2026年审计中级考试《审计案例分析》历年真题汇编解析

2026年审计中级考试《审计案例分析》历年真题汇编解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填入答题卡相应位置。）1.在审计业务开始时，审计项目组确定重要性水平的依据主要是（）。A.被审计单位管理层对会计政策的偏好B.被审计单位治理层对审计风险的容忍程度C.财务报表使用者对财务信息的依赖程度D.审计机构和项目组自身的收费标准2.注册会计师计划实施的风险评估程序，其主要目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见B.识别和评估财务报表重大错报风险C.对被审计单位的内部控制进行符合性测试D.确定审计工作的优先级和资源分配3.当评估某项控制风险为高水平时，注册会计师通常不会如何做？（）A.设计和实施针对该控制失败导致的错报的实质性程序B.忽略该控制，因为其无法提供可靠的审计证据C.评估相关实质性程序是否具有足够的人工干预D.考虑是否可以通过增加实质性程序的样本量来获取更充分的证据4.在对银行存款进行监盘时，注册会计师发现库存现金余额与银行对账单余额存在差异，且差异金额超过重要性水平。注册会计师首先应当（）。A.立即要求被审计单位管理层解释差异原因B.自行查阅银行对账单和相关记录，判断差异性质C.将差异情况告知被审计单位治理层，寻求指示D.暂停监盘程序，直到差异问题得到解决5.下列关于函证银行存款的说法中，不正确的是（）。A.函证银行存款是获取银行存款存在性证据的重要程序B.函证银行存款可以提供被审计单位未记录负债的线索C.应当对银行存款发生额进行函证D.函证程序执行完毕后，无需再进行其他银行存款相关的审计程序6.当被审计单位采用永续盘存制核算存货时，注册会计师实施监盘程序的主要目的是（）。A.确认存货实物存在B.测试存货计价方法C.验证存货所有权的归属D.评估存货周转效率7.在测试采购与付款循环中的付款审批控制时，注册会计师通常不会关注（）。A.采购订单是否经过适当授权审批B.付款申请是否附有有效的支持性文件C.付款金额是否与采购订单和发票一致D.采购人员是否与付款审批人员职责分离8.注册会计师计划依赖被审计单位信息系统生成的报告数据时，首要的审计程序是（）。A.测试信息的完整性和准确性B.评估信息系统的控制风险C.获取信息系统相关的审计证据D.执行实质性分析程序9.下列关于关联方交易的表述中，正确的是（）。A.所有关联方交易都必须在财务报表中披露B.关联方交易在符合特定条件下可以不披露C.关联方交易本质上必然是不公允的D.注册会计师无需专门识别关联方关系和交易10.在审计收入确认环节时，注册会计师发现被审计单位存在提前确认收入的情况。针对此情况，注册会计师最可能实施的审计程序是（）。A.检查销售合同和发货单据，确认收入确认时点是否符合准则B.询问销售和财务部门人员关于收入确认政策C.重新计算应收账款余额D.函证主要客户关于收入确认情况11.当评估收入确认存在舞弊风险时，注册会计师通常会更关注（）。A.销售收入的波动性B.退货和销售折让的发生额C.信用政策的执行情况D.以上所有方面12.在审计某项资产时，注册会计师使用了审计抽样方法，但最终发现的错报金额超过了可容忍错报。此时，注册会计师可能需要（）。A.增加样本量B.扩大审计范围C.认定该资产存在重大错报，发表保留意见或无法表示意见D.撤销对该公司业务13.审计报告的审计意见类型不包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.滥用意见14.当注册会计师发现被审计单位未披露一项重大关联方交易时，且该交易可能影响财务报表使用者决策，注册会计师应当（）。A.在审计报告中增加强调事项段进行说明B.直接与被审计单位管理层沟通，要求其进行披露C.出具保留意见或否定意见的审计报告D.拒绝接受该审计业务15.在审计工作底稿中，记录控制测试执行情况和结果的目的是（）。A.证明审计工作已按照计划完成B.为审计报告提供基础C.便于项目组内部沟通和复核D.以上所有目的二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案的字母代码全部填入答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）1.下列哪些因素可能影响审计风险？（）A.被审计单位的经营风险B.被审计单位的会计政策选择C.审计时间和资源的限制D.审计人员的专业胜任能力2.注册会计师在实施风险评估程序时，可能采用的方法包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.分析财务报表数据C.重新执行被审计单位控制程序D.观察被审计单位的业务活动3.在测试固定资产的完整性时，注册会计师可能实施的程序包括（）。A.检查固定资产明细账B.审阅固定资产新增和处置的凭证C.查询未记录在固定资产明细账中的固定资产D.观察固定资产的实地状况4.下列关于货币资金审计的说法中，正确的有（）。A.函证银行存款是获取银行存款存在性证据的主要程序B.应当对银行存款余额进行函证C.函证程序可以提供被审计单位未记录银行借款的线索D.函证银行存款时，需要提供被审计单位的银行存款账户清单5.在审计采购与付款循环时，注册会计师关注的关键内部控制包括（）。A.采购申请的授权审批B.采购订单的编制和审批C.采购验收的控制D.付款环节的审批和执行6.下列哪些属于可能表明关联方交易存在舞弊风险的迹象？（）A.关联方交易缺乏商业理由或定价政策不公允B.关联方交易未在财务报表中充分披露C.关联方交易频繁发生且对财务报表有重大影响D.被审计单位管理层对关联方交易信息知之甚少7.在审计收入确认环节时，注册会计师需要关注的主要风险通常包括（）。A.收入确认时点不当B.收入金额计量不准确C.收入归属期间错误D.收入确认过程中存在舞弊行为8.注册会计师在运用实质性分析程序时，通常需要（）。A.识别异常波动或关系B.将分析结果与预期进行比较C.考虑数据的质量和相关性D.仅在风险评估程序中发现重大风险时使用9.审计工作底稿通常应当包括的内容有（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据的来源和性质D.审计人员的职业判断和结论10.下列关于审计报告的说法中，正确的有（）。A.审计报告应当清晰表达注册会计师的审计意见B.审计报告应当说明执行审计工作的基本准则C.审计报告的日期是指注册会计师完成审计工作的日期D.审计报告应当反映被审计单位的整体财务状况三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述注册会计师如何识别被审计单位的关联方。2.在审计销售与收款循环时，针对“销售交易的真实性”和“销售交易完整性”这两个认定，注册会计师分别可能实施哪些主要的审计程序？3.请简述重要性水平的判断依据和作用。4.简述注册会计师在完成审计工作后，如何确定是否需要出具非无保留意见的审计报告。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求和提供的资料，综合运用所学知识，回答问题。）1.某被审计单位2025年12月31日资产负债表中存货余额为500万元。注册会计师在对存货进行审计时，发现以下情况：（1）期末结存的一批原材料，由于市场价格大幅下跌，其可变现净值估计为450万元。（2）被审计单位2025年12月28日向关联方销售了一批产品，售价为80万元，成本为60万元，款项尚未收到。关联方是某投资机构，双方存在长期业务往来。（3）被审计单位管理层承认，由于2025年下半年市场不景气，部分销售人员为完成业绩指标，在2025年11月和12月提前确认了部分销售收入，金额约为30万元。注册会计师初步判断上述事项对财务报表可能产生重大影响。请分别说明注册会计师对上述事项应当如何处理（如进一步审计程序、沟通、报告等）。2.注册会计师正在对某公司2025年财务报表进行审计。在风险评估阶段，项目组识别出以下几项风险：（1）存货周转率近年来呈下降趋势，且低于行业平均水平。（2）应收账款账龄较长，且部分账龄超过两年的应收账款占比较高。（3）公司近年来进行了多次并购，导致业务和资产结构复杂化。请分别简述注册会计师针对上述风险可能实施的进一步审计程序。试卷答案一、单项选择题1.C2.B3.B4.B5.C6.A7.C8.B9.B10.A11.D12.C13.D14.A15.D二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABCD4.ABCD5.ABCD6.ABC7.ABCD8.ABC9.ABCD10.ABCD三、简答题1.注册会计师可以通过查阅被审计单位签订的合同、评估报告、所有权记录等，了解其合并财务报表范围；查阅股东名册、会议记录等，了解其股东结构和最终受益人；询问管理层和查阅内部沟通记录，了解其组织结构和管理层职责；利用公开信息，如网站、公告等，了解其关联方关系。2.针对“销售交易的真实性”认定，注册会计师可能实施的审计程序包括：检查销售合同、订单、发货单和发票等证据，追查至客户订购信息和收款信息，确认销售交易的真实发生；向客户函证应收账款；检查销售退回和折让记录。针对“销售交易完整性”认定，注册会计师可能实施的审计程序包括：检查销售日记账和明细账，确认所有销售交易均已记录；选择销售交易样本，追查至发运凭证和客户订购信息，确认是否存在未记录的销售交易；分析销售和应收账款的趋势，识别异常波动。3.判断重要性水平的依据通常包括被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，以及财务报表使用者的需求。作用包括：作为审计证据评价的标准，即审计证据需要足够充分、适当，能合理保证发现所有重大错报；作为计划进一步审计程序的性质、时间和范围的基础；作为评估已识别错报是否重大，以及是否需要修改审计意见类型的基础。4.注册会计师在完成审计工作后，需要将审计发现与被审计单位管理层沟通，并评估管理层对审计发现的回应。如果被审计单位未予纠正重大错报，或者存在值得关注的内部控制缺陷，或者存在其他审计范围受到限制的情形，注册会计师需要根据评估的重大错报风险，确定是否需要出具非无保留意见的审计报告，如保留意见、否定意见或无法表示意见。四、综合题1.（1）对于可变现净值低于账面价值的情况，注册会计师应当执行进一步审计程序，如检查管理层对存货跌价准备的计提依据和减值测试过程，评估减值计提的充分性和适当性，可能需要重新计算跌价准备金额，并评估其对财务报表的影响。（2）对于向关联方销售的产品，注册会计师应当执行进一步审计程序，如检查交易的商业理由和定价政策是否公允，评估关联方交易对财务报表的影响，可能需要函证关联方，了解交易条款，并根据评估的风险决定是否需要调整交易价格，以及是否需要披露关联方关系和交易。（3）对于提前确认的收入，注册会计师应当执行进一步审计程序，如检查销售合同、发货单、客户签收证明等，确认收入的确认时点是否符合准则，评估管理层调整收入确认时间的动机和可能性，可能需要与销售人员进行访谈，追查收入记录，并根据评估的风险决定是否需要调整收入金额，以及是否需要披露管理层调整收入确认时间的情况。对于上述可能产生重大影响的事项，注册会计师还应当与被审计单位治理层进行沟通，并根据沟通结果和进一步审计程序的结果，确定是否需要出具非无保留意见的审计报告。2.（1）针对存货周转率下降和低于行业平均水平的风险，注册会计师可能实施的进一步审计程序包括：检查管理层对存货跌价准备的计提依据和减值测试过程，评估减值计提的充分性和适当性；选择存货样本，进行实地监盘，检查存货的存在和质量；检查存货跌价准备计提和转回的会计处理；分析存货周转率变动趋势，了解变动原因；检查与存货采购、领用、盘点相关的内部控制程序。（2）针对应收账款账龄较长和占比高的风险，注册会计师可能实施的进一步审计程序包括：检查应收账款账龄分析表的编制方法，评估其合理性；选择长账龄应收账款样本，进行函证，确认其存在和回收可能性；检