2026年中级会计实务基础试题库及答案

2026年中级会计实务基础试题库及答案单项选择题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年1月1日，甲公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为10万元（不含税），运输费适用的增值税税率为9%。设备安装时领用原材料一批，价值20万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为2.6万元；支付安装工人工资5万元。该设备于2026年6月30日达到预定可使用状态。假定不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.535B.538C.593D.596答案：A解析：该设备的入账价值=500+10+20+5=535（万元）。增值税进项税额可以抵扣，不计入设备成本。2.2026年2月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。2026年度，乙公司实现净利润500万元。假定不考虑所得税等其他因素，甲公司2026年度因该项投资应确认的投资收益为（）万元。A.150B.210C.180D.200答案：A解析：甲公司取得30%股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。初始投资成本2000万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额7000×30%=2100万元，其差额100万元计入营业外收入。乙公司实现净利润500万元，甲公司应确认的投资收益=500×30%=150（万元）。3.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.外购存货途中的合理损耗B.一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额C.进口商品支付的关税D.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税答案：B解析：一般纳税人购入存货时支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本；外购存货途中的合理损耗、进口商品支付的关税以及委托加工物资收回后直接用于销售的由受托方代收代缴的消费税均应计入存货成本。多项选择题1.下列各项中，属于固定资产特征的有（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个会计年度C.固定资产是有形资产D.固定资产是持有以备增值的资产答案：ABC解析：固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。持有以备增值的资产不属于固定资产的特征，通常属于投资性房地产等范畴。2.下列各项中，影响企业当期损益的有（）。A.采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧B.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值变动C.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值小于账面价值的差额答案：ABD解析：采用成本模式计量的投资性房地产计提的折旧计入其他业务成本，影响当期损益；采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值变动计入公允价值变动损益，影响当期损益；自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，不影响当期损益；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，转换日公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。3.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式C.无形资产的摊销金额应全部计入当期损益D.使用寿命有限的无形资产，其残值一般应视为零答案：ABD解析：使用寿命不确定的无形资产不应摊销；无形资产的摊销方法应反映其经济利益的预期实现方式；使用寿命有限的无形资产，其残值一般应视为零。无形资产的摊销金额一般计入当期损益，但如果某项无形资产是专门用于生产某种产品的，其摊销金额应计入产品成本。判断题1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：正确解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，这符合新收入准则的规定。2.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）答案：正确解析：这是新收入准则下收入确认的核心原则，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。3.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。（）答案：正确解析：当固定资产各组成部分具有不同使用寿命或不同经济利益实现方式时，分别确认为单项固定资产并采用不同折旧方法，能更准确反映其实际损耗和经济价值。计算分析题1.甲公司于2026年1月1日购入一项专利权，实际支付款项为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2026年末，该无形资产的可收回金额为70万元，假定计提减值准备后，该无形资产的摊销年限和摊销方法不变。要求：（1）计算2026年无形资产的摊销额；（2）判断2026年末该无形资产是否发生减值，并计算应计提的减值准备金额；（3）计算2027年无形资产的摊销额。答案：（1）2026年无形资产的摊销额=100÷10=10（万元）。（2）2026年末无形资产的账面价值=10010=90（万元），可收回金额为70万元，发生减值。应计提的减值准备金额=9070=20（万元）。（3）2027年无形资产的摊销额=70÷9≈7.78（万元），因为计提减值准备后，剩余账面价值为70万元，剩余摊销年限为9年。2.乙公司2026年1月1日以银行存款1000万元购入丙公司30%的股份，对丙公司能够施加重大影响。投资当日，丙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。2026年丙公司实现净利润500万元，宣告分派现金股利200万元。要求：（1）编制乙公司取得投资时的会计分录；（2）编制乙公司确认投资收益的会计分录；（3）编制乙公司收到现金股利的会计分录。答案：（1）取得投资时：借：长期股权投资——投资成本1050贷：银行存款1000营业外收入50初始投资成本1000万元小于应享有丙公司可辨认净资产公允价值份额3500×30%=1050万元，差额计入营业外收入。（2）确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整150贷：投资收益150投资收益=500×30%=150（万元）。（3）收到现金股利：借：应收股利60贷：长期股权投资——损益调整60借：银行存款60贷：应收股利60应收股利=200×30%=60（万元）。综合题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年发生如下经济业务：（1）1月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为26万元，另支付运输费10万元（不含税），运输费适用的增值税税率为9%。款项均以银行存款支付。（2）3月1日，甲公司对一条生产线进行更新改造，该生产线的原价为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元。改造过程中发生支出300万元，被替换部分的账面价值为100万元。该生产线于6月30日达到预定可使用状态。（3）7月1日，甲公司将一项专利权出租给乙公司，租期为3年，每年租金为20万元（不含税），增值税税率为6%。该专利权的成本为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（4）12月31日，甲公司对固定资产进行减值测试，发现上述生产设备的可收回金额为180万元。要求：（1）编制甲公司购入生产设备的会计分录。（2）编制甲公司生产线更新改造的相关会计分录。（3）编制甲公司出租专利权的相关会计分录。（4）编制甲公司生产设备计提减值准备的会计分录。答案：（1）购入生产设备：借：固定资产210应交税费——应交增值税（进项税额）26.9贷：银行存款236.9设备入账价值=200+10=210（万元），增值税进项税额=26+10×9%=26.9（万元）。（2）生产线更新改造：①将生产线转入在建工程：借：在建工程250累计折旧200固定资产减值准备50贷：固定资产500②发生改造支出：借：在建工程300贷：银行存款等300③扣除被替换部分账面价值：借：营业外支出100贷：在建工程100④生产线达到预定可使用状态：借：固定资产450贷：在建工程450（3