2026年注会固定资产测试题及答案

2026年注会固定资产测试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，不应计入固定资产成本的是（）。A.固定资产安装过程中领用生产用原材料负担的增值税B.固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失C.固定资产达到预定可使用状态后至办理竣工决算手续前发生的借款利息D.固定资产改良过程中领用自产产品负担的消费税2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费1万元（不含增值税），款项均以银行存款支付。该设备的入账价值为（）万元。A.100B.101C.113D.1143.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，甲公司购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税税额为65万元，另支付运输费10万元（不含增值税），款项均以银行存款支付。该设备的预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.200B.198C.180D.1604.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，甲公司购入一台需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税税额为39万元，另支付运输费10万元（不含增值税），款项均以银行存款支付。安装过程中领用生产用原材料一批，该批原材料的成本为10万元，市场价格（不含增值税）为12万元，发生安装人员工资5万元。2026年1月1日，该设备达到预定可使用状态。该设备的预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用年数总和法计提折旧。则2026年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.100B.95C.90D.855.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，甲公司对一项固定资产进行改良。该固定资产原价为1000万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备100万元。改良过程中领用生产用原材料一批，该批原材料的成本为100万元，市场价格（不含增值税）为120万元，发生安装人员工资50万元。2026年3月31日，改良工程达到预定可使用状态并投入使用。改良后该固定资产的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2026年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.200B.160C.120D.806.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，甲公司对一项固定资产进行处置。该固定资产原价为1000万元，已计提折旧600万元，已计提减值准备100万元。处置时取得价款400万元，发生清理费用10万元（不含增值税），款项均以银行存款收付。则甲公司处置该固定资产应确认的损益为（）万元。A.100B.90C.80D.707.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，甲公司对一项固定资产进行清查。该固定资产原价为1000万元，已计提折旧600万元，已计提减值准备100万元。经查明，该固定资产盘亏的原因是管理不善。则甲公司盘亏该固定资产应确认的损失为（）万元。A.300B.290C.280D.2708.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，甲公司对一项固定资产进行更新改造。该固定资产原价为1000万元，已计提折旧600万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中领用生产用原材料一批，该批原材料的成本为100万元，市场价格（不含增值税）为120万元，发生安装人员工资50万元。2026年3月31日，更新改造工程达到预定可使用状态并投入使用。更新改造后该固定资产的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧。则2026年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.100B.95C.90D.859.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，甲公司购入一项固定资产，该固定资产的入账价值为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧。则2026年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.316.67B.310C.300D.29010.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月31日，甲公司购入一项固定资产，该固定资产的入账价值为1000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2026年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。A.400B.380C.360D.340二、填空题（每题2分，共20分）1.固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（2）______。2.固定资产的初始计量是指固定资产______的确定。3.外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。4.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。5.投资者投入固定资产的成本，应当按照______确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。6.固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。7.应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。8.固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定，不得随意变更。9.固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除。10.固定资产处置，包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。三、判断题（每题2分，共20分）1.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（）2.企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但是有助于企业从相关资产中获得经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此，对于这些设备，企业应将其确认为固定资产。（）3.固定资产的入账价值中应当包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。（）4.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）5.自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。（）6.企业采用出包方式建造固定资产时，发生的工程支出均应通过“在建工程”科目核算，工程达到预定可使用状态时再从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。（）7.企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，符合资本化条件的，可以计入固定资产成本，不符合资本化条件的，计入当期损益。（）8.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。如果固定资产使用寿命预计数与原先估计数有差异，应当调整固定资产使用寿命。（）9.企业持有待售的固定资产，应当对其预计净残值进行调整。（）10.企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。（）四、简答题（每题5分，共20分）1.简述固定资产的确认条件。2.简述固定资产折旧的范围。3.简述固定资产后续支出的处理原则。4.简述固定资产处置的会计处理。五、讨论题（每题5分，共20分）1.讨论固定资产折旧方法的选择对企业财务状况和经营成果的影响。2.讨论固定资产减值准备的计提对企业财务报表的影响。3.讨论固定资产更新改造与大修理的区别。4.讨论固定资产清查的意义和方法。答案一、单项选择题1.C2.B3.A4.B5.B6.B7.B8.B9.A10.A二、填空题1.使用寿命超过一个会计年度2.初始成本5.投资合同或协议约定的价值三、判断题1.√2.√3.√4.√5.×6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。2.除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产；（2）单独计价入账的土地。3.固定资产后续支出的处理原则：（1）符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；（2）不符合固定资产确认条件的，应当计入当期损益。4.固定资产处置的会计处理：（1）将固定资产转入清理；（2）发生的清理费用等；（3）收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等；（4）保险赔偿等的处理；（5）清理净损益的处理。五、讨论题1.固定资产折旧方法的选择会影响企业的折旧费用，进而影响企业的利润和资产价值。不同的折旧方法在不同的时期会产生不同的折旧费用，例如加速折旧法在前期会产生较高的折旧费用，而直线法在各期的折旧费用较为平均。因此，企业应根据自身的经营特点和财务状况选择合适的折旧方法。2.固定资产减值准备的计提会减少企业的资产价值和利润。当固定资产的可收回金额低于其账面价值时，企业应当计提减值准备。计提减值准备后，固