件零售56495.58其他业务收入—车间场地租赁14366.97其他业务收入—造景工艺版权授权36000贷：本年利润106862.5599.结转其他收益（专项补贴摊销、产业经营奖励）借：其他收益—微缩文旅扶持补贴4666.67其他收益—微缩景观经营奖励84000贷：本年利润88666.67100.结转营业外收入、投资收益、资产处置损益借：营业外收入—违约赔偿金3400投资收益—造景项目分红112000资产处置损益988贷：本年利润116388101.结转主营业务成本（造景工程、质保维修）借：本年利润299800贷：主营业务成本—造景工程成本292000主营业务成本—项目质保维修费7800102.结转其他业务成本（摆件零售、场地租赁）借：本年利润12500贷：其他业务成本—造景摆件零售成本8600其他业务成本—场地租赁成本3900103.结转税金及附加借：本年利润14580贷：税金及附加14580104.结转全部销售费用（人员、社保、广告、展会、分销、赠品、物料）借：本年利润302940贷：销售费用—职工薪酬18600销售费用—社保3300销售费用—线上线下广告费100000销售费用—展会活动费50000销售费用—分销渠道分成40000销售费用—宣传物料8000销售费用—展会赠品成本19000105.结转全部管理费用（工资、社保、折旧、工会、教育经费）借：本年利润17263.78贷：管理费用—职工薪酬7600管理费用—社保2600管理费用—折旧费2777.78管理费用—工会经费2328管理费用—职工教育经费1164106.结转当期全部费用化研发支出（月末转入管理费用，享受研发加计扣除）借：管理费用—研发费用161770贷：研发支出—费用化支出161770107.结转制造费用（车间折旧、水电、维修、损耗、管理薪酬、场地摊销）借：本年利润134419.95贷：制造费用—场地摊销6666.67制造费用—生产设备折旧5000制造费用—展厅设备折旧6666.67制造费用—车间水电费31926.61制造费用—设备维修费5694.69制造费用—材料损耗8362制造费用—车间管理薪酬5800108.结转财务费用、信用减值损失、存货跌价损失借：本年利润17620贷：财务费用—利息支出4100财务费用—现金折扣1500财务费用—手续费1420信用减值损失2300资产减值损失—存货跌价损失12400109.结转全部营业外支出（公益捐赠、行政罚款、研发报废）借：本年利润44035.9贷：营业外支出—公益景观捐赠3235.9营业外支出—行政罚款1800营业外支出—研发项目报废损失41000110.结转所得税费用借：本年利润660000贷：所得税费用660000111.结转本月净利润至未分配利润本年利润贷方余额：-1492155.37（景观制造企业前期项目投入大，阶段性亏损）借：利润分配—未分配利润1492155.37贷：本年利润1492155.37八、年末利润分配、预付租金、合作研发、长期项目、加盟授权补充分录（111–126）111.年末全年盈利，按全年净利润10%计提法定盈余公积（全年净利润1680000）借：利润分配—提取法定盈余公积168000贷：盈余公积—法定盈余公积168000112.股东会决议现金分红720000借：利润分配—应付现金股利720000贷：应付股利—全体股东720000113.银行转账支付股东分红720000借：应付股利—全体股东720000贷：银行存款720000114.结转全年利润分配明细科目借：利润分配—未分配利润888000贷：利润分配—提取法定盈余公积168