会计中级考试论述题试题和答案

会计中级考试论述题试题和答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）。A.可靠性B.相关性C.可比性D.及时性【答案】D2.企业取得交易性金融资产时，发生的交易费用应计入（）。A.投资收益B.交易性金融资产成本C.财务费用D.管理费用【答案】A3.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.只能采用成本模式B.只能采用公允价值模式C.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式D.同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量【答案】D4.企业采用备抵法核算坏账准备时，收回已核销的坏账应贷记的会计科目是（）。A.坏账准备B.信用减值损失C.应收账款D.营业外收入【答案】A5.下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.资产减值损失B.公允价值变动收益C.所得税费用D.投资收益【答案】C6.企业发行可转换公司债券时，权益成分的初始确认金额应计入（）。A.应付债券B.其他权益工具C.资本公积D.实收资本【答案】B7.下列关于股份支付表述正确的是（）。A.以权益结算的股份支付，在等待期内确认管理费用同时增加负债B.以现金结算的股份支付，在等待期内确认管理费用同时增加权益C.以权益结算的股份支付，在等待期内确认管理费用同时增加资本公积D.以现金结算的股份支付，在授予日即确认全部费用【答案】C8.企业因追加投资导致长期股权投资由公允价值计量转为权益法核算时，原持有股权的公允价值与账面价值之间的差额应计入（）。A.投资收益B.其他综合收益C.资本公积D.营业外收入【答案】A9.下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.超定额废品损失B.仓储费用（非生产必需）C.进口关税D.采购人员差旅费【答案】C10.企业采用出包方式建造固定资产，在竣工决算前发生的借款费用应计入（）。A.财务费用B.在建工程C.固定资产D.管理费用【答案】B11.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，采用总额法时，在取得时一次性计入当期损益B.与收益相关的政府补助，采用净额法时，冲减相关资产账面价值C.与资产相关的政府补助，采用总额法时，在资产使用寿命内分期确认收益D.与收益相关的政府补助，只能采用总额法【答案】C12.企业因债务重组取得债务人用以抵债的固定资产，其入账价值应为（）。A.固定资产原账面价值B.放弃债权的公允价值C.固定资产的公允价值D.放弃债权的账面价值【答案】B13.下列关于租赁负债后续计量的表述中，正确的是（）。A.采用固定利率摊销B.采用实际利率法摊销C.采用直线法摊销D.采用年数总和法摊销【答案】B14.企业因持有其他债权投资确认的累计公允价值变动，在处置时应转入（）。A.投资收益B.其他综合收益C.营业外收入D.资本公积【答案】A15.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。A.会计政策变更必须采用追溯调整法B.会计政策变更必须采用未来适用法C.会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应采用追溯调整法D.会计政策变更一律计入当期损益【答案】C16.企业因未决诉讼确认预计负债的最佳估计数应基于（）。A.最可能发生金额B.加权平均金额C.最小可能发生金额D.最大可能发生金额【答案】B17.下列关于现金流量表编制方法的表述中，正确的是（）。A.我国企业可以采用直接法或间接法编制经营活动现金流量，但需在附注中披露间接法B.我国企业只能采用直接法编制经营活动现金流量C.我国企业只能采用间接法编制经营活动现金流量D.投资活动现金流量必须采用间接法【答案】A18.企业因非同一控制下企业合并形成的商誉，其后续计量应采用（）。A.直线法摊销B.加速摊销法C.不摊销但每年进行减值测试D.按公允价值计量且变动计入当期损益【答案】C19.下列关于资产组减值测试的表述中，正确的是（）。A.资产组的可收回金额应取公允价值减去处置费用后的净额B.资产组的可收回金额应取未来现金流量现值C.资产组的可收回金额应取公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较高者D.资产组的可收回金额应取公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值两者中的较低者【答案】C20.企业因执行新收入准则，将原计入“预收账款”的款项重分类至（）。A.应收账款B.合同资产C.合同负债D.其他应付款【答案】C二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产预计净残值率由5%调整为3%B.坏账准备计提比例由5%调整为8%C.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式D.无形资产摊销年限由10年调整为8年【答案】A、B、D22.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.辞退福利应计入管理费用B.累积带薪缺勤应在职工提供服务从而增加其未来享有的带薪缺勤权利时确认C.非累积带薪缺勤应在实际发生缺勤时确认D.以现金结算的股份支付，在可行权日后负债公允价值的变动应计入其他综合收益【答案】A、B、C23.下列各项中，应作为现金流量表“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的有（）。A.支付给在建工程人员的工资B.支付给生产工人的工资C.支付给行政管理人员的社会保险费D.支付给销售人员的住房公积金【答案】B、C、D24.下列关于合并报表范围的表述中，正确的有（）。A.投资方持有被投资方半数以上表决权，通常表明拥有权力B.投资方持有被投资方半数以下表决权，但有权任免董事会多数成员，通常表明拥有权力C.投资方仅享有固定回报，不享有剩余权益，不应纳入合并范围D.投资方与其他方签订协议，拥有被投资方半数以上表决权，通常表明拥有权力【答案】A、B、C、D25.下列关于金融工具重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产，在满足条件时可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，不允许重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不允许重分类为以摊余成本计量的金融资产D.重分类日应为业务模式发生变更后的首个报告期首日【答案】A、D26.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有负债不得确认，但应在附注中披露B.或有资产通常不确认，但很可能带来经济利益时应披露C.预计负债的确认应同时满足“现时义务”“很可能流出经济利益”“金额能可靠计量”三个条件D.亏损合同相关义务满足预计负债确认条件的，应确认预计负债【答案】A、B、C、D27.下列关于递延所得税的表述中，正确的有（）。A.资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异B.负债的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异C.未弥补亏损可产生可抵扣暂时性差异D.递延所得税资产确认应以未来期间很可能取得足够的应纳税所得额为限【答案】A、C、D28.下列关于售后回购交易的会计处理中，正确的有（）。A.企业负有回购义务或享有回购权利的，若回购价格不低于原售价，应作为融资交易处理B.企业负有回购义务但回购价格低于原售价的，应作为租赁交易处理C.客户享有回购要求权的，若回购价格明显高于资产预期市场价值，应作为融资交易处理D.企业负有回购义务且回购价格低于原售价的，应确认销售收入【答案】A、B、C29.下列关于每股收益计算的表述中，正确的有（）。A.计算基本每股收益时，分母为当期发行在外普通股的加权平均数B.企业存在可转换公司债券的，应计算稀释每股收益C.企业存在股票期权的，若行权价低于当期普通股平均市价，应考虑稀释性D.企业存在回购合同的，若回购价高于当期普通股平均市价，应考虑稀释性【答案】A、B、C、D30.下列关于终止经营的表述中，正确的有（）。A.终止经营的损益应在利润表中单独列示B.终止经营的现金流量应在现金流量表中单独列示C.比较期间利润表应对终止经营组成部分进行重述D.终止经营的资产或处置组在资产负债表中应作为持有待售类别列报【答案】A、B、C、D三、填空题（每空1分，共10分）31.企业取得以摊余成本计量的债权投资时，发生的交易费用应计入________科目。【答案】债权投资——成本32.企业采用净额法核算与资产相关的政府补助时，在取得补助时应冲减相关资产的________。【答案】账面价值33.企业因执行新租赁准则，对承租人不再区分融资租赁与经营租赁，除短期租赁和低价值资产租赁外，均应确认________和租赁负债。【答案】使用权资产34.企业因非同一控制下企业合并，合并成本小于取得可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入合并当期的________。【答案】营业外收入35.企业因债务重组采用债务转为权益工具方式清偿债务的，权益工具的初始确认金额与放弃债权账面价值之间的差额，应计入________。【答案】投资收益36.企业因持有其他权益工具投资确认的累计公允价值变动，在处置时应转入________。【答案】留存收益37.企业因会计政策变更采用追溯调整法时，应调整最早列报期间的期初________。【答案】留存收益38.企业因股份支付协议取消所授予的权益工具，加速确认剩余等待期内的费用，应计入________科目。【答案】管理费用39.企业因执行新收入准则，将已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素，列报为________。【答案】合同资产40.企业因执行新金融工具准则，对预期信用损失模型下计提的损失准备，应计入________科目。【答案】信用减值损失四、简答题（每题10分，共30分）41.（封闭型）简述企业在判断客户是否取得商品控制权时，应考虑的迹象。【答案】（1）企业享有现时收款权利；（2）客户已拥有商品的法定所有权；（3）客户已实物占有商品；（4）客户已承担商品所有权上的主要风险和报酬；（5）客户已接受商品；（6）其他表明客户已取得控制权的迹象。42.（开放型）试述企业在合并报表中对母子公司之间未实现内部交易损益的抵销原理，并举例说明顺流交易与逆流交易在抵销处理上的差异。【答案】原理：合并报表将母子公司视为单一经济主体，内部交易产生的损益若未向外部第三方实现，应予抵销，以免虚增集团利润与资产。顺流交易：母公司向子公司出售资产，未实现损益全部体现在母公司个别报表，抵销时全额冲减母公司净利润，不影响少数股东损益。逆流交易：子公司向母公司出售资产，未实现损益体现在子公司个别报表，抵销时需按母公司持股比例分摊，属于少数股东部分冲减少数股东损益，属于母公司部分冲减母公司净利润。举例：母公司持股80%的子公司以100万元成本向母公司销售商品，售价150万元，期末未对外销售。未实现利润50万元。顺流：合并层面抵销营业收入150万元、营业成本100万元、存货50万元，50万元全部减少归属于母公司净利润。逆流：合并层面同样抵销营业收入150万元、营业成本100万元、存货50万元，但50万元中40万元（50×80%）减少归属于母公司净利润，10万元减少少数股东损益。43.（封闭型）列举企业应当在附注中披露的与金融工具相关的至少五项风险信息。【答案】（1）信用风险；（2）流动性风险；（3）市场风险（含利率风险、汇率风险、其他价格风险）；（4）风险敞口及其形成原因；（5）风险管理目标、政策和程序；（6）风险集中度信息。五、计算与综合题（共70分）44.（计算题，15分）甲公司2023年1月1日以1100万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，面值1000万元，票面利率6%，每年12月31日付息，到期一次还本。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产，实际利率为4%。要求：（1）计算2023年12月31日该债券的摊余成本；（2）编制2023年1月1日、12月31日相关会计分录。【答案】（1）2023年12月31日摊余成本=1100×（1+4%）－1000×6%=1144－60=1084（万元）（2）分录：2023年1月1日：借：债权投资——成本1000借：债权投资——利息调整100贷：银行存款11002023年12月31日：借：应收利息60贷：投资收益44贷：债权投资——利息调整16借：银行存款60贷：应收利息6045.（计算题，15分）丙公司2023年度利润总额为2000万元，适用的所得税税率为25%。2023年12月31日存在下列暂时性差异：（1）固定资产账面价值1200万元，计税基础1000万元；（2）预计负债账面价值300万元，计税基础0；（3）本期发生业务宣传费500万元，税法允许当年税前扣除300万元，其余可结转以后年度；（4）存在未弥补亏损400万元（可在未来5年内抵扣）。假设期初递延所得税资产和负债均为0，未来期间有足够应纳税所得额。要求：（1）计算2023年度应纳税所得额；（2）计算当期所得税费用；（3）计算期末递延所得税资产和负债余额；（4）编制所得税费用相关分录。【答案】（1）应纳税所得额=2000－200（应纳税暂时性差异）+300（可抵扣暂时性差异）+200（超支宣传费）－400（亏损）=2000－200+300+200－400=1900（万元）（2）当期所得税=1900×25%=475（万元）（3）递延所得税负债=200×25%=50（万元）递延所得税资产=（300+200+400）×25%=900×25%=225（万元）（4）分录：借：所得税费用300借：递延所得税资产225贷：递延所得税负债50贷：应交税费——应交所得税47546.（综合题，40分）丁公司为上市公司，2023年发生以下交易或事项：（1）2023年1月1日，丁公司与客户签订一项大型设备销售合同，合同总价5000万元，包含设备销售、安装调试及3年质保服务。设备单独售价4200万元，安装调试单独售价600万元，质保服务单独售价400万元。设备于2023年3月31日交付，安装调试于2023年6月30日完成并通过验收，质保服务自2023年7月1日起提供。（2）2023年4月1日，丁公司以每股10元价格回购本公司普通股100万股，拟用于员工持股计划。（3）2023年7月1日，丁公司授予高管股票期权200万份，授予日公允价值为每份3元，行权价12元，服务期3年，预计无离职。（4）2023年12月31日，丁公司预计未来期间可抵扣亏损1200万元，确认相应递延所得税资产，税率25%。要求：（1）根据资料（1），将交易价格分摊至各履约义务，并编制2023年度相关收入确认分录；（2）根据资料（2），编制回购股票及2023年12月31日库存股列报金额；（3）根据资料（3），计算2023年度应