25年初级会计考试试题及答案

25年初级会计考试试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.预测经济前景B.会计核算与会计监督C.参与经济决策D.评价经营业绩答案：B2.企业无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入的会计科目是（）。A.其他应付款B.管理费用C.营业外收入D.其他业务收入答案：C3.某企业为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额为0.18万元。原材料已验收入库，款项均以银行存款支付。该批原材料的入账成本为（）万元。A.100B.102C.115.18D.102.18答案：B4.下列各项中，关于企业无法支付的应付账款应转入的会计科目是（）。A.其他业务收入B.资本公积C.其他应付款D.营业外收入答案：D5.下列各项中，应计入企业管理费用的是（）。A.生产车间机器设备的折旧费B.专设销售机构固定资产的维修费C.聘请中介机构费D.财务人员的薪酬答案：C6.某企业采用托收承付结算方式销售商品，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，代购货方垫付包装费2万元、运输费3万元（含税，取得普通发票），已办妥托收手续。不考虑其他因素，该企业应确认的应收账款金额为（）万元。A.565B.505C.570D.510答案：C7.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）。A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余答案：C8.2024年12月31日，某企业“固定资产”科目借方余额为4000万元，“累计折旧”科目贷方余额为1000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为200万元。不考虑其他因素，2024年12月31日该企业资产负债表“固定资产”项目应填列的金额为（）万元。A.4000B.3000C.2800D.3800答案：C9.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.代扣代缴的个人所得税B.应交纳的增值税C.应交纳的房产税D.应交纳的企业所得税答案：C10.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入原材料一批，取得增值税普通发票注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；销售产品一批，开具的增值税普通发票上注明的价款（含税）为20.6万元。适用的征收率为3%。不考虑其他因素，该企业本月应交纳的增值税税额为（）万元。A.0.6B.0.618C.0.3D.0.2答案：A11.下列各项中，关于会计凭证保管的表述正确的是（）。A.原始凭证较多时，可单独装订B.出纳人员可以兼管会计档案C.每年装订成册的会计凭证，在年度终了时可暂由单位会计机构保管两年D.原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用时，经本单位会计机构负责人批准，可以复制答案：D12.下列各项中，属于外来原始凭证的是（）。A.工资计算表B.产品出库单C.购买材料取得的增值税专用发票D.发料凭证汇总表答案：C13.某企业为增值税一般纳税人，2024年9月销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为100万元，适用的增值税税率为13%，款项尚未收到。该批商品成本为70万元。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业销售商品会计处理结果表述正确的是（）。A.确认主营业务收入100万元B.确认应收账款113万元C.结转主营业务成本70万元D.确认应交税费——应交增值税（销项税额）13万元答案：B14.下列各项中，企业应计入营业外支出的是（）。A.无法查明原因的现金短缺B.公益性捐赠支出C.存货盘亏净损失D.台风导致的原材料毁损净损失答案：B15.下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理的表述正确的是（）。A.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得变更C.固定资产应计折旧额是指其原值扣除预计净残值后的金额，已计提减值准备的固定资产无需扣除D.提前报废的固定资产不再补提折旧答案：D16.某公司年初“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为700万元，本年实现净利润500万元，本年提取法定盈余公积50万元，宣告发放现金股利200万元。不考虑其他因素，该公司年末“利润分配——未分配利润”科目余额为（）万元。A.950B.700C.900D.750答案：A17.下列各项中，属于政府预算会计要素的是（）。A.资产B.负债C.预算收入D.费用答案：C18.下列各项中，企业应通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.应收的出租包装物租金B.为购货方代垫的运杂费C.销售商品应收取的增值税销项税额D.销售商品应收取的价款答案：A19.下列各项中，企业应计入产品成本的是（）。A.行政管理部门设备折旧费B.生产车间管理人员工资C.专设销售机构固定资产修理费D.支付的印花税答案：B20.下列各项中，关于会计账簿登记要求的表述不正确的是（）。A.登记账簿时，书写的文字和数字上面要留有适当空格，一般应占格距的二分之一B.账簿记录发生错误时，不得刮擦、挖补，应采用规定的方法更正C.凡需结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示D.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额时，可以使用红色墨水答案：A二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于原始凭证应当具备的基本内容有（）。A.填制凭证的日期B.经济业务内容C.经办人员的签名或盖章D.接受凭证单位名称答案：A,B,C,D2.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.存入证券公司指定账户的款项B.银行本票存款C.信用卡存款D.外埠存款答案：A,B,C,D3.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.为职工缴纳的社会保险费和住房公积金C.为职工支付的短期带薪缺勤薪酬D.为高级管理人员提供的免费公寓租金答案：A,B,C,D4.下列各项中，属于管理会计要素的有（）。A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告答案：A,B,C,D5.下列各项中，关于企业存货减值的会计处理表述正确的有（）。A.资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B.存货跌价准备一经计提，在存货持有期间不得转回C.企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的，应当一并结转D.导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素已经消失答案：A,C,D6.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.综合收益总额B.提取盈余公积C.资本公积转增资本（或股本）D.所有者投入和减少资本答案：B,C,D7.下列各项中，企业应计入销售费用的有（）。A.销售商品发生的售后服务费B.委托代销商品支付的手续费C.随同商品出售不单独计价的包装物成本D.专设销售机构固定资产的折旧费答案：A,B,C,D8.下列各项中，关于无形资产摊销的会计处理表述正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.出租的无形资产摊销额应计入其他业务成本D.无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期消耗方式答案：A,B,C,D9.下列各项中，属于政府负债计量属性的有（）。A.历史成本B.重置成本C.现值D.公允价值答案：A,C,D10.下列各项中，企业需要进行全面清查的情况有（）。A.年终决算前B.股份制改造前C.单位主要负责人调离工作前D.清产核资时答案：A,B,C,D三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业采用计划成本法对材料进行日常核算，月末发出材料应分摊的成本差异，无论是节约差异还是超支差异，均记入“材料成本差异”科目的贷方。（）答案：√2.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）答案：×3.企业向投资者宣告发放现金股利，会导致企业所有者权益总额减少。（）答案：√4.政府决算报告的目标是向决算报告使用者提供与政府预算执行情况有关的信息。（）答案：×5.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用，应计入制造费用。（）答案：×6.企业代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目核算。（）答案：×7.会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计法律制度是对会计职业道德的最低要求。（）答案：√8.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。（）答案：√9.企业因未达账项导致银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，应根据银行存款余额调节表调整账簿记录。（）答案：×10.政府会计主体对固定资产计提折旧时，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。（）答案：×四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，商品售价中均不含增值税。销售商品和提供服务均为主营业务，且属于在某一时点履行的履约义务。2024年甲公司发生如下交易或事项：（1）5月1日，向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元。该批商品成本为150万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。乙公司于5月9日付清货款。（2）7月10日，由于产品质量问题，乙公司要求退回本年5月1日所购商品的50%。经查实，该批商品确实存在质量问题，甲公司同意退货，并于当日办妥退货手续，以银行存款支付退货款。（3）9月15日，向丙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为300万元，增值税税额为39万元。该批商品成本为200万元。商品已发出，款项尚未收到。（4）10月10日，丙公司发现所购商品存在部分瑕疵，要求给予10%的价格折让。甲公司同意折让，并按规定开具了增值税专用发票（红字）。折让款项当日以银行存款支付。（5）11月1日，与丁公司签订一项为期3个月的服务合同，合同总价款为60万元（不含税），当日预收合同款40万元。至12月31日，实际发生服务成本30万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生服务成本10万元。甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司5月1日销售商品应确认的应收账款金额为（）万元。A.200B.226C.222D.224答案：B2.根据资料（1），甲公司5月9日收到货款时应确认的财务费用金额为（）万元。A.4B.4.52C.4.48D.0答案：A3.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司发生销售退回会计处理的表述正确的是（）。A.冲减主营业务收入100万元B.冲减增值税销项税额13万元C.冲减主营业务成本75万元D.减少银行存款113万元答案：A,B,C,D4.根据资料（3）和（4），下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理的表述正确的是（）。A.冲减主营业务收入30万元B.冲减增值税销项税额3.9万元C.冲减应收账款33.9万元D.冲减主营业务成本20万元答案：A,B,C5.根据资料（5），甲公司2024年12月31日应确认的服务收入金额为（）万元。A.40B.45C.48D.60答案：B（二）某企业为增值税一般纳税人，主要生产和销售M、N两种产品。2024年12月初“生产成本——M产品”科目余额为20万元，“生产成本——N产品”科目余额为15万元。本月发生与生产产品相关的经济业务如下：（1）本月基本生产车间领用材料200万元，其中M产品耗用120万元，N产品耗用60万元，车间一般耗用20万元。（2）本月基本生产车间生产工人工资为80万元，车间管理人员工资为30万元。生产工人工资按生产工时比例在M、N产品之间分配，M产品生产工时为600小时，N产品生产工时为400小时。（3）本月计提基本生产车间固定资产折旧费25万元。（4）月末，M产品全部完工入库，N产品完工入库50件，月末在产品50件，在产品完工程度为50%。生产费用在完工产品与在产品之间采用约当产量比例法进行分配。M、N产品月初在产品成本和本月生产费用资料如下表（单位：万元）：项目直接材料直接人工制造费用合计M产品月初在产品104620本月生产费用120???N产品月初在产品83415本月生产费用60???注：直接人工、制造费用本月生产费用需根据业务（2）、（3）及分配结果计算填列。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于领用材料会计处理结果表述正确的是（）。A.借记“生产成本——M产品”科目120万元B.借记“生产成本——N产品”科目60万元C.借记“制造费用”科目20万元D.贷记“原材料”科目200万元答案：A,B,C,D2.根据资料（2），下列各项中，关于生产工人工资分配结果计算正确的是（）。A.M产品应分配的直接人工费用为48万元B.N产品应分配的直接人工费用为32万元C.分配率为0.08万元/小时D.计入制造费用的管理人员工资为30万元答案：A,B,C,D3.根据资料（2）和（3），本月基本生产车间归集的制造费用总额为（）万元。A.20B.30C.25D.75答案：D4.根据资料（2）、（3）及上述计算结果，制造费用在M、N产品之间按生产工时比例进行分配，下列计算结果正确的是（）。A.制造费用分配率为0.075万元/小时B.M产品应分配的制造费用为45万元C.N产品应分配的制造费用为30万元D.计入M产品生产成本的制造费用为45万元答案：A,B,C,D5.根据上述全部资料，下列各项中，关于N产品成本计算正确的是（）。A.N产品完工产品应负担的直接材料费用为34万元B.N产品完工产品应负担的直接人工费用为17.5万元C.N产品完工产品应负担的制造费用为17万元D.N产品完工产品总成本为68.5万元答案：A,B,C,D五、计算分析题（本类题共2题，共10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.（5分）甲公司为增值税一般纳税人，2024年度发生与交易性金融资产相关的业务如下：（1）4月1日，从上海证券交易所购入A公司股票100万股，支付价款1100万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元），另支付相关交易费用2万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.12万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。（2）4月15日，收到A公司发放的现金股利50万元。（3）6月30日，该股票公允价值为1150万元。（4）7月10日，将持有的A公司股票全部出售，售价为1200万元，转让金融商品适用的增值税税率为6%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，编制甲公司相关的会计分录。答案：（1）4月1日购入时：借：交易性金融资产——成本1050应收股利50投资收益2应交税费——应交增值税（进项税额）0.12贷：其他货币资金——存出投资款1102.12（2）4月15日收到现金股利：借：其他货币资金——存出投资款50贷：应收股利50（3）6月30日公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动100贷：公允价值变动损益100（4）7月10日出售时：借：其他货币资金——存出投资款1200贷：交易性金融资产——成本1050交易性金融资产——公允价值变动100投资收益50转让金融商品应交增值税=(12001100)/(1+6%)6%=5.66（万元）转让金融商品应交增值税=(12001100)/(1+6%)6%=5.66（万元）或：转让金融商品应交增值税=（卖出价买入价）/(1+税率)税率，其中买入价不扣除已宣告未发放的现金股利和交易费用。或：转让金融商品应交增值税=（卖出价买入价）/(1+税率)税率，其中买入价不扣除已宣告未发放的现金股利和交易费用。本题买入价（不含已宣告未发放现金股利）=110050=1050万元，但计算增值税时，买入价应为1100万元（支付的总价款）。应交增值税=(12001100)/(1+6%)6%≈5.66万元。应交增值税=(12001100)/(1+6%)6%≈5.66万元。借：投资收益5.66贷：应交税费——转让金融商品应交增值税5.662.（5分）乙公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本核算。2024年12月发生有关经济业务如下：（1）1日，结存A材料100千克，每千克实际成本100元。（2）5日，购入A材料200千克，增值税专用发票上注明的价款为21000元，增值税税额为2730元。材料已验收入库，款项以银行存款支付。（3）10日，发出A材料150千克，用于产品生产。（4）15日，购入A材料300千克，增值税专用发票上注明的价款为33000元，增值税税额为4290元。材料已验收入库，款项尚未支付。（5）20日，发出A材料400千克，其中生产产品领用350千克，车间一般耗用50千克。要求：根据上述资料，采用月末一次加权平均法计算发出材料和结存材料的成本，并编制本月发出材料的会计分录。答案：（1）计算A材料月末一次加权平均单位成本：加权平均单位成本=(月初结存材料成本+本月入库材料成本)/(月初结存数量+本月入库数量)=(100100+21000+33000)/(100+200+300)=(100100+21000+33000)/(100+200+300)=(10000+21000+33000)/600=64000/600≈106.67（元/千克）（2）计算本月发出材料成本：10日发出材料成本=150106.67=16000.50（元）10日发出材料成本=150106.67=16000.50（元）20日发出材料成本=400106.67=42668.00（元）20日发出材料成本=400106.67=42668.00（元）本月发出材料总成本=16000.50+42668.00=58668.50（元）其中：生产产品领用成本=(150+350)106.67=500106.67=53335.00（元）其中：生产产品领用成本=(150+350)106.67=500106.67=53335.00（元）车间一般耗用成本=50106.67=5333.50（元）车间一般耗用成本=50106.67=5333.50（元）（3）编制发出材料的会计分录：借：生产成本53335.00制造费用5333.50贷：原材料——A材料58668.50六、综合题（本类题共1题，共10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）甲公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2024年1月1日至11月30日有关损益类科目累计发生额如下表所示：科目名称借方发生额累计贷方发生额累计主营业务收入1500其他业务收入200主营业务成本1000其他业务成本120税金及附加50销售费用80管理费用100财务费用20投资收益50营业外收入30营业外支出402024年12月甲公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为500万元，增值税税额为65万元。商品已发出，款项已收存银行。该批商品成本为300万元。（2）以银行存款支付税收滞纳金10万元。（3）计提本月行政管理部门使用的固定资产折旧费5万元。（4）计算并确认本月应交城市维护建设税3.5万元、教育费附加1.5万元。（5）月末，将各损益类科目余额结转至“本年利润”科目。（6）计算并确认2024年度应交企业所得税（假定甲公司2024年度无纳税调整事项）。（7）将“本年利润”科目余额结转至“利润分配——未分配利润”科目。（8）按净利润的10%提取法定盈余公积。（9）宣告向投资者分配现金股利100万元。要求：根据上述资料，编制甲公司2024年12月相关会计分录，并计算2024年度的营业利润、利润总额和净利润。答案：（1）确认收入并结转成本：借：银行存款565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本300贷：库存商品300（2）支付税收滞纳金：借：营业外支出10贷：银行存款10（3）计提折旧：借：管理费用5贷：累计折旧5（4）计提税费：借：税金及附加5贷：应交税费——应交城市维护建设税3.5应交教育费附加1.5（5）结转各损益类科目余额至“本年利润”：计算12月各损益类科目发生额：主营业务收入=500万元（贷）主营业务成本=300万元（借）税金及附加=5万元（借）管理费用=5万元（借）营业外支出=10万元（借）将1-11月累计发生额与12月发生额合并，计算全年总额：主营业务收入=1500+500=2000（万元）其他业务收入=200（万元）主营业务成本=1000+300=1300（万元）其他业务成本=120（万元）税金及附加=50+5=55（万元）销售费用=80（万元）管理费用=100+5=105（万元）财务费用=20（万元）投资收益=50（万元）营业外收入=30（万元）营业外支出=40+10=50（万元）结转分录：借：主营业务收入2000其他业务收入200投资收益50营业外收入30贷：本年利润2280借：本年利润