2026年存货监盘测试题及答案

2026年存货监盘测试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.注册会计师在存货监盘现场发现某类存货已全额计提跌价准备，监盘时应重点关注的事项是A.存货所有权归属B.存货实物是否存在C.存货计价方法是否一贯D.存货保险是否足额2.被审计单位在盘点日采用循环盘点方式，注册会计师最应执行的程序是A.观察所有存货的实物移动B.抽取部分仓库重新全盘C.检查盘点标签连续编号D.复核盘点汇总表勾稽关系3.对以标准箱包装的存货，注册会计师拟采用抽样开箱检查，确定样本量时首要考虑的因素是A.箱子外观是否完好B.箱子堆放高度C.每箱标准重量差异D.箱子颜色标识4.被审计单位存放于第三方公共仓库的存货占资产总额8%，注册会计师拟不实施函证，必须记录于审计工作底稿的是A.公共仓库营业执照复印件B.不实施函证的理由C.公共仓库地理位置说明D.公共仓库收费标准5.在存货盘点现场，注册会计师注意到已销售但尚未发运的存货被纳入盘点表，应首先A.要求被审计单位立即剔除B.检查是否存在替代销售合同C.检查发货记录与盘点截止日D.在审计报告中增加强调事项段6.对易腐烂存货实施监盘时，注册会计师最可能依赖的佐证证据是A.供应商发票B.保质期检验报告C.仓库温湿度记录D.生产领料单7.被审计单位在盘点日采用RFID扫描读取数量，注册会计师测试系统准确性时应A.重新手工清点全部存货B.选取样本手工清点并与系统比对C.检查RFID标签采购发票D.观察扫描过程是否由二人复核8.注册会计师在监盘过程中发现盘点表数量与实物明显不符，被审计单位解释称“系统延迟更新”，注册会计师下一步应A.扩大样本量重新抽盘B.直接出具保留意见C.检查系统日志与入库单时间D.要求IT部门出具系统无故障证明9.对采用分步法连续生产的企业，注册会计师在监盘日最应关注的截止测试是A.原材料入库截止B.在制品完工程度估计C.产成品出库截止D.生产工人考勤记录10.如果存货监盘程序因不可抗力无法在现场执行，注册会计师拟实施替代程序，下列做法中不足以获取充分适当证据的是A.检查盘点日前后出入库单B.利用内部审计盘点照片C.实施毛利率分析性程序D.委托当地事务所部分抽盘二、填空题（每空2分，共20分）11.根据审计准则，存货监盘的核心目标之一是获取关于存货________的证据。12.若被审计单位在资产负债表日后才完成盘点，注册会计师应当________盘点日至资产负债表日之间的存货变动记录。13.对以________计量的贵金属存货，注册会计师应特别关注其称重设备的校准证书。14.在盘点现场，注册会计师应全程观察盘点人员的________过程，以评价其可靠性。15.对于采用________方式盘点的零售连锁企业，注册会计师通常依赖门店系统生成的盘点差异报告。16.当发现盘点标签存在________现象时，注册会计师应怀疑存在漏盘或重复盘点的风险。17.对具有保质期的存货，注册会计师应检查管理层提供的________表，以评估跌价准备充分性。18.如果存货存放于境外仓库，注册会计师需考虑________限制对函证程序有效性的影响。19.在测试存货截止时，注册会计师通常从出库单追查至________，以验证记录期间是否正确。20.对采用标准成本法核算的企业，注册会计师应复核成本差异的________是否合理。三、判断题（每题2分，共20分，正确打“√”，错误打“×”）21.存货监盘只能由注册会计师亲自执行，不得利用专家工作。22.对于自动化立体仓库，观察盘点过程可替代对系统控制的测试。23.如果盘点日非资产负债表日，注册会计师必须评估倒轧程序的可靠性。24.对已计提跌价准备的存货，无需再执行减值测试的实质性程序。25.注册会计师可以在监盘前告知被审计单位拟抽盘的样本清单，以提高效率。26.对以体积计量的液体存货，注册会计师应检查储罐的校准证书和液位计读数。27.如果存货为受托代销品，应纳入被审计单位盘点表并由注册会计师监盘。28.在监盘过程中发现重大差异，注册会计师应要求被审计单位立即更正盘点表。29.对具有高度主观性的在制品完工程度，注册会计师应利用内部审计师的估计结果。30.如果无法实施存货监盘且替代程序不可行，注册会计师应考虑对审计意见的影响。四、简答题（每题5分，共20分）31.简述在存货监盘中如何识别和应对舞弊风险。32.说明对采用永续盘存制的企业，注册会计师在盘点日应执行的实质性程序。33.概述对第三方保管存货的函证程序要点。34.列举在制品完工程度估计常用的三种方法，并指出注册会计师如何验证其合理性。五、讨论题（每题5分，共20分）35.被审计单位以“商业机密”为由拒绝注册会计师观察某关键生产线在制品盘点，讨论注册会计师应如何权衡并作出职业判断。36.某零售企业疫情期间关闭门店，导致盘点日无法现场监盘，讨论注册会计师可采取的替代程序及其局限性。37.被审计单位采用无人机航拍技术盘点露天堆放的煤炭，讨论注册会计师如何评价该技术可靠性并设计审计程序。38.在高度自动化环境下，仓库管理系统与财务系统实时对接，讨论注册会计师对系统控制的测试与对传统抽盘程序的权衡。答案与解析一、单项选择题1.B2.B3.C4.B5.C6.C7.B8.C9.B10.B二、填空题11.存在与完整性12.检查并测试13.重量14.计数、称重或测量15.循环盘点16.跳号或重号17.保质期/库龄分析18.外汇或法律19.会计记录20.分摊方法三、判断题21×22×23√24×25×26√27×28√29×30√四、简答题31.通过了解管理层动机、内部举报、异常库存变动、高价值易移动存货集中存放、突击抽盘、双向抽盘、检查管理层对差异的解释及佐证文件等方式识别舞弊迹象；应对措施包括增加抽盘比例、扩大样本范围、突击监盘、利用专家工作、检查供应商/客户函证、复核管理层估计依据、与治理层沟通等。32.获取永续盘存记录与盘点表核对，检查系统生成的差异报告，选取样本重新清点并与永续记录比对，检查盘点截止日前后出入库单，复核管理层对差异的调整分录，评估系统一般控制与应用控制有效性，对高频流动存货实施截止测试，对异常差异要求管理层提供解释并检查支持文件。33.向保管方寄发积极式函证，列明存货品类、数量、状况、权属、质押或限制信息；由注册会计师直接控制函证收发；对回函不符或逾期未回实施跟进程序；检查保管协议条款与保险单据；必要时实施现场观察或利用其他注册会计师工作；将函证结果与账面记录核对并评估差异。34.约当产量法、标准成本法、技术测量法。注册会计师通过复核成本核算政策一致性、检查人工与制造费用分摊基础、观察现场完工程度、对比历史数据、利用工程师报告、重新计算约当产量、检查标准成本修订依据、分析异常波动、与生产记录交叉验证等方法验证合理性。五、讨论题35.注册会计师应评估该生产线存货对报表的重要性，考虑替代程序能否提供充分证据；若不可替代，应与治理层沟通，视影响程度考虑保留或无法表示意见；同时可建议由独立专家在保密协议下参与观察，或获取第三方检验报告，以平衡商业机密与审计需求。36.可检查盘点日前后库存系统快照、收发货单据、远程视频监控、门店系统日志、内部审计盘点照片、供应商/客户函证、销售及毛利分析性程序；局限性包括无法验证实物状态、存在事后篡改风险、难以判断损耗与过时、证据说服力下降，需增加不可预见程序并与治理层讨论。37.注册会计师应评估无人机硬件校准、飞行高度与角度、图像分辨率、煤炭密度模型、体积计算软件、气象条件影响；通过重新执行飞行计划、对比传统测量结果、检查GPS