记账实操-采矿企业账务处理

会计实操文库1/6记账实操-采矿企业账务处理一、采矿企业核心会计科目设置资产类：无形资产-探矿权/采矿权、固定资产-矿山设备、在建工程-矿山基建成本类：生产成本-采矿直接材料、直接人工、制造费用、采矿摊销权益类：专项储备（安全生产费、矿山维简费）税费类：应交税费-应交资源税、环保税、水土保持补偿费

二、探矿阶段账务处理（前期勘探）发生勘探费用（未探明储量、无开采价值）

借：管理费用-勘探费

贷：银行存款/应付账款探明储量、具备开采价值（资本化）

借：无形资产-探矿权（勘探总成本）

贷：管理费用-勘探费（转出前期费用）取得采矿权、缴纳采矿权价款

借：无形资产-采矿权

贷：银行存款

三、采矿权、探矿权摊销（核心专属核算）

规则：按可开采储量产量法摊销（矿山行业唯一合规摊销方式），摊销金额计入采矿生产成本。

月摊销额=采矿权原值÷总可采储量×当月开采产量

分录：

借：生产成本-采矿摊销

贷：累计摊销-采矿权/探矿权

四、矿山基建、设备采购账务处理采购采矿设备、井下设备

借：固定资产-矿山专用设备

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款矿山巷道、基建工程施工

发生支出：

借：在建工程-矿山基建

贷：原材料/应付职工薪酬/银行存款

完工转固：

借：固定资产-井巷工程

贷：在建工程-矿山基建设备、井巷折旧（产量法/年限法）

借：生产成本-制造费用（折旧）

贷：累计折旧

五、采矿生产环节成本归集（核心做账流程）

矿山成本归集原则：所有开采直接支出全部计入生产成本，月末结转库存商品。领用采矿耗材（炸药、钻头、支护材料、劳保用品）

借：生产成本-直接材料

贷：原材料一线采矿工人工资、社保

借：生产成本-直接人工

贷：应付职工薪酬车间水电、维修、现场管理费用

借：生产成本-制造费用

贷：银行存款/应付账款月末生产成本结转（原矿入库）

借：库存商品-原矿（钨砂/镍矿/不锈钢矿等）

贷：生产成本（材料+人工+折旧+摊销+制造费用）

六、安全生产费、矿山维简费（矿山专属专项储备）

计提标准：按当月采矿产量计提，计入成本，专项储备核算。按月计提安全生产费、维简费

借：生产成本-安全维简费

贷：专项储备实际发生安全支出、巷道维护、隐患整改

借：专项储备

贷：银行存款/原材料

七、矿产品销售账务处理（原矿销售）销售矿石、确认收入

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入-矿产品销售

应交税费-应交增值税（销项税额）结转销售成本

借：主营业务成本

贷：库存商品-原矿

八、矿山专项税费计提（重中之重）资源税（从价/从量计征，矿山核心税种）

计提：

借：税金及附加

贷：应交税费-应交资源税

缴纳：

借：应交税费-应交资源税

贷：银行存款环保税、水土保持补偿费、矿山治理费

借：税金及附加

贷：应交税费-环保税/其他规费矿山环境治理保证金（预存）

借：其他应收款-环境治理保证金

贷：银行存款

矿山闭坑结算后，多退少补调整账务。

九、尾矿、废料、伴生矿处理伴生矿、副产品对外销售：计入其他业务收入、结转其他业务成本尾矿无害化处理支出：计入当期生产成本或管理费用

十、矿山闭坑、减值、收尾账务矿石储量减少、资产减值

借：资产减值损失

贷：无形资产减值准备/固定资产减值准备矿山停产闭坑、清算资产

结转全部资产、负债，核销采矿权、井巷工程，按企业清算准则处理。

十一、采矿企业做账核心注意事项（避坑要点）采矿权严禁年限平均摊销，必须按产量法摊销，税务、审计唯一认可方式；勘探支出区分探明/未探明，未探明直接费用化，探明后资本化；安全费、维简费必须按月计提、专款专用，不可随意冲销；资源税计税依据严格按当期销售原矿数量/销售额核算，共生矿、伴生矿统一按主矿计税；井巷工程、矿山专用设备单独核算折旧，不得并入普通设备。

十二、全流程做账顺序（月度标准流程）归集当月采矿材料、人