2026年税务师考试《税法》实务操作培训试卷

2026年税务师考试《税法》实务操作培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目不属于增值税征税范围的是（）。A.电力公司销售电力B.烟草公司销售卷烟C.汽车修理厂提供汽车维修服务D.从事热力、燃气、水等供应业务的企业销售其自产的热力、燃气、水2.某商贸企业为一般纳税人，2023年8月购进货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元；当月销售货物取得含税收入117万元。该企业当月应纳增值税额为（）万元。A.3B.4C.6D.133.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%4.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额可以抵扣B.购进货物用于非应税项目，其进项税额可以抵扣C.支付给运输企业的货物运输费用，取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣D.购进用于免税项目的货物，其进项税额必须作转出处理5.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.利息收入C.转让财产所得D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益6.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目不属于税前扣除范围的是（）。A.存货成本B.职工工资薪金C.转让固定资产的净损失D.支付给关联方的利息费用（超过规定比例）7.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入B.企业提供劳务合同总收入按完工进度确认收入的，完工进度无法可靠估计的，应在提供劳务交易结果能够可靠估计时确认收入C.企业让渡资产使用权期间收取的款项，应一次性确认为收入D.建造合同的结果能够可靠估计的，应在合同完工时确认收入8.某居民企业2023年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用（其中包含符合规定的利息费用10万元）30万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。该企业2023年度应纳税所得额为（）万元。A.75B.85C.95D.1059.个人所得税的纳税义务人是指（）。A.在中国境内有住所的个人B.从中国境内取得所得的个人C.在中国境内无住所但居住满一年的个人D.从中国境外取得所得的个人10.下列关于个人所得税应纳税所得额的表述，正确的是（）。A.工资、薪金所得，以每次收入额为应纳税所得额B.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额C.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每次承包经营、承租经营的收入额为应纳税所得额D.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入额为应纳税所得额，并按比例扣除费用11.某人2023年8月取得工资收入6000元，当月取得奖金3000元。假定工资、薪金所得适用税率为3%，速算扣除数为0。该人8月份工资、薪金所得应纳个人所得税额为（）元。A.135B.195C.255D.36012.企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%13.下列税种中，属于中央与地方共享税的是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.资源税14.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.化妆品B.贵重首饰及珠宝玉石C.小汽车D.图书15.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税B.纳税人自产自用应税消费品，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.委托加工应税消费品，按照受托方的计税价格计算纳税D.进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税16.城市维护建设税的计税依据是（）。A.增值税、消费税、营业税的税额之和B.增值税、消费税的税额之和C.消费税的税额D.增值税的税额17.教育费附加的计税依据是（）。A.增值税、消费税、营业税的税额之和B.增值税、消费税的税额之和C.消费税的税额D.增值税的税额18.纳税人办理税务登记后，发生变更名称、改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关管辖变更）、改变法人性质等重大事项的，应当自发生变化之日起（）日内，持有关证件到原税务登记机关办理变更税务登记。A.10B.15C.30D.6019.下列关于发票管理的表述，正确的是（）。A.任何单位和个人都可以购买、领用发票B.纳税人可以自行开具或者委托税务机关代开增值税发票C.增值税专用发票只限于一般纳税人领用和开具D.所有发票都必须套印税务机关的发票监制章20.税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的报告文件，承担（）责任。A.行政B.民事C.刑事D.行政和民事二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题备选答案中选出所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得满分；少选、错选、不选均不得分）1.下列关于增值税税率与征收率的表述，正确的有（）。A.增值税的基本税率为13%B.增值税的征收率为3%或5%C.小规模纳税人适用的增值税征收率由国务院财政、税务主管部门规定D.一般纳税人销售或进口货物，除规定的低税率适用外，适用13%的基本税率2.企业发生的下列支出中，属于税前扣除的合理支出有（）。A.职工福利费B.职工教育经费C.转让无形资产的净损失D.支付给关联方的管理费用（符合独立交易原则）3.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入B.企业提供劳务合同总收入按完工进度确认收入的，应在提供劳务交易结果能够可靠估计时确认收入C.企业让渡资产使用权期间收取的款项，应按照收入确认原则确认收入D.建造合同的结果能够可靠估计的，应在合同完工时确认收入4.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.工资、薪金所得，以每次收入额为应纳税所得额B.个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额C.稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入额为应纳税所得额，并按70%扣除费用D.对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额5.下列税种中，属于中央税的有（）。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.资源税6.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税B.纳税人自产自用应税消费品，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C.委托加工应税消费品，按照受托方的计税价格计算纳税D.进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税7.城市维护建设税的纳税人包括（）。A.从事生产经营活动的国有企业B.从事生产经营活动的外商投资企业C.从事生产经营活动的个体工商户D.从事生产经营活动的事业单位8.下列关于税务登记的表述，正确的有（）。A.设立登记是纳税人的首次税务登记B.变更登记是纳税人在税务登记内容发生改变时办理的登记C.注销登记是纳税人停止生产经营活动时办理的登记D.纳税人办理税务登记后，发生经营情况变化，不再需要办理任何登记9.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票可以用于开具增值税发票和普通发票B.增值税普通发票适用于销售商品、提供服务等经营活动C.所有发票都必须套印税务机关的发票监制章D.发票丧失后，可以申请挂失止付10.税务师事务所从事涉税服务业务，可能涉及的风险包括（）。A.税务风险B.法律风险C.会计风险D.职业风险三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得1分）1.某一般纳税人企业2023年9月销售货物取得含税收入140.4万元，该货物适用税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，货已验收入库。该企业当月应纳增值税额为多少万元？2.某个体工商户2023年度实现营业收入200万元，营业成本120万元，营业费用30万元，管理费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该个体工商户2023年度应缴纳企业所得税税额为多少万元？（假定其适用的所得税税率为5%）3.某人2023年10月取得工资收入8000元，当月取得奖金4000元。假定工资、薪金所得适用税率为10%，速算扣除数为210。该人10月份工资、薪金所得应纳个人所得税额为多少元？4.某化妆品生产企业为一般纳税人，2023年5月生产销售化妆品取得含税收入500万元，该化妆品适用消费税税率为30%。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元。该企业当月应纳增值税额和消费税额分别为多少万元？四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定，进行分析、计算和说明）1.某居民企业2023年度实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用80万元，管理费用100万元，财务费用50万元（其中包含符合规定的利息费用10万元）。该企业2023年度在境内投资分回股息收入20万元（被投资企业为非上市公司，符合免税条件），接受捐赠收入30万元。该企业2023年度应纳税所得额和应纳企业所得税税额分别为多少万元？（假定其适用的所得税税率为25%）2.某小规模纳税人商贸企业2023年8月销售商品取得含税收入150万元。当月发生以下业务：（1）购进商品取得普通发票，注明金额80万元；（2）支付给运输企业的货物运输费用取得普通发票，注明金额10万元；（3）发生广告费支出取得普通发票，注明金额5万元。该企业2023年8月应纳增值税额为多少万元？（假定该企业适用的增值税征收率为3%）试卷答案一、单项选择题1.D解析：选项D属于销售货物行为，属于增值税征税范围。选项A、B属于提供应税服务，选项C属于提供应税服务。2.A解析：该企业当月应纳增值税额=117/(1+13%)×13%-13=13-13=3万元。3.A解析：根据现行规定，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%。4.C解析：选项A、B、D中的支出均不得抵扣进项税额。5.D解析：符合规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。选项A、B属于应税收入，选项C属于应税所得。6.D解析：支付给关联方的利息费用，超过规定比例的部分不得税前扣除。7.A解析：采取预收款方式的，在货物发出时确认收入。8.B解析：应纳税所得额=500-300-50-80-30+20-15=85万元。9.B解析：个人所得税的纳税义务人是指从中国境内取得所得的个人，不论其是否在中国境内居住。10.B解析：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。工资、薪金所得，以每月收入额减除5000元费用后的余额为应纳税所得额。稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入额为应纳税所得额，并按70%扣除费用。对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除必要费用后的余额为应纳税所得额。11.C解析：8月份工资、薪金所得应纳个人所得税额=(6000+3000-5000)×3%=255元。12.A解析：企业发生的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。13.A解析：增值税属于中央与地方共享税。企业所得税、个人所得税属于中央税。资源税通常属于中央税，部分地区分享。14.D解析：图书不属于消费税征收范围。15.B解析：纳税人自产自用应税消费品，没有同类消费品的销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。选项A、C、D的表述均不完整或不准确。16.A解析：城市维护建设税的计税依据是增值税、消费税、营业税的税额之和。17.A解析：教育费附加的计税依据是增值税、消费税、营业税的税额之和。18.C解析：纳税人办理税务登记后，发生变更名称、改变住所或经营地点（不涉及主管税务机关管辖变更）、改变法人性质等重大事项的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关办理变更税务登记。19.B解析：选项A错误，购买、领用发票需要符合规定条件。选项C错误，增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领用和开具。选项D错误，普通发票也可能不套印发票监制章（如电子普通发票）。20.B解析：税务师事务所从事涉税服务业务，对其出具的报告文件，承担民事责任。二、多项选择题1.ABD解析：增值税的基本税率为13%。小规模纳税人适用的增值税征收率由国务院财政、税务主管部门规定，目前一般为3%或5%。一般纳税人销售或进口货物，除规定的低税率适用外，适用13%的基本税率。2.ABCD解析：选项A、B、C、D均属于税前扣除的合理支出。3.BCD解析：选项A错误，采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。4.BCD解析：工资、薪金所得，以每月收入额减除5000元费用后的余额为应纳税所得额。5.B解析：消费税属于中央税。增值税、企业所得税属于中央与地方共享税。资源税通常属于中央税，部分地区分享。6.AB解析：选项C错误，委托加工应税消费品，按照受托方的计税价格计算纳税的前提是受托方为代收代缴义务人，且价格需符合规定；如果受托方不是代收代缴义务人，仍需按纳税人自产应税消费品的规定计算纳税。选项D错误，进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。7.ABCD解析：城市维护建设税的纳税人包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他组织等，以及个体工商户。只要缴纳了增值税、消费税、营业税，就需要缴纳城建税。8.AB解析：选项C错误，注销登记是纳税人停止生产经营活动时办理的登记。选项D错误，纳税人办理税务登记后，发生经营情况变化，如改变经营范围、注册地址等，需要办理变更登记。9.BC解析：选项A错误，增值税普通发票只能用于开具普通发票。选项D错误，发票丧失后，可以申请挂失止付，但最终是否需要补税取决于税务机关的认定。10.ABD解析：税务师事务所从事涉税服务业务，可能涉及税务风险、法