2026年固定资产折旧核算知识试题及答案

2026年固定资产折旧核算知识试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，2026年3月15日购入一台不需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款120万元，进项税额15.6万元，支付运杂费0.8万元、专业人员服务费0.2万元，员工培训费0.3万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.8.712B.8.736C.9.984D.10.012.下列各项固定资产中，2026年企业会计核算中需要计提折旧的是（）。A.2026年2月已划分为持有待售类别的生产设备B.2026年6月竣工决算但2025年12月已达到预定可使用状态的办公楼C.已提足折旧仍继续使用的生产车间机器设备D.2026年8月购入的用于研发活动且单位价值300万元的设备，企业选择适用一次性税前扣除政策，会计核算上一次性计入当期费用3.根据2026年现行企业会计准则及所得税政策规定，下列关于固定资产加速折旧的表述中，正确的是（）。A.所有行业企业2026年新购进的单位价值不超过500万元的设备、器具，会计核算上可以一次性计入当期成本费用不再计提折旧B.制造业小型微利企业2026年新购进的专门用于研发活动的单位价值600万元的设备，不得选择缩短折旧年限的方法计提折旧C.企业对固定资产采取双倍余额递减法计提折旧的，最后两年需要改为年限平均法并考虑预计净残值D.年数总和法计算的年折旧额逐年上升，适用于技术进步快、产品更新换代快的固定资产4.甲公司2023年12月购入一栋办公楼，入账价值1200万元，预计使用年限20年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2026年6月30日开始对该办公楼进行改扩建，改扩建期间发生支出合计300万元，被替换部分账面原值为120万元，取得变价收入2万元，改扩建工程于2026年12月31日达到预定可使用状态，改扩建后预计尚可使用年限为15年，预计净残值为0，仍采用年限平均法计提折旧。2027年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。A.83B.87.73C.90D.91.335.甲公司融资租入一台生产设备，租赁合同约定租赁付款额的现值为850万元，该设备的公允价值为880万元，承租人发生的初始直接费用为5万元，租赁期为8年，同类设备的预计使用年限为10年，租赁期届满时甲公司将取得该设备的所有权。不考虑其他因素，甲公司该融资租入设备的折旧年限应为（）年。A.8B.9C.10D.8.56.下列关于固定资产折旧时间的表述中，符合会计准则规定的是（）。A.当月增加的固定资产，当月计提折旧B.当月减少的固定资产，当月不计提折旧C.已达到预定可使用状态但未交付使用的固定资产，不计提折旧D.因更新改造停止使用的固定资产，更新改造期间停止计提折旧7.甲公司2026年6月30日购入一台管理用设备，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2027年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.96B.108C.120D.728.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，下列表述错误的是（）。A.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命B.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值C.与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法D.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的调整应当作为会计政策变更处理9.下列固定资产折旧的会计处理表述中，正确的是（）。A.闲置的生产设备计提的折旧计入制造费用B.自行研发无形资产使用的固定资产折旧计入管理费用C.短期租出的固定资产折旧计入其他业务成本D.基建工程使用的固定资产折旧计入管理费用10.甲公司2026年12月31日购入一台生产设备，入账价值为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。2028年12月31日，该设备的账面价值为（）万元。A.212B.200C.160D.224二、多项选择题（每题4分，共20分）1.下列关于固定资产折旧范围的表述中，符合2026年会计准则规定的有（）。A.季节性停用、大修理停用的固定资产仍需计提折旧B.未投入使用的房屋建筑物不需要计提折旧C.融资租入的固定资产，承租方应当比照自有固定资产计提折旧D.经营租出的固定资产，出租方应当计提折旧2.企业在确定固定资产使用寿命时，应当考虑的因素有（）。A.预计生产能力或实物产量B.预计有形损耗和无形损耗C.法律或者类似规定对资产使用的限制D.固定资产的取得成本3.下列关于固定资产折旧的会计处理表述中，正确的有（）。A.基本生产车间使用的固定资产，计提的折旧计入制造费用B.管理部门使用的固定资产，计提的折旧计入管理费用C.自行研发无形资产过程中使用的固定资产，计提的折旧计入研发支出D.闲置的固定资产，计提的折旧计入营业外支出4.根据2026年现行税收政策，下列固定资产折旧的税务处理表述正确的有（）。A.高新技术企业2026年新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除B.企业购进的专门用于研发活动的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性税前扣除，超过100万元的不得加速折旧C.企业固定资产会计折旧年限短于税法规定的最低折旧年限的，当期应调增应纳税所得额D.企业按规定缩短折旧年限的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折旧年限的60%5.下列各项中，不会影响固定资产折旧额计算的有（）。A.固定资产的日常修理支出B.已计提的固定资产减值准备C.固定资产的预计处置费用D.固定资产的实际净残值三、判断题（每题2分，共20分）1.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本并计提折旧，待办理竣工决算后，需要调整原来的暂估价值，并调整原已计提的折旧额。（）2.固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。（）3.企业对固定资产计提折旧时，当月增加的固定资产当月不计提折旧，当月减少的固定资产当月仍计提折旧。（）4.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧时，不需要考虑预计净残值，直到折旧年限到期前两年才考虑净残值。（）5.持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（）6.经营租入的固定资产，承租方应当计提折旧。（）7.企业将固定资产用于职工福利部门的，其计提的折旧应当计入应付职工薪酬。（）8.采用年数总和法计提折旧的，每年的折旧率均保持不变。（）9.固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，且后续计提折旧时应当以扣除减值准备后的账面价值为基础计算。（）10.中小微企业2026年新购进的单位价值500万元以下的设备器具，税务上一次性扣除的，会计核算也必须同步一次性计提折旧。（）四、计算分析题（每题20分，共40分）1.甲公司为制造业增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生与固定资产相关的业务如下：（1）2026年1月5日，购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额65万元，款项以银行存款支付。安装过程中领用本企业生产的产品一批，成本为40万元，市场售价为50万元，发生安装工人薪酬10万元，2026年1月31日安装完毕达到预定可使用状态。（2）该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为2%，甲公司对其采用年数总和法计提折旧。（3）2028年12月31日，该设备出现减值迹象，经测试其可收回金额为120万元，减值后预计尚可使用年限为2年，预计净残值为2万元，折旧方法改为年限平均法。要求：（1）计算该设备2026年1月31日的入账价值。（2）计算该设备2026年、2027年、2028年应计提的折旧额。（3）计算2028年12月31日该设备应计提的减值准备金额。（4）计算2029年该设备应计提的折旧额。2.甲公司2026年3月1日对一栋经营出租的办公楼进行更新改造，该办公楼原值为3000万元，已计提折旧1200万元，未计提减值准备，更新改造前采用年限平均法计提折旧，预计使用年限20年，预计净残值为0。更新改造过程中发生支出合计800万元，全部以银行存款支付，拆除部分的账面价值为300万元，更新改造工程于2026年9月30日完工并达到预定可使用状态，改造后该办公楼仍用于经营出租，甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。改造后预计尚可使用年限为15年，预计净残值率为3%，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）编制2026年3月1日办公楼转入更新改造的会计分录。（2）编制更新改造过程中发生支出、结转拆除部分账面价值的会计分录。（3）计算更新改造后办公楼的入账价值并编制完工结转的会计分录。（4）计算2026年该办公楼应计提的折旧总额。参考答案---一、单项选择题1.A解析：设备入账价值=120+0.8+0.2=121万元，2026年4-12月共计提9个月折旧，折旧额=121×(1-4%)÷10×9÷12=8.712万元。2.B解析：选项A，持有待售固定资产不计提折旧；选项C，已提足折旧仍使用的固定资产不计提折旧；选项D，一次性税前扣除是税务政策，会计核算需按期计提折旧，不得一次性计入当期费用；选项B，已达到预定可使用状态的办公楼需暂估入账计提折旧，竣工决算后仅调整入账价值不调整已提折旧，2026年需正常计提折旧。3.C解析：选项A，一次性扣除是税务优惠，会计核算需按准则计提折旧；选项B，制造业企业新购进的单位价值超过500万元的研发设备，可选择缩短折旧年限或加速折旧方法；选项D，年数总和法年折旧额逐年递减。4.A解析：改扩建前累计折旧=1200÷20×2.5=150万元，账面价值=1200-150=1050万元；被替换部分账面价值=120-120÷20×2.5=105万元；改扩建后入账价值=1050-105+300=1245万元，2027年折旧额=1245÷15=83万元，变价收入计入营业外收入不影响在建工程成本。5.C解析：租赁期届满承租人能取得资产所有权的，应当按资产预计使用寿命计提折旧，即10年。6.D解析：选项A，当月增加固定资产下月计提折旧；选项B，当月减少固定资产当月仍计提折旧；选项C，已达到预定可使用状态未交付使用的固定资产需计提折旧，计入管理费用。7.A解析：2026年7-12月折旧额=300×2/5×6/12=60万元；2027年折旧额=300×2/5×6/12+(300-120)×2/5×6/12=60+36=96万元。8.D解析：固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的调整属于会计估计变更。9.C解析：选项A，闲置设备折旧计入管理费用；选项B，研发用固定资产折旧计入研发支出；选项D，基建工程用固定资产折旧计入在建工程成本。10.A解析：2027年折旧额=(500-20)×5/15=160万元；2028年折旧额=(500-20)×4/15=128万元；2028年末账面价值=500-160-128=212万元。二、多项选择题1.ACD解析：选项B，未投入使用的房屋建筑物需计提折旧，计入管理费用。2.ABC解析：固定资产取得成本不影响使用寿命的确定。3.ABC解析：选项D，闲置固定资产折旧计入管理费用。4.ACD解析：选项B，专门用于研发的单位价值超过100万元的设备，可以采用缩短折旧年限或加速折旧方法。5.AD解析：选项A，日常修理支出计入当期损益不影响折旧额；选项D，实际净残值是处置时确定的，不影响各期折旧额的计提；选项B，减值准备会影响折旧计算基础；选项C，预计处置费用计入固定资产成本影响折旧额。三、判断题1.×解析：竣工决算后仅调整暂估价值，不调整已计提的折旧额。2.×解析：企业至少每年年度终了对预计净残值进行复核，有确凿证据表明预计净残值与原先估计数有差异的，可以调整预计净残值，作为会计估计变更处理。3.√4.√5.√6.×解析：经营租入的固定资产所有权属于出租方，出租方计提折旧，承租方不计提。7.√8.×解析：年数总和法的年折旧率逐年递减。9.√10.×解析：税务优惠政策不影响会计核算，会计需按准则规定按期计提折旧，税会差异通过纳税调整处理。四、计算分析题1.参考答案：（1）设备入账价值=500+40+10=550万元，领用自产产品用于动产安装无需视同销售，按成本结转，进项税额可以正常抵扣。（2）预计净残值=550×2%=11万元，年数总和法年折旧率第一年5/15、第二年4/15、第三年3/15、第四年2/15、第五年1/15。2026年2月开始计提折旧，2026年折旧额=(550-11)×5/15×11/12≈164.69万元2027年折旧额=(550-11)×5/15×1/12+(550-11)×4/15×11/12≈14.97+131.82=146.79万元2028年折旧额=(550-11)×4/15×1/12+(550-11)×3/15×11/12≈11.98+98.82=110.80万元（3）2028年12月31日设备账面价值=550-164.69-146.79-110.80=127.72万元，可收回金额为120万元，应计提减值准备=127.72-120=7.72万元。（4）2029年折旧额=(120-2)÷2=59万元。2.参考答案：（1）转入更新改造分录：借：投资性