2026年审计中级《审计理论与实务》专项训练试卷及答案

2026年审计中级《审计理论与实务》专项训练试卷及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，只有一个符合题意。将正确选项的代表字母填写在题后的括号内。每题1分，共20分）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.可靠的内部控制B.管理层的认定义务C.审计风险模型D.财务报表的完整性2.在审计业务中，会计师事务所确定接受委托的基本前提是（）。A.客户能够保证审计费用及时支付B.客户管理层对审计工作予以充分合作C.审计项目组成员具备执行审计工作所需的独立性和专业胜任能力D.财务报表不存在重大错报3.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。A.审计计划一旦确定，就不能有任何修改B.审计计划是静态的，不随审计程序的执行而调整C.随着审计工作的进展，可能需要对审计计划进行更新和补充D.审计计划的主要目的是确定审计收费4.注册会计师在审计过程中获取的、能够直接证明审计事项事实的证据是（）。A.分析性复核结果B.管理层声明书C.审计工作底稿D.外部独立证据5.下列审计程序中，属于控制测试的是（）。A.函证应收账款B.抽样检查采购发票C.检查销售合同D.重新执行职责分离程序6.重要性水平的确定主要考虑因素不包括（）。A.错报对财务报表使用者作出的经济决策的影响B.错报的金额或性质C.财务报表整体的重要性D.被审计单位的经营风险7.注册会计师计划审计工作时，首先需要了解的是（）。A.被审计单位的治理结构B.被审计单位的内部控制C.被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境D.被审计单位的财务绩效8.下列关于分析性复核程序的表述中，错误的是（）。A.分析性复核程序主要适用于风险评估阶段和实质性程序阶段B.分析性复核程序本身不能发现错报C.分析性复核程序可以单独提供充分、适当的审计证据D.分析性复核程序的效果受到数据质量的影响9.在审计抽样中，如果样本量较小，那么抽样风险（）。A.减小B.增加C.保持不变D.无法判断10.当存在特别风险但未实施控制测试时，注册会计师通常需要（）。A.增加样本量B.提高可接受的风险水平C.获取替代审计证据D.发表保留意见或无法表示意见11.下列关于函证的说法中，错误的是（）。A.函证是获取外部独立证据的一种重要方式B.函证可以证实银行存款、应收账款等项目的存在性和准确性C.函证程序必须由被审计单位协助执行D.注册会计师应当对函证过程保持控制12.存货监盘程序的主要目的是（）。A.评估存货跌价准备计提的充分性B.验证存货的所有权C.确定存货的实际存在性D.评估存货周转率的高低13.下列关于固定资产审计的说法中，错误的是（）。A.对固定资产进行实地盘点是证实固定资产存在性的重要程序B.检查固定资产明细账与总账是否相符主要目的是证实固定资产的完整性C.检查固定资产减值准备计提的充分性属于实质性程序D.审查固定资产购置合同主要目的是了解固定资产的控制环境14.销售与收款循环中，与应收账款存在性认定直接相关的内部控制是（）。A.销售合同审批程序B.发货单连续编号控制C.信用审批控制D.收款确认程序15.下列关于货币资金审计的说法中，错误的是（）。A.审查银行存款余额调节表是证实银行存款余额正确性的重要程序B.函证银行存款是获取银行存款存在性证据的主要程序C.审查现金盘点程序是证实库存现金完整性控制有效性的程序D.对银行存款进行函证可以同时证实其存在性和所有权16.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要经过复核D.审计工作底稿需要按照规定保存17.当审计报告日财务报表已编制完成，但在报告日之前发生了重大事项，注册会计师需要（）。A.发表带强调事项段的无保留意见审计报告B.请求被审计单位修改财务报表，并根据修改后的报表发表审计意见C.发表保留意见或否定意见审计报告D.拒绝接受委托18.下列关于持续经营假设的说法中，正确的是（）。A.注册会计师必须对被审计单位的持续经营能力作出评价B.如果被审计单位处于清算阶段，则不能应用持续经营假设C.注册会计师只需要关注被审计单位当前的财务状况D.持续经营假设的合理性不受会计政策选择的影响19.在审计过程中，如果注册会计师发现前任注册会计师出具了非无保留意见的审计报告，应当（）。A.直接发表与前任相同的审计意见B.重新执行审计程序，并根据结果发表审计意见C.将相关情况告知被审计单位管理层，并考虑是否接受委托D.无需特别关注，继续执行后续审计程序20.下列关于职业道德守则的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当保持独立性，包括实质上的独立性B.注册会计师不得将因执行业务获得的信息用于自营目的C.注册会计师不得允许他人以本人名义执行审计业务D.注册会计师在提供鉴证服务时可以接受可能影响独立性的报酬二、多项选择题（下列各题，每题有多个符合题意。将正确选项的代表字母填写在题后的括号内。每题2分，共20分）1.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险是指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成C.注册会计师可以通过合理设计审计程序来降低检查风险D.降低固有风险通常需要执行更多的审计程序2.了解被审计单位及其环境的内容包括（）。A.被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境B.被审计单位的治理结构和管理层经验C.被审计单位的内部控制设计和运行情况D.被审计单位的财务绩效和经营成果3.下列关于审计证据特征的说法中，正确的有（）。A.审计证据应当相关且可靠B.审计证据的质量受其来源和性质的影响C.审计证据的充分性取决于错报风险评估和审计程序的性质、时间安排和范围D.审计证据的适当性是指审计证据的质量，即与审计目标的关联性4.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的必要程序B.风险评估程序包括询问被审计单位人员、分析财务数据等C.风险评估程序的结果直接影响审计程序的性质、时间安排和范围D.风险评估程序在审计过程中是一次性完成的5.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估内部控制设计的合理性和运行的有效性B.控制测试通常在控制风险评估阶段执行C.控制测试的结果直接影响实质性程序的性质、时间安排和范围D.控制测试的程序通常比实质性程序简单6.下列关于细节测试的说法中，正确的有（）。A.细节测试是针对特定认定实施的一种审计程序B.细节测试可以提供直接证据C.细节测试通常在实质性程序阶段执行D.细节测试的效果受样本量的影响7.下列关于银行存款审计的说法中，正确的有（）。A.函证银行存款是证实银行存款存在性的重要程序B.审查银行存款余额调节表是证实银行存款余额正确性的重要程序C.检查未达账项的性质和原因属于实质性程序D.对银行存款进行函证可以同时证实其存在性和所有权8.下列关于存货审计的说法中，正确的有（）。A.对存货进行实地盘点是证实存货存在性的重要程序B.检查存货明细账与总账是否相符主要目的是证实存货的完整性C.检查存货跌价准备计提的充分性属于实质性程序D.审查存货采购合同主要目的是了解存货的控制环境9.下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.对固定资产进行实地盘点是证实固定资产存在性的重要程序B.检查固定资产明细账与总账是否相符主要目的是证实固定资产的完整性C.检查固定资产减值准备计提的充分性属于实质性程序D.审查固定资产购置合同主要目的是了解固定资产的控制环境10.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告应当说明被审计单位的名称和财务报表的名称B.审计报告应当说明审计责任和被审计单位管理层的责任C.审计报告应当说明执行审计工作的基准日和审计报告日D.审计报告应当说明被审计单位会计政策的选用和变更情况三、简答题（每题5分，共20分）1.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估重大错报风险。2.简述销售与收款循环中，与应收账款存在性认定直接相关的内部控制措施有哪些？3.简述注册会计师在执行存货监盘程序时，如何应对存货存在数量差异的情况？4.简述审计报告的基本要素有哪些？四、计算题（每题6分，共12分）1.假设某公司应收账款账面余额为1000万元，注册会计师根据抽样结果发现存在10万元的错报。如果财务报表整体的重要性水平为50万元，可容忍错报为30万元，预计总体错报为15万元。请计算该样本的错报金额与预计总体错报的比率，并根据可容忍错报判断是否接受该样本结果。2.假设某公司本期销售收入为2000万元，应收账款账面余额为800万元，期初应收账款余额为600万元，本期已收到的现金为1500万元。请计算该公司应收账款周转率（次数）。五、综合案例分析题（每题15分，共30分）1.ABC公司是一家制造企业，注册会计师在审计过程中发现该公司内部控制存在以下缺陷：*销售发票由销售人员根据客户要求开具，未经财务部门审核；*仓库保管员兼任了销售出库记账工作；*现金收付款凭证未连续编号。针对上述内部控制缺陷，注册会计师认为销售与收款循环存在较高的重大错报风险。请分别说明上述内部控制缺陷可能导致的重大错报风险，并提出相应的审计程序建议。2.XYZ公司是一家零售企业，注册会计师在审计过程中获取了以下信息：*XYZ公司本期销售增长迅速，但应收账款周转率有所下降；*XYZ公司对大部分客户采用账龄分析法计提坏账准备；*注册会计师在函证过程中发现有一笔应收账款被客户全部否认。针对上述情况，注册会计师认为应收账款存在较高的重大错报风险。请分别说明上述情况可能存在的重大错报风险，并提出相应的审计程序建议。试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.C4.D5.D6.D7.C8.C9.B10.C11.C12.C13.B14.C15.C16.C17.B18.B19.C20.D二、多项选择题1.ABC2.ABCD3.ABC4.ABC5.ABC6.ABCD7.AB8.ACD9.ACD10.ABC三、简答题1.识别和评估重大错报风险的思路：首先通过询问、观察、检查等方式了解被审计单位及其环境，识别财务报表所有类别的交易、账户余额和披露中可能存在的重大错报风险；然后运用职业判断，评估识别出的风险是否属于重大错报风险；最后考虑财务报表整体的重要性水平和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，结合被审计单位的性质、所处行业环境、经济周期、治理结构等因素，评估风险是否足以导致财务报表产生重大错报。2.销售与收款循环中，与应收账款存在性认定直接相关的内部控制措施包括：信用审批控制（确保销售给信用良好的客户）、发货单连续编号控制（确保每笔销售都有记录）、销售合同审批程序（规范销售行为）、收款确认程序（确认收到客户付款）。3.注册会计师在执行存货监盘程序时，如果发现存货存在数量差异（无论是盘盈还是盘亏），首先应查明原因，如计量错误、记录错误、管理不善等；然后根据差异的性质和原因判断是否需要进一步调查或执行其他审计程序，如检查相关凭证、重新执行盘点程序等；最后，根据调查结果判断是否需要调整存货的账面价值，并在审计工作底稿中记录差异情况及处理意见。4.审计报告的基本要素包括：标题；被审计单位的名称和财务报表的名称、期间；审计意见；会计政策的选用和变更情况（如影响可比性，需要说明）；注册会计师的签名和盖章；会计师事务所的名称、地址和盖章；报告日期。四、计算题1.错报金额与预计总体错报的比率=样本错报金额/预计总体错报金额=10万元/15万元=2/3≈0.67。可容忍错报为30万元，即总体错报不超过30万元时，可以接受该样本结果。由于预计总体错报为15万元，小于可容忍错报30万元，因此可以接受该样本结果。2.应收账款周转率（次数）=销售收入/应收账款平均余额。应收账款平均余额=(期初应收账款余额+期末应收账款余额)/2=(600万元+800万元)/2=700万元。应收账款周转率（次数）=2000万元/700万元≈2.86次。五、综合案例分析题1.内部控制缺陷可能导致的重大错报风险及审计程序建议：*销售发票由销售人员根据客户要求开具，未经财务部门审核：可能导致销售价格、数量、折扣等错误，引发舞弊风险。审计程序建议：抽查销售发票，检查是否经过财务部门审核；执行销售交易细节测试，检查销售价格、折扣等是否符合公司政策；检查是否存在异常销售交易。*仓库保管员兼任了销售出库记账工作：可能导致出库记录不完整或虚假，