2026年审计中级考试《审计审计方法》历年真题汇编解析

2026年审计中级考试《审计审计方法》历年真题汇编解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题只有一个正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当遵循的基本原则不包括（）。A.独立性B.客观性C.应有的职业谨慎D.效率优先2.下列关于审计风险的表述中，错误的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.降低检查风险是注册会计师降低审计风险的主要途径之一C.注册会计师无法改变被审计单位的固有风险和控制风险D.审计风险是可接受的低风险3.在审计计划阶段，注册会计师通过查阅被审计单位的组织结构图来了解其治理结构，这主要体现了风险评估程序中的（）。A.询问管理层和被审计单位内部人员B.分析程序C.调阅被审计单位资料D.重新执行4.下列审计程序中，主要获取关于被审计单位内部控制设计和运行有效性的审计证据的是（）。A.函证应收账款B.重新执行控制程序C.分析销售费用趋势D.检查固定资产盘点记录5.注册会计师计划实施一项实质性程序，该程序预期将发现错报的概率为10%，预期的错报金额为5000元，检测错报的置信水平为95%。该程序预计的检查风险为（）。A.5%B.10%C.15%D.20%6.适当水平的审计证据应当同时具备的特性是（）。A.相关性、可靠性B.完整性、及时性C.可理解性、相关性D.充分性、适当性7.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿可以仅依赖电子形式存在C.审计工作底稿的索引号应清晰、唯一D.审计工作底稿的复核人必须是对该部分工作底稿负责的注册会计师8.在对银行存款进行实质性程序时，注册会计师决定采用函证程序。函证程序的主要目的是获取关于银行存款（）的审计证据。A.存在性B.完整性C.准确性D.权利与义务9.下列关于实质性分析程序的表述中，正确的是（）。A.当预期错报金额较大时，实质性分析程序比细节测试更有效B.如果不信赖内部控制，就不应实施实质性分析程序C.在不怀疑管理层诚信的情况下，实质性分析程序无需作为不可替代的审计程序D.当数据之间不存在预期关系时，实质性分析程序无法发挥作用10.注册会计师在执行存货监盘程序时，对存放在第三方仓库的存货，应当（）。A.仅由被审计单位人员监盘B.仅由注册会计师监盘C.由注册会计师和被审计单位人员共同监盘D.可以选择由被审计单位人员或注册会计师单独监盘11.下列关于固定资产审计的表述中，错误的是（）。A.对固定资产的计价和分摊进行测试是实质性程序B.检查固定资产明细账是测试固定资产存在性的重要程序C.对融资租赁的固定资产，应确认其所有权D.测试固定资产减值准备计提的充分性属于实质性程序12.在审计应收账款时，注册会计师计划对应收账款账龄较长的部分实施更详细的函证程序，这主要基于（）。A.应收账款账龄越长，发生坏账的可能性越大B.老客户更容易付款C.账龄长的应收账款金额通常较大D.账龄长的应收账款更容易存在记账错误13.下列关于审计报告要素的表述中，错误的是（）。A.审计报告的标题通常为“审计报告”B.审计报告的收件人是被审计单位的董事会C.审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表的名称D.审计报告的强调事项段是对审计工作的负面评价14.当存在可能对财务报表产生重大影响的错报，但注册会计师无法获取充分、适当的审计证据来支持所审计财务报表时，注册会计师应当出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告15.在审计报告中，关键审计事项是指注册会计师识别出的对财务报表审计最为重要的（）。A.审计领域B.审计风险C.审计程序D.审计发现16.如果注册会计师发现被审计单位管理层故意隐瞒了某项重大错报，且导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师在审计报告日可能出具（）。A.带强调事项段的无保留意见审计报告B.带强调事项段的保留意见审计报告C.无法表示意见的审计报告D.否定意见的审计报告17.了解被审计单位人力资源政策通常有助于注册会计师识别与（）相关的风险。A.薪酬福利B.职工福利C.工作场所安全D.以上所有18.分析程序在风险评估程序中的应用，主要目的是（）。A.评估财务报表项目的潜在错报金额B.了解被审计单位的经营活动C.识别财务报表项目之间可能存在的异常关系D.获取有关活动或交易的完整性证据19.注册会计师执行的审计程序未能发现某项存在的重大错报，这表明（）。A.该审计程序设计不合理B.该审计程序执行不到位C.检查风险过高D.审计风险无法接受20.下列哪项不属于审计基本职能？（）A.评价B.监督C.服务D.管理二、多项选择题（下列各题有两个或两个以上正确答案，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题2分，共20分）1.下列关于审计风险的表述中，正确的有（）。A.审计风险是客观存在的B.审计风险是可接受的低风险C.降低固有风险是降低审计风险的主要途径D.注册会计师通过实施审计程序降低检查风险2.了解被审计单位及其环境的程序包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部人员B.获取并分析被审计单位的财务报表C.观察被审计单位的业务流程D.查阅被审计单位的内部控制手册3.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试旨在评估内部控制设计的有效性B.控制测试通常在控制风险评估后执行C.控制测试的结果直接影响对控制风险的评估D.控制测试的程序可能包括穿行测试、检查文件记录等4.注册会计师在审计过程中获取的审计证据应当具有（）。A.相关性B.可靠性C.及时性D.充分性5.下列关于函证应收账款程序的表述中，正确的有（）。A.函证是获取应收账款存在性证据的重要程序B.函证程序的主要风险是未能发现存在的错报C.应当对全部应收账款进行函证D.函证过程需要被审计单位协助6.实质性分析程序通常应用于（）。A.评估收入确认的完整性B.测试固定资产的计价C.评估财务报表项目的错报风险D.分析成本费用的合理性7.下列关于存货监盘程序的表述中，正确的有（）。A.存货监盘应当由注册会计师负责执行B.注册会计师应当观察被审计单位盘点存货的过程C.存货监盘程序主要是为了获取存货存在性证据D.对于存放在外部仓库的存货，注册会计师应当亲自前往监盘8.测试固定资产减值准备时，注册会计师可能执行的程序包括（）。A.检查固定资产是否存在闲置或过时B.评估固定资产的预期未来现金流量C.检查管理层评估减值准备时所使用的假设D.重新计算减值准备金额9.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.无保留意见表示财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量B.保留意见表示财务报表在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况C.否定意见表示财务报表未在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况D.无法表示意见表示注册会计师无法对财务报表发表审计意见10.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是形成审计意见的基础B.审计工作底稿的编制和复核责任由项目组负责人承担C.审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少保存10年D.审计工作底稿可以仅依赖电子形式存在，只要满足相关要求三、简答题（请根据要求回答问题。每题5分，共20分）1.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估财务报表层次的重大错报风险。2.简述函证程序的主要目的和局限性。3.简述实质性分析程序的基本步骤。4.简述注册会计师在审计报告中增加强调事项段的条件。四、案例分析题（请根据提供的案例资料，回答问题。每题10分，共30分）案例一：XYZ公司是一家制造业企业，年销售额约5亿元。在执行2023年度财务报表审计时，注册会计师张伟负责审计其收入确认环节。张伟了解到XYZ公司采用“订单到收款”模式确认收入，客户订单经销售部门批准后，仓库按订单发货，财务部门在收到客户签名的发票副本后确认收入。张伟在风险评估阶段发现XYZ公司销售部门人员流动较大，且收入确认审批流程执行不够严格。张伟计划实施以下程序：(1)检查销售合同和发货记录，确认收入确认时点是否符合公司政策。(2)选取样本销售交易，追查至客户订购单和发票，测试收入确认流程的执行情况。(3)询问销售部门人员关于收入确认政策的理解。要求：请分析上述程序针对XYZ公司收入确认环节存在的重大错报风险，分别说明其性质（控制测试或实质性程序），并指出可能存在的不足。案例二：注册会计师李明在审计ABC公司（一家零售企业）2023年度财务报表时，发现其存货周转率较行业平均水平低20%，且存货账龄较长时间段（超过两年）的金额占比为15%。ABC公司管理层解释称，存货周转率下降是由于市场需求变化导致部分商品滞销，而长期存货主要为滞销品，公司已计提充足的跌价准备。李明计划实施以下程序：(1)对账龄超过两年的存货进行详细的监盘，并检查其跌价准备计提的依据。(2)对存货周转率进行趋势分析，并与同行业公司进行比较。(3)询问管理层关于滞销品的市场情况和处置计划。要求：请分析李明计划实施的上述程序与存货审计相关的具体目标，并说明这些程序属于实质性程序中的哪种类型。案例三：注册会计师王芳在审计DEF公司2023年度财务报表时，发现DEF公司持有大量长期股权投资，其中对G公司具有重大影响。DEF公司采用成本法核算该投资，并确认了相应的投资收益。王芳通过查阅资料和询问管理层得知，DEF公司对G公司的投资是为了获得G公司未来现金流的控制权，但实际对G公司的经营决策并无重大影响。王芳认为DEF公司对该投资采用成本法核算可能存在错报。要求：请分析王芳认为DEF公司可能存在的错报性质，并提出相应的审计程序以获取充分、适当的审计证据。试卷答案一、单项选择题1.D2.D3.C4.B5.B6.D7.D8.A9.C10.C11.C12.A13.D14.D15.A16.C17.D18.C19.C20.D二、多项选择题1.A,B,D2.A,B,C,D3.B,C,D4.A,B,C,D5.A,B6.A,C,D7.A,B,C8.A,B,C,D9.A,C,D10.A,B,C,D三、简答题1.识别：通过询问管理层、查阅资料、分析数据、实施穿行测试、观察访谈等方式了解业务流程和风险因素；评估：分析识别出的风险因素是否可能导致重大错报，评估错报发生的可能性和潜在影响程度。财务报表层次重大错报风险通常与控制环境、治理层、财务报告过程等广泛因素相关，需要通过整体评估确定。2.主要目的：获取被审计单位期末账户余额或交易金额是否存在重大错报的审计证据，特别是对存在性、完整性、准确性等认定的测试。局限性：依赖数据质量；可能不适用于复杂的交易或不相关的数据；结果可能受到异常波动或非预期关系的影响，需要结合其他程序判断。3.基本步骤：确定分析程序的目的；识别可能存在异常关系的数据；收集和验证用于分析程序的数据；选择适当的分析方法（如比率分析、趋势分析、回归分析）；执行分析程序，识别异常波动或与其他信息不一致之处；评估分析程序结果，判断错报风险，必要时执行进一步审计程序。4.增加强调事项段的条件：该事项是可能对财务报表产生重大影响的，但并非错报；该事项已按照适用的财务报告框架的规定恰当列报或披露；需要提醒财务报表使用者关注该事项。四、案例分析题案例一(1)程序1：性质为实质性程序（细节测试）。不足：仅检查记录可能无法发现舞弊，未直接测试审批流程执行情况。程序2：性质为控制测试。不足：样本量未知，未说明是否结合风险评估结果选取样本。程序3：性质为实质性程序（细节测试/风险评估）。不足：仅询问无法确认流程是否真正执行到位。案例二(1)程序1：目标为获