2025年税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考及答案

2025年税务师考试《涉税服务实务》试题及解答参考及答案一、单项选择题（每题1.5分，共20题，合计30分）1.下列关于税务师事务所质量控制的说法，错误的是（）。A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的建立与组织机构设置以及质量控制的执行承担最终责任B.项目负责人与项目质量控制复核人之间有密切关系，可能不利于项目质量控制复核的客观性，应避免这种情况C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，以解决项目组成员之间、项目组与被咨询者之间以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧D.税务师事务所的执业档案应当自提交结果之日起至少保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。【答案】B【解析】项目负责人与项目质量控制复核人之间的密切关系，只要不影响项目质量控制复核的客观性，是可以存在的，并非绝对要避免，所以选项B说法错误。选项A、C、D表述均正确。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产货物取得不含税销售额100万元，当期外购原材料取得增值税专用发票，注明增值税税额13万元，当月因管理不善丢失上月购进的一批原材料，该批原材料成本为10万元（含运费1万元），则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.13B.11.47C.12.1D.10.9【答案】B【解析】因管理不善丢失的原材料，其进项税额需要转出。原材料成本10万元，其中运费1万元，原材料对应的进项税额转出=（101）×13%，运费对应的进项税额转出=1×9%。当月应缴纳增值税=100×13%13+（101）×13%+1×9%=1313+1.17+0.09=11.47（万元）。3.下列各项中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税务机关作出的税收保全措施B.税务机关作出的税收强制执行措施C.税务机关作出的纳税信用等级评定行为D.税务机关对税务人员的任免决定【答案】D【解析】税务机关对税务人员的任免决定属于内部行政行为，不属于税务行政复议受案范围。选项A、B、C均属于税务行政复议受案范围。4.某企业2024年度实现利润总额200万元，其中符合条件的技术转让所得为70万元，假设无其他纳税调整事项。该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。A.32.5B.35C.42.5D.50【答案】A【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。该企业应纳税所得额=20070+（7050）×50%=130+10=130（万元）应缴纳企业所得税=130×25%=32.5（万元）5.某房地产开发企业2025年1月销售自行开发的房地产项目，取得含税销售收入10900万元，对应的土地价款为3270万元。该企业选择一般计税方法计税，则该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.600B.700C.800D.900【答案】A【解析】房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额。销售额=（全部价款和价外费用当期允许扣除的土地价款）÷（1+9%）当期允许扣除的土地价款=3270万元销售额=（109003270）÷（1+9%）=7000（万元）应缴纳增值税=7000×9%=600（万元）6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.以上说法都正确【答案】D【解析】选项A、B、C关于个人所得税专项附加扣除的表述均正确。7.某企业2025年4月签订一份货物运输合同，合同注明运输费用50万元，其中含装卸费5万元。已知货物运输合同印花税税率为0.3‰，则该企业应缴纳印花税（）元。A.135B.150C.165D.180【答案】A【解析】货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。应缴纳印花税=（505）×0.3‰×10000=135（元）8.税务师在进行土地增值税清算审核时，下列各项中，不属于房地产开发成本的是（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.公共配套设施费D.借款利息支出【答案】D【解析】房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。借款利息支出属于房地产开发费用，不属于房地产开发成本。9.某企业2025年5月进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，缴纳关税10万元。已知该货物适用的增值税税率为13%，则该企业进口环节应缴纳增值税（）万元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9【答案】B【解析】进口环节增值税=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（100+10）×13%=14.3（万元）10.下列关于税务代理关系确立的说法，错误的是（）。A.税务代理关系的确立，应当以双方自愿委托和自愿受理为前提B.税务师承办业务，由其所在的税务师事务所统一受理并与委托人签订书面委托代理协议书C.税务代理关系可以通过口头形式确立D.委托代理协议书应当载明代理人、被代理人名称、代理事项、代理权限以及其他应明确的内容【答案】C【解析】税务代理关系的确立必须以书面委托代理协议书为依据，不能通过口头形式确立，所以选项C说法错误。选项A、B、D表述均正确。11.某企业2025年6月转让一项专利权，取得转让收入100万元，该专利权的成本为60万元，已摊销20万元。已知转让无形资产适用的增值税税率为6%，则该企业转让专利权应缴纳增值税（）万元。A.3.6B.4.8C.6D.7.2【答案】C【解析】转让专利权应缴纳增值税=100÷（1+6%）×6%≈6（万元）12.下列关于资源税的说法，正确的是（）。A.资源税实行从价计征或者从量计征B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，不缴纳资源税C.对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税D.以上说法都正确【答案】A【解析】选项B，纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；选项C，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。所以选项B、C表述不准确，选项A正确。13.某企业2025年7月实际缴纳增值税20万元，消费税30万元。已知城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，则该企业当月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计（）万元。A.5B.6C.7D.8【答案】B【解析】城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额。应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=（20+30）×（7%+3%+2%）=50×12%=6（万元）14.某企业2024年度发生业务招待费20万元，当年销售（营业）收入为2000万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的业务招待费为（）万元。A.10B.12C.15D.20【答案】A【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费发生额的60%=20×60%=12（万元）当年销售（营业）收入的5‰=2000×5‰=10（万元）允许扣除的业务招待费为10万元。15.下列关于房产税的说法，错误的是（）。A.房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人B.房产税依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳，具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定C.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税D.房产税按年征收，分期缴纳，纳税期限由国家税务总局确定【答案】D【解析】房产税按年征收，分期缴纳，纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定，而不是由国家税务总局确定，所以选项D说法错误。选项A、B、C表述均正确。16.某企业2025年8月将一台设备出租给另一企业使用，租期为1年，每月收取租金5000元。该设备原值为10万元，预计净残值率为5%，折旧年限为10年。该企业8月应缴纳增值税（）元。A.145.63B.238.1C.300D.575.22【答案】A【解析】一般纳税人出租有形动产，按照13%的税率计算缴纳增值税。应缴纳增值税=5000÷（1+13%）×13%≈145.63（元）17.下列关于税务行政处罚的说法，正确的是（）。A.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、吊销税务行政许可证件等B.税务行政处罚的实施主体是县级以上税务机关C.税务行政处罚的简易程序适用于对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件D.以上说法都正确【答案】D【解析】选项A、B、C关于税务行政处罚的表述均正确。18.某企业2025年9月因管理不善导致一批原材料被盗，该批原材料成本为20万元，已抵扣进项税额2.6万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。A.20B.22.6C.25.2D.27.8【答案】B【解析】因管理不善导致原材料被盗，其进项税额需要转出，计入损失。应调增应纳税所得额=20+2.6=22.6（万元）19.下列关于土地使用税的说法，正确的是（）。A.土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.土地使用税实行定额税率C.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税510年D.以上说法都正确【答案】D【解析】选项A、B、C关于土地使用税的表述均正确。20.某企业2025年10月签订一份租赁合同，租赁期限为3年，每年租金为10万元。已知财产租赁合同印花税税率为1‰，则该企业应缴纳印花税（）元。A.300B.100C.600D.900【答案】A【解析】财产租赁合同的计税依据为租赁金额，按租赁金额千分之一贴花。应缴纳印花税=10×3×1‰×10000=300（元）二、多项选择题（每题2分，共10题，合计20分）1.下列各项中，属于税务师执业风险表现形式的有（）。A.为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务B.出具不恰当鉴证报告C.税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果D.税务师未按照约定时间完成服务E.税务师泄露委托人商业秘密【答案】ABCDE【解析】以上选项均属于税务师执业风险的表现形式。税务师在执业过程中可能会因为各种不当行为，如提供不当服务、出具不恰当报告、未履行告知义务、未按时完成服务以及泄露商业秘密等，给自身和委托人带来风险。2.下列关于增值税视同销售行为的说法，正确的有（）。A.将自产货物用于集体福利，应视同销售计算缴纳增值税B.将外购货物用于个人消费，应视同销售计算缴纳增值税C.将自产货物无偿赠送他人，应视同销售计算缴纳增值税D.将外购货物分配给股东，应视同销售计算缴纳增值税E.将自产货物用于非增值税应税项目，应视同销售计算缴纳增值税【答案】ACDE【解析】选项B，将外购货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为。而选项A、C、D、E均属于增值税视同销售行为。3.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.国务院规定的其他不征税收入【答案】ABE【解析】选项C、D属于企业所得税免税收入。选项A、B、E属于企业所得税不征税收入。4.下列关于税务行政复议管辖的说法，正确的有（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议E.对两个以上税务机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议【答案】ABCDE【解析】以上选项关于税务行政复议管辖的表述均正确。不同层级和类型的税务机关作出的具体行政行为，其复议管辖机关有相应的规定。5.下列关于个人所得税征收管理的说法，正确的有（）。A.居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴B.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴C.纳税人取得经营所得，按年计算个人所得税，由纳税人在月度或者季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报；在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴D.纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款E.纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在注销中国户籍前办理税款清算【答案】ABCDE【解析】以上选项关于个人所得税征收管理的表述均符合相关规定。不同类型的所得在计算、扣缴和汇算清缴等方面有不同的要求。6.下列关于印花税的说法，正确的有（）。A.印花税的纳税义务人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.同一凭证，载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花D.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票E.印花税应在书立或领受时贴花【答案】ABCDE【解析】以上选项关于印花税的表述均正确。印花税的纳税义务人、税率形式、计税方法、税额调整以及纳税时间等都有相应的规定。7.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续B.房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不征收土地增值税，在税款清算时不列收入，不扣除相应的成本和费用C.房地产开发企业在土地增值税清算时，扣除项目金额中所归集的各项成本和费用，必须是实际发生的D.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入E.土地增值税清算时，对公共配套设施费，应按实际发生的费用进行扣除【答案】ABCD【解析】选项E，公共配套设施费按规定是按预算造价预提的，而不是按实际发生的费用进行扣除，所以选项E错误。选项A、B、C、D关于土地增值税清算的表述均正确。8.下列关于资源税的说法，正确的有（）。A.资源税的征税对象包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐等B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依照规定缴纳资源税，但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税C.资源税实行从价计征或者从量计征D.纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；自产自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送使用的当天E.资源税由税务机关征收【答案】ABCDE【解析】以上选项关于资源税的表述均正确。资源税的征税对象、纳税规定、计税方法、纳税义务发生时间以及征收机关等都有明确规定。9.下列关于税务代理的说法，正确的有（）。A.税务代理是一种社会中介服务B.税务代理必须遵守自愿原则、依法代理原则、独立公正原则和维护国家利益和保护委托人合法权益相结合的原则C.税务代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事税务代理业务D.税务代理的范围包括办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理纳税申报或扣缴税款报告等E.税务代理关系可以因代理期限届满而终止【答案】ABCDE【解析】以上选项关于税务代理的表述均正确。税务代理具有中介服务性质，遵循一定原则，有明确的代理范围，代理关系也有终止的情形。10.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有（）。A.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予全额扣除B.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除C.企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除；超过的部分，不得扣除D.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除E.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰【答案】ABCDE【解析】以上选项关于企业所得税税前扣除项目的表述均正确。企业在计算应纳税所得额时，不同的扣除项目有不同的扣除标准和规定。三、简答题（每题8分，共3题，合计24分）1.简述税务师事务所质量控制的要素。【答案】税务师事务所质量控制的要素包括以下几个方面：（1）质量控制责任税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的建立与组织机构设置以及质量控制的执行承担最终责任。项目负责人对质量控制制度的执行、项目质量和项目组人员的工作负有直接责任。（2）职业道德规范税务师事务所及其人员应遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公正、诚信、专业胜任能力和应有的关注、保密等原则。强调在执业过程中保持独立性，避免利益冲突，确保服务质量。（3）人力资源合理的人力资源管理是质量控制的重要保障。包括人员招聘、培训、业绩评价、晋升和薪酬等方面。要确保招聘到具备专业知识和技能的人员，通过持续培训提升人员素质，建立科学的业绩评价体系激励员工提高工作质量。（4）业务承接与保持在业务承接时，要对客户的情况进行充分了解和评估，包括客户的诚信、经营情况、财务状况等。只有在认为客户诚信可靠、业务具有承接可行性且事务所具备相应的专业能力时，才承接业务。在业务保持过程中，要定期对客户关系进行评估，决定是否继续保持业务关系。（5）业务委派根据业务的性质、复杂程度和人员的专业能力、经验等，合理委派项目负责人和项目组成员。确保项目负责人具备相应的领导能力和专业知识，项目组成员能够胜任所分配的工作。（6）业务实施在业务实施过程中，要按照执业准则和质量控制制度的要求进行操作。包括制定业务计划、收集和分析证据、编制工作底稿等。要对业务实施过程进行有效的监督和指导，及时发现和解决问题。（7）业务质量监控设立独立的质量监控岗位或人员，对重大业务或高风险业务进行质量监控。质量监控人员要对业务过程和结果进行审查，提出改进意见，确保业务质量符合要求。（8）记录与归档对质量控制制度的制定和执行情况进行记录，包括业务承接、业务实施、质量监控等方面的记录。同时，要将业务工作底稿和相关资料进行妥善归档，以便日后查阅和审计。2.简述增值税一般纳税人与小规模纳税人的区别。【答案】增值税一般纳税人与小规模纳税人主要有以下区别：（1）认定标准不同一般纳税人的认定标准通常有两种情况。一是年应税销售额超过500万元的纳税人，应当登记为一般纳税人；二是年应税销售额未超过标准，但会计核算健全，能够提供准确税务资料的纳税人，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。小规模纳税人是指年应税销售额未超过500万元，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。（2）计税方法不同一般纳税人采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额当期进项税额。销项税额是按照销售额和适用税率计算，进项税额是购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产等支付或者负担的增值税额，符合规定的进项税额可以从销项税额中抵扣。小规模纳税人采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。（3）税率和征收率不同一般纳税人适用的税率有13%、9%、6%等，不同的应税行为适用不同的税率。小规模纳税人适用的征收率一般为3%，自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。此外，小规模纳税人销售不动产等特定业务适用5%的征收率。（4）发票使用不同一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票。小规模纳税人通常只能自行开具增值税普通发票，若需要开具增值税专用发票，可以向税务机关申请代开。自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。（5）财务核算要求不同一般纳税人要求会计核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。需要设置详细的会计账簿，按照规定进行账务处理。小规模纳税人会计核算相对简单，对会计核算的要求较低。3.简述企业所得税中资产损失税前扣除的规定。【答案】企业所得税中资产损失税前扣除有以下规定：（1）资产损失的定义资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，包括现金损失，存款损失，坏账损失，贷款损失，股权投资损失，固定资产和存货的盘亏、毁损、报废、被盗损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。（2）申报扣除方式企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。①清单申报：下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；企业各项存货发生的正常损耗；企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。②专项申报：除清单申报以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。（3）证据资料要求企业申报资产损失时，应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。①外部证据：是指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件，如法院的判决或者裁定、工商部门的注销或吊销证明、公安机关的立案结案证明等。②内部证据：是指会计核算制度健全、内部控制制度完善的企业，对各项资产发生毁损、报废、盘亏、死亡、变质等内部证明或承担责任的声明，如有关会计核算资料和原始凭证、资产盘点表、相关经济行为的业务合同等。（4）扣除时间企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。（5）追补扣除规定企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣。企业实际资产损失发生年度扣除追补确认的损失后出现亏损的，应先调整资产损失发生年度的亏损额，再按弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税税款，并按前款办法进行税务处理。四、综合分析题（每题22分，共1题，合计22分）某生产企业为增值税一般纳税人，2025年度生产经营情况如下：（1）销售产品取得不含税收入8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育费附加60万元。（2）发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元；发生财务费用200万元，其中支付向某企业借款2000万元一年的利息160万元（同期银行贷