增值税发票开具管理与风险防控操作手册

增值税发票开具管理与风险防控操作手册1.第一章增值税发票开具基础与管理规范1.1增值税发票管理总体要求1.2增值税发票开具流程规范1.3增值税发票种类与编码标准1.4增值税发票开具的税务合规要求2.第二章增值税发票开具风险识别与防控2.1增值税发票开具常见风险类型2.2增值税发票开具风险防控措施2.3增值税发票开具数据管理规范2.4增值税发票开具的系统与平台应用3.第三章增值税发票开具的信息化管理3.1增值税发票开具的系统操作规范3.2增值税发票开具的电子化管理3.3增值税发票开具的权限与角色管理3.4增值税发票开具的审计与稽查机制4.第四章增值税发票开具的业务流程控制4.1增值税发票开具的业务审批流程4.2增值税发票开具的业务交接与记录4.3增值税发票开具的业务监督与反馈4.4增值税发票开具的业务培训与考核5.第五章增值税发票开具的税务申报与管理5.1增值税发票开具与税务申报的关系5.2增值税发票开具的税务申报规范5.3增值税发票开具的税务稽查应对策略5.4增值税发票开具的税务档案管理6.第六章增值税发票开具的合规性检查与审计6.1增值税发票开具的合规性检查方法6.2增值税发票开具的审计流程与标准6.3增值税发票开具的审计发现问题处理6.4增值税发票开具的审计整改与复核7.第七章增值税发票开具的预警与应急机制7.1增值税发票开具的预警指标与标准7.2增值税发票开具的应急预案与响应7.3增值税发票开具的应急处理流程7.4增值税发票开具的应急演练与培训8.第八章增值税发票开具的持续改进与优化8.1增值税发票开具的持续改进机制8.2增值税发票开具的优化措施与建议8.3增值税发票开具的绩效评估与反馈8.4增值税发票开具的未来发展方向与建议第1章增值税发票开具基础与管理规范1.1增值税发票管理总体要求根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及相关法规，增值税发票是企业税务管理的重要工具，具有合法性、真实性和完整性三大特征，是税务稽查和财务核算的基础依据。增值税发票的管理应遵循“统一管理、分级负责、规范使用、严格审核”的原则，确保发票开具、领用、开具、保管、使用、销毁等环节的合规性与安全性。根据《国家税务总局关于进一步规范增值税发票管理的通知》（税总函〔2019〕146号），发票管理应建立全流程电子化系统，实现发票全生命周期的信息化管理。增值税发票的管理需建立发票领用、开具、核销、作废、销毁等管理制度，确保发票的规范使用和有效控制。根据《税务稽查工作规程》（国家税务总局令第38号），发票管理应纳入税收风险评估体系，加强发票使用过程中的风险防控，防范虚假发票、虚开发票等违法行为。1.2增值税发票开具流程规范增值税发票的开具应按照《增值税发票开具规范》（财税〔2016〕36号）执行，确保发票内容真实、金额准确、税目正确。发票开具流程应包括发票信息填写、内容审核、税款计算、发票开具、发票交付等环节，每一步均需经内部审批或授权人员核验。根据《国家税务总局关于进一步优化增值税发票管理有关事项的公告》（税总公告2021年第12号），发票开具应通过电子发票系统或税务平台进行，确保数据真实、可追溯、可查询。发票开具前应进行业务真实性审核，确保发票内容与实际交易一致，避免虚开发票或重复开具。增值税发票开具后，应按规定进行发票信息录入、核销、作废、归档等操作，确保发票的完整性和可查性。1.3增值税发票种类与编码标准根据《增值税发票分类目录》（国家税务总局公告2019年第86号），增值税发票分为增值税专用发票、增值税普通发票、电子发票等类型，每类发票均有明确的编码标准。增值税专用发票用于一般纳税人之间的交易，具有抵扣功能，编码通常由“增值税专用发票”字样和编码组成，如“9010100123456789”。增值税普通发票用于小规模纳税人或非增值税纳税人，编码通常为“9010200123456789”，且不具有抵扣功能。电子发票的编码由国家税务总局统一规定，采用二维码或电子数据形式，确保发票信息可追溯、可验证。根据《电子发票管理办法》（国家税务总局公告2020年第10号），电子发票需符合国家标准，编码格式统一，确保发票信息的准确性和一致性。1.4增值税发票开具的税务合规要求增值税发票的开具必须符合《税收征管法》和《增值税暂行条例》相关规定，确保发票内容真实、金额准确、税目正确。增值税发票开具应遵循“先开票后纳税”原则，确保发票开具与税款缴纳同步进行，避免税务风险。根据《国家税务总局关于进一步加强发票管理工作的通知》（税总发〔2018〕25号），发票开具需建立严格的审批制度，确保发票使用合规、税款准确。发票开具后，应按规定进行发票信息录入、核销、作废、归档等操作，确保发票的完整性和可查性。根据《税务稽查工作规程》（国家税务总局令第38号），发票开具过程中应加强内部审核，确保发票内容与实际业务一致，防范虚开发票等税务风险。第2章增值税发票开具风险识别与防控2.1增值税发票开具常见风险类型增值税发票开具过程中，常见的风险类型包括发票内容不实、发票信息不完整、发票开票错误、发票使用违规以及发票管理不规范等。根据《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的意见》（税总发〔2020〕25号），发票内容不实是指发票金额、税率、税目等信息与实际业务不一致，可能导致税收风险。信息不完整是发票开具风险的重要来源之一，包括发票代码、号码缺失、税种不符、税率错误等。据《企业税务管理实务》（李建平，2019）指出，信息不完整可能引发税务稽查中的疑点，影响企业税负计算与合规性。开票错误主要表现为发票金额与实际交易金额不符、税率选择错误、税目错误等。例如，2021年某企业因税率误选导致应税收入少计，最终被税务机关追缴税款及滞纳金，说明开票准确性对税负影响至关重要。使用违规包括发票虚开、重复开票、发票用途不符等。根据《税收征管法》第53条，虚开发票行为属于重大税收违法行为，可能面临罚款、滞纳金甚至刑事责任。管理不规范是指发票开具流程不清晰、权限不明确、系统未规范使用等。如某企业因未设置发票权限审批流程，导致多人同时开票，引发发票重复使用，存在明显管理漏洞。2.2增值税发票开具风险防控措施建立发票开具的内部控制制度，明确岗位职责与权限，确保发票开具流程合规。依据《企业内部控制基本规范》（财管〔2019〕21号），内部控制应覆盖发票开具、审核、存档等关键环节。引入信息化系统进行发票管理，实现发票开具、保存、使用全过程的数字化管理。据《税务信息化建设指南》（税总发〔2021〕10号），电子发票系统可有效防止人为错误和重复开票，提升管理效率。定期开展发票开具合规性检查，重点核查发票内容、信息准确性、税种适用性等。根据《税务稽查工作规程》（国家税务总局，2021年），稽查部门会重点检查发票开具是否符合税法规定。建立发票使用台账，记录发票开具、使用、作废等情况，便于追溯和审计。《企业税务档案管理规范》（财行〔2019〕14号）强调，发票台账是税务稽查的重要依据。加强员工培训，提高发票开具的合规意识和业务能力，减少人为操作失误。据《税务人员业务培训教材》（国家税务总局，2020年），培训应涵盖发票类型、开票流程、常见问题处理等内容。2.3增值税发票开具数据管理规范增值税发票开具涉及大量数据，包括发票代码、号码、开票日期、金额、税率、税种等。根据《税务系统数据管理规范》（税总发〔2021〕15号），发票数据应按规范格式存储，确保数据准确性和可追溯性。数据管理应遵循“一票一档”原则，建立发票电子信息档案，记录发票开具、使用、作废等全过程信息。《税务稽查信息平台建设规范》（税总发〔2022〕12号）指出，档案管理应实现数据共享与业务协同。数据存储应采用加密技术，确保发票数据的安全性，防止数据泄露或篡改。根据《信息安全技术信息系统安全保护等级划分指南》（GB/T22239-2019），发票数据应按照重要性分级管理。数据使用应严格遵循权限控制，确保发票数据仅被授权人员访问。《税务系统数据访问控制规范》（税总发〔2021〕16号）规定，数据访问应基于角色进行权限分配。数据备份与恢复机制应完善，确保在数据丢失或损坏时能够快速恢复。根据《企业数据备份与恢复管理规范》（GB/T36024-2018），应定期进行数据备份，并制定应急预案。2.4增值税发票开具的系统与平台应用增值税发票开具系统应具备自动核对功能，确保发票金额、税率、税种等信息与实际业务一致。根据《税收征管系统建设指南》（税总发〔2022〕11号），系统应支持自动校验，减少人为错误。系统应支持发票开具、保存、使用、作废等全流程管理，实现发票开具的闭环控制。《税务电子发票系统建设与应用规范》（税总发〔2021〕14号）规定，系统需具备全流程管理功能。采用电子发票系统，可实现发票开具、流转、查验等全过程的数字化，提升管理效率。据《电子发票试点管理办法》（税总发〔2021〕13号），电子发票系统可有效减少纸质发票管理成本。平台应提供发票开具的在线审批、权限管理、数据查询等功能，支持多部门协同管理。《税务系统电子政务平台建设规范》（税总发〔2022〕17号）强调，平台应具备多角色权限配置与数据共享能力。系统应具备数据安全与保密功能，确保发票数据在传输和存储过程中的安全性，防止信息泄露。根据《信息安全技术信息系统安全保护等级划分指南》（GB/T22239-2019），系统应符合相关安全标准。第3章增值税发票开具的信息化管理3.1增值税发票开具的系统操作规范根据《国家税务总局关于进一步优化增值税发票管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2023年第20号），增值税发票开具系统需遵循统一的业务流程和操作规范，确保发票开具的合规性与准确性。系统操作应由具备相应权限的人员执行，操作前需完成身份认证与权限审批，确保信息处理的安全性与可追溯性。增值税发票开具系统应具备严格的审核机制，包括发票内容、金额、税率等关键信息的自动校验，防止人为误操作或数据错误。系统应支持多级审批流程，如发票开具前需由财务主管、税务主管及主管领导逐级审批，确保发票开具的合规性与责任明确。系统日志需完整记录所有操作行为，包括时间、操作人员、操作内容等，便于后续审计与追溯。3.2增值税发票开具的电子化管理根据《电子发票管理办法》（国家税务总局公告2020年第24号），增值税电子发票应实现全流程电子化管理，减少纸质发票的使用，提升税务管理效率。电子发票需通过统一的发票平台进行开具、存储、传输和查验，确保数据的安全性与完整性，防止信息泄露或篡改。电子发票的开具应遵循“一票一码”原则，每张发票需唯一的电子凭证编号，便于后续核验与追溯。电子发票需与企业财务系统实现数据对接，确保发票信息与财务数据一致，避免出现数据断层或不一致的情况。电子发票的开具与管理应符合《电子发票税收管理规程》（国家税务总局公告2023年第10号），确保发票电子化管理的规范性与可操作性。3.3增值税发票开具的权限与角色管理根据《税务系统内控管理办法》（国家税务总局令第58号），增值税发票开具权限应严格分级，不同岗位人员需具备相应的操作权限，防止越权操作。权限管理应采用角色-basedaccesscontrol（RBAC）模型，根据岗位职责划分权限，确保不同角色之间职责清晰、权限可控。增值税发票开具人员需经过岗前培训与考核，确保其具备必要的专业知识与操作能力，防止因操作不当导致的税务风险。系统应设置权限变更记录，记录权限的分配与变更过程，确保权限管理的可追溯性与可审计性。重要发票开具权限应由主管税务机关审批，确保关键业务环节的合规性与可控性。3.4增值税发票开具的审计与稽查机制根据《税收征管法》及《税务稽查工作规程》（国家税务总局令第20号），税务机关应建立增值税发票开具的审计与稽查机制，定期对发票开具情况进行检查。审计应涵盖发票开具的合规性、真实性、完整性，重点核查发票内容是否与实际交易一致，是否存在虚开发票或假发票的情况。稽查机制应结合大数据分析与人工核查相结合，利用系统数据筛查异常发票，提高稽查效率与准确性。审计结果应形成报告并纳入企业税务信用评价体系，对存在违规行为的企业进行相应处理，如补税、罚款或列入黑名单。审计与稽查应遵循《税务稽查工作规程》规定的程序与要求，确保审计结果的公正性与权威性，防范税务风险。第4章增值税发票开具的业务流程控制4.1增值税发票开具的业务审批流程根据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法规，增值税发票开具需严格执行审批制度，确保发票的合规性与真实性。审批流程应包括发票开具申请、审核、批准及备案等环节，确保发票管理符合税务机关要求。业务审批应由具备相应权限的税务人员或财务负责人进行，确保发票开具符合企业财务及税务政策。审批过程中需核对业务真实性、金额准确性及发票类型是否符合规定。审批流程应建立在业务发生后的实时记录基础上，确保发票开具与业务发生的时间、金额、内容一致，防止虚开发票或虚假申报。建议采用电子税务系统进行审批，实现审批流程的数字化、可视化管理，提升效率并降低人为操作风险。审批结果应存档备查，作为后续发票管理及税务稽查的重要依据，确保流程可追溯、可审计。4.2增值税发票开具的业务交接与记录增值税发票开具后，需按规定进行交接，确保发票在流转过程中保持完整性和可追溯性。交接应遵循“谁开具，谁负责”的原则，明确责任主体。交接过程中应详细记录发票的开具时间、内容、金额、开票人、接收人及交接时间等信息，确保信息准确无误。交接应通过电子系统或纸质台账进行，确保发票信息的可查性，避免因信息缺失或不完整导致的管理风险。对于重要发票，应进行双人复核，确保交接过程的严谨性，防止因交接失误导致的发票丢失或误用。建议定期对发票交接记录进行核对与归档，作为企业内部审计及税务合规的重要资料。4.3增值税发票开具的业务监督与反馈业务监督应通过内部审计、税务稽查及外部监管等多种方式，确保发票开具符合税务政策和企业财务规范。监督过程中应重点关注发票开具的合规性、真实性及完整性，及时发现并纠正违规行为，防止税务风险。建议建立发票开具监督机制，定期开展发票合规性检查，结合数据分析与实地核查，提升监督的科学性和有效性。对于发现的问题，应建立反馈机制，及时向相关责任人反馈，并制定整改措施，确保问题闭环管理。建议引入信息化手段，如发票管理系统，实现发票开具全流程的实时监控与预警，提升监督效率。4.4增值税发票开具的业务培训与考核企业应定期组织发票开具业务培训，提升员工对税务政策、发票管理规范及操作流程的了解，确保业务操作符合规定。培训内容应涵盖发票开具的基本知识、业务流程、风险点及合规要求，结合实际案例进行讲解，增强培训的实用性。培训应纳入员工绩效考核体系，将发票开具的合规性与准确性作为考核指标，提升员工的责任意识。建议建立考核机制，对培训效果进行评估，通过考试、实操或案例分析等方式，检验培训成果。培训应结合实际业务需求，定期更新内容，确保培训内容与企业实际业务发展同步，提升员工的专业能力。第5章增值税发票开具的税务申报与管理5.1增值税发票开具与税务申报的关系增值税发票开具是税务申报的核心依据，是企业进行增值税纳税申报的基础数据来源。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，发票是计算增值税税额的重要凭证，其真实性和完整性直接影响税务申报的准确性。税务申报与发票开具是相辅相成的关系，发票开具是申报的前提条件，而税务申报则是发票开具的后续验证和确认过程。企业需在开具发票后，及时进行税务申报，以确保税务合规。根据《国家税务总局关于进一步完善增值税发票管理有关事项的通知》（税总函〔2019〕124号），税务机关通过发票查验系统对发票进行管理，企业应配合税务机关对发票进行核查，确保发票信息与申报数据一致。税务申报与发票开具的衔接，体现了税法与实务操作的紧密联系。企业应建立发票开具与申报联动机制，避免因发票信息不全或不一致导致的税务风险。从实践经验看，企业需在开具发票后及时进行申报，避免因申报滞后引发的税务风险，同时确保发票数据与申报数据的实时匹配。5.2增值税发票开具的税务申报规范根据《企业所得税法》及《增值税暂行条例》相关规定，企业需在开具发票后按规定时限内进行增值税纳税申报，申报内容包括销售额、进项税额、应纳税额等。税务申报需遵循“票、账、簿”三者一致原则，即发票开具内容与财务账簿记录一致，确保税务数据的准确性与完整性。根据《国家税务总局关于调整增值税发票管理有关事项的通知》（税总函〔2019〕124号），企业应按照税务机关要求，规范填写发票领用、开具、交付等环节，确保发票信息真实、准确、完整。税务申报过程中，应结合企业实际经营情况，合理填报各项数据，避免因数据不实导致的税务稽查风险。企业应建立发票开具与税务申报的联动机制，定期核对发票数据与申报数据，确保两者一致，降低税务风险。5.3增值税发票开具的税务稽查应对策略税务稽查部门在检查时，通常会重点核查发票开具是否合规，是否存在虚开发票、重复开具、未按规定开具等情况。根据《税收征收管理法》相关规定，虚开发票是严重的税务违法行为。企业应建立发票管理台账，记录发票的开具、领用、使用、作废等全过程，确保发票信息可追溯，便于税务稽查时提供资料。针对税务稽查，企业应加强内部审计与合规管理，定期自查发票开具与申报情况，确保发票数据与财务数据一致，避免因数据差异引发稽查风险。税务稽查过程中，企业应积极配合，如实反映问题，及时整改，避免因拒不配合而被追责。企业应加强税务风险意识，将发票管理纳入日常经营中，确保发票开具与申报符合税法要求，降低稽查风险。5.4增值税发票开具的税务档案管理税务档案管理是确保发票合规使用的重要保障，根据《国家税务总局关于加强增值税发票管理有关事项的通知》（税总函〔2019〕124号），企业应妥善保管发票及相关资料，确保其可追溯、可验证。企业应建立发票档案管理制度，包括发票的领取、开具、使用、作废、归档等环节，确保发票信息的完整性和安全性。税务档案应按照规定分类归档，包括发票复印件、开具记录、财务凭证等，便于税务机关查阅和稽核。企业应定期对税务档案进行盘点和检查，确保档案内容完整、无遗漏，避免因档案缺失或不全导致的税务问题。企业应加强档案管理的信息化建设，利用电子档案系统实现发票信息的电子化管理，提升档案管理效率和安全性。第6章增值税发票开具的合规性检查与审计6.1增值税发票开具的合规性检查方法增值税发票的合规性检查主要采用“三查”机制，即查票、查账、查证。根据《国家税务总局关于进一步加强增值税发票管理工作的通知》（税总发〔2017〕118号），企业应定期对发票的开具、领用、使用、作废等全流程进行核查，确保发票信息与实际业务一致。检查方法包括：一是核对发票代码、号码与实际业务的对应关系，确保发票开具无误；二是核查发票金额是否与增值税纳税申报表一致，避免虚开发票或重复开具；三是检查发票联次是否齐全，是否按规定使用发票专用章。采用信息化手段进行自动化检查，如增值税发票管理系统（VATTaxInvoicingSystem）中的发票核验功能，可以实时监控发票开具的合规性，减少人为错误。根据《企业所得税法实施条例》及相关政策，企业应建立发票管理台账，记录发票的开具、使用、作废等情况，确保资料完整、可追溯。对于发票开具过程中存在的异常情况，如发票内容与实际交易不一致、发票金额与申报不符等，应通过数据分析和人工核查相结合的方式进行识别和处理。6.2增值税发票开具的审计流程与标准审计流程通常包括前期准备、现场检查、数据分析、问题识别、整改跟踪等环节。根据《税务稽查工作规程》（国家税务总局令第52号），审计人员应按照规定的程序开展工作，确保审计结果的客观性和公正性。审计标准应遵循《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2016年第52号），确保发票作为税前扣除凭证的合法性和有效性。审计过程中，应重点关注发票开具的合规性、真实性、完整性，以及是否符合《增值税发票管理办法》（国家税务总局公告2016年第16号）的相关规定。审计人员应结合企业财务报表、纳税申报表、银行流水等资料，进行多维度交叉验证，确保审计结果的准确性。审计报告应包括审计发现的问题、整改建议及后续跟踪措施，确保问题得到闭环处理。6.3增值税发票开具的审计发现问题处理对于发现的发票开具问题，应按照《税务稽查工作规程》进行分类处理，如属于一般性问题、重大问题或涉嫌违法问题，分别采取不同处理方式。一般性问题可通过责令限期改正、补缴税款、罚款等方式进行处理，依据《税收征收管理法》相关规定执行。重大问题可能涉及虚开发票、偷税等违法行为，应移送司法机关处理，确保法律程序的合规性。对于涉嫌违法的发票开具行为，应依法进行证据保全，包括发票复印件、交易记录、银行回单等，作为后续处理的依据。处理过程中应确保信息保密，避免因处理不当导致企业信誉受损或法律风险增加。6.4增值税发票开具的审计整改与复核审计整改应按照《税务稽查工作规程》要求，明确整改时限和责任人，确保整改措施落实到位。整改后应进行复核，确保整改措施符合税务规定，防止问题复发。根据《税务稽查工作规范》（国家税务总局公告2019年第12号），复核应由稽查人员或税务专家进行。整改过程中应保留完整的记录和凭证，以备后续复查或审计复查。整改完成后，应向企业出具整改通知书，并要求企业提交整改报告，确保整改过程透明、可追溯。审计复核应结合企业实际业务情况，评估整改措施的合理性与有效性，确保整改目标的实现。第7章增值税发票开具的预警与应急机制7.1增值税发票开具的预警指标与标准增值税发票开具预警指标主要围绕发票数量、金额、类型、流向及关联业务数据进行监测。根据国家税务总局相关文件，建议设置发票开具总量异常率、发票金额波动系数、发票类型分布不均衡度等关键指标，用于识别潜在风险。通过大数据分析技术，可对发票开具行为进行实时监控，如异常发票开具频率、发票开具时间分布、发票与交易记录的匹配度等，有助于提前发现异常行为。依据《税收征管法》及《发票管理办法》，发票开具的预警标准应结合企业财务数据、税务申报情况及行业特点制定。例如，连续三月发票开具量同比上升超过30%，或发票金额占比出现显著变化，均需引起关注。建议采用“三级预警机制”：一级预警针对异常数据，二级预警针对疑似违规行为，三级预警则针对重大风险事件，确保预警体系的全面性和有效性。根据2022年国家税务总局发布的《增值税发票风险防控指南》，企业应建立发票开具数据统计模型，结合历史数据进行趋势分析，及时识别异常情况。7.2增值税发票开具的应急预案与响应增值税发票开具应急预案应涵盖发票开具失控、发票异常、税务稽查等突发情况。预案应明确责任分工、处置流程及应急处理措施，确保在突发事件中快速响应。根据《突发事件应对法》及《税务稽查工作规程》，企业应制定详细的发票开具应急预案，包括发票补开、调账处理、税务申报调整等具体操作步骤。应急预案需结合实际业务情况制定，例如对于发票开具失控的情况，应立即启动发票补开流程，并向主管税务机关报告，避免造成税务风险。建议将应急预案与日常发票管理相结合，定期进行演练，确保预案在实际工作中能够有效执行。根据2021年税务总局《税务稽查风险应对指引》，企业应建立发票开具应急响应机制，确保在税务稽查或审计中能够迅速应对，减少损失。7.3增值税发票开具的应急处理流程发票开具应急处理流程应包括信息收集、分析、预警、响应、处理及反馈等环节。企业需建立完善的应急处理机制，确保各环节衔接顺畅。在发生发票开具异常时，应第一时间收集相关数据，如发票开具时间、金额、类型、关联交易等，用于分析和判断风险等级。建议采用“分级响应”机制，根据风险等级启动不同级别的应急处理措施，如一级响应为全面排查，二级响应为局部处理，三级响应为应急处置。应急处理流程需明确责任人及操作步骤，确保在紧急情况下能够迅速、准确地完成处理任务。根据《税务稽查工作规程》及《企业税务风险管理指南》，应急处理流程应结合实际情况制定，并定期进行内部审核与优化。7.4增值税发票开具的应急演练与培训增值税发票开具应急演练应覆盖发票开具失控、税务稽查、异常申报等场景，提升企业应对突发事件的能力。演练应模拟真实业务场景，确保预案的有效性。企业应定期组织内部培训，内容包括发票开具流程、风险识别、应急处理措施、税务合规要求等，提高相关人员的业务能力和风险意识。培训应结合案例分析、情景模拟、实操演练等方式，增强员工对税收政策的理解和应对能力。建议将应急演练与培训纳入企业年度考核体系，确保常态化、系统化开展。根据《税务系统应急管理能力提升指南》，企业应定期开展应急演练，并结合演练结果进行总结和改进，不