印花税计税依据易错试题及答案解析

印花税计税依据易错试题及答案解析单项选择题1.甲企业受乙企业委托加工一批定制设备，双方签订的承揽合同中分别注明乙企业提供的原材料金额1200万元，甲企业提供的辅助材料金额80万元，甲企业收取的加工费300万元。已知承揽合同印花税税率为0.3‰，则甲企业就该承揽合同应缴纳的印花税为（）元。A.1140B.340C.900D.4740答案：A解析：本题易错点为易将委托方提供的原材料金额计入计税依据，或仅以加工费作为计税依据。根据《印花税法》及相关规定，承揽合同的计税依据为合同所列的报酬金额，不包括委托方提供的原材料金额，承揽方提供的辅助材料属于报酬相关范畴应并入计税依据。本题计税依据为80+300=380万元，应纳税额=3800000×0.3‰=1140元。2.丙运输公司与丁商贸公司签订货物运输合同，合同注明运输货物总价值2000万元，运输费用总额180万元（含装卸费15万元、保险费10万元），已知货物运输合同印花税税率为0.3‰，则丙运输公司应缴纳的印花税为（）元。A.540B.465C.495D.6540答案：B解析：本题易错点为易混淆运输合同计税依据的扣除项，常见错误是将货物价值、装卸费、保险费并入运费计税，或仅扣除保险费未扣除装卸费。根据规定，运输合同的计税依据为合同列明的运输费用，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费。本题计税依据=180-15-10=155万元，应纳税额=1550000×0.3‰=465元。3.戊公司与己设备租赁公司签订设备租赁合同，合同仅约定设备日租金为1200元，未约定租赁总时长，后续按实际租赁天数结算租金。2023年6月签订合同当月戊公司实际租赁设备15天，结算租金18000元。已知租赁合同印花税税率为1‰，则戊公司2023年就该租赁合同合计应缴纳的印花税为（）元。A.5B.18C.23D.0答案：C解析：本题易错点为认为未列明总金额的应税凭证无需计税，或仅按实际结算金额计税忽略签订时的定额贴花要求。根据规定，签订时无法确定计税金额的应税凭证，可在签订时先按定额5元贴花，后续结算时再按实际金额计税，补贴印花。因此合计应纳税额=5+18000×1‰=23元。多项选择题1.下列关于印花税计税依据中增值税款处理的说法，错误的有（）。A.所有应税合同的计税依据均为不含增值税的金额B.应税合同仅列明含税总金额，未单独列明增值税税款的，按不含税金额计税C.应税合同中分别列明不含税金额和增值税税款的，以不含税金额作为计税依据D.应税合同列明的增值税税款不符合抵扣规定的，需将增值税款并入计税依据计税答案：ABD解析：本题易错点为对增值税是否计入计税依据的规则混淆，常见错误是认为无论合同如何列示均按不含税金额计税，或认为增值税不得抵扣就需并入计税依据。根据规定，应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款：即合同单独列明增值税税款的，以不含税金额为计税依据；未单独列明增值税的，以合同所列含税总金额为计税依据，与增值税税款能否抵扣无关。因此选项C表述正确，ABD表述错误。2.下列关于产权转移书据印花税计税依据的表述，正确的有（）。A.土地使用权出让书据的计税依据为土地出让合同所列的土地出让金，不包括单独列明的增值税B.股权转让书据的计税依据为转让协议所列的股权转让价款，包括所持股权对应的未分配利润金额C.商品房销售合同的计税依据为合同列明的购房总价款，未单独列明增值税的，按总价款全额计税D.专利权转让书据的计税依据为合同列明的专利转让价款，包括后续的技术服务费用答案：ABC解析：本题易错点为易遗漏股权转让价款包含未分配利润的规则，或误将产权转移相关的后续服务费用并入计税依据。选项D错误，专利权转让书据的计税依据仅为转让专利权的对价，单独列明的后续技术服务费用不属于产权转移书据的计税范畴，应按技术合同另行计税，未单独列明的从高适用税率。选项A符合计税依据不含单独列明增值税的规则；选项B股权转让书据的计税依据为所列转让价款，不得扣除对应未分配利润等留存收益金额；选项C商品房销售合同属于产权转移书据，未单独列明增值税的以总价款为计税依据，表述均正确。3.甲公司与丁公司签订合同，约定丁公司向甲公司出售10台办公设备，同时将2台闲置设备出租给甲公司使用1年，合同总金额为85万元，未分别列明设备销售款和租金的金额。已知买卖合同印花税税率为0.3‰，租赁合同印花税税率为1‰，下列说法正确的有（）。A.未分别列明不同税目金额的，按平均税率计算缴纳印花税B.该合同应从高适用1‰的税率计算缴纳印花税C.该合同应缴纳印花税850元D.该合同应缴纳印花税255元答案：BC解析：本题易错点为对同一凭证载有多个税目事项未分别列明金额的处理规则不熟悉，容易误按低税率或平均税率计税。根据规定，同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。本题合同未分别列明销售和租赁的金额，应从高适用租赁合同1‰的税率，应纳税额=850000×1‰=850元，因此BC正确。判断题1.某有限责任公司2022年末实收资本余额为1000万元，资本公积余额为200万元，2023年公司接受股东追加投资，实收资本增加300万元，资本公积未发生变动，已知营业账簿印花税税率为0.25‰，则该公司2023年营业账簿应缴纳印花税3250元。（）答案：×解析：本题易错点为容易按照营业账簿的期末全额计税，忽略营业账簿仅对当年新增的实收资本（股本）和资本公积合计金额计税的规则。本题2023年仅实收资本新增300万元，应纳税额=3000000×0.25‰=750元，因此题干表述错误。2.某企业与银行签订为期1年的流动资金周转性借款合同，合同约定年度内最高借款限额为5000万元，当年企业实际累计借款6次，累计借款金额为4200万元，所有借款均按期归还未签订新合同，已知借款合同印花税税率为0.05‰，则该企业就该周转性借款合同应缴纳印花税2100元。（）答案：×解析：本题易错点为容易按累计实际借款金额计税，忽略周转性借款合同仅以合同规定的最高借款限额为计税依据的规则。本题应按最高限额5000万元计税，应纳税额=50000000×0.05‰=2500元，因此题干表述错误。3.境内甲企业与境外乙企业签订货物买卖合同，合同以美元计价，总金额为100万美元，合同签订当日人民币汇率中间价为1美元兑7.2元人民币，实际结算当日人民币汇率中间价为1美元兑7.15元人民币，则该合同印花税的计税依据为715万元人民币。（）答案：×解析：本题易错点为容易按实际结算日的汇率折算计税依据，根据规定，应税凭证金额为人民币以外的货币的，应当按照凭证书立当日的人民币汇率中间价折合人民币确定计税依据，因此本题计税依据应为720万元人民币，题干表述错误。不定项选择题甲制造企业2023年发生如下业务：（1）签订钢材采购合同一份，合同列明不含税金额2000万元，增值税税额260万元；同时以一批自产设备抵偿所欠丙公司货款339万元，签订抵债协议，协议列明设备不含税价款300万元，增值税39万元，未单独列明抵偿债务的相关条款金额。（2）与丁运输公司签订原材料运输合同，合同列明运输费用50万元（含装卸费3万元，保险费2万元），所运原材料不含税金额800万元。（3）当年4月新增实收资本1200万元，资本公积300万元，5月将闲置厂房对外出租，签订的租赁合同约定月租金2万元，租赁期3年，租金按季度支付。已知：买卖合同、运输合同印花税税率为0.3‰，租赁合同印花税税率1‰，营业账簿印花税税率0.25‰。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲企业签订的钢材采购合同及抵债协议合计应缴纳印花税（）元。A.6900B.7917C.6000D.7017答案：A解析：本题易错点为抵债协议容易被误按产权转移书据计税，或误将增值税并入计税依据。钢材采购合同单独列明增值税，以不含税金额2000万元为计税依据；以自产设备抵债属于动产所有权转移，按买卖合同计税，抵债协议单独列明不含税价款300万元，以此为计税依据，合计应纳税额=（2000+300）×10000×0.3‰=6900元。2.甲企业签订的运输合同应缴纳印花税（）元。A.150B.135C.255D.240答案：B解析：运输合同计税依据不包括装卸费、保险费及货物本身金额，因此计税依据=50-3-2=45万元，应纳税额=45×10000×0.3‰=135元。3.甲企业当年新增实收资本及资本公积应缴纳印花税（）元。A.7500B.3750C.3000D.0答案：B解析：营业账簿仅对新增的实收资本和资本公积合计金额计税，应纳税额=（120