2026年审计中级职称《审计理论与实务》真题解析与训练

2026年审计中级职称《审计理论与实务》真题解析与训练考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本部分共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作的基础是（）。A.可信赖的内部控制系统B.管理层的认罪认罚C.对被审计单位财务报表的公允性发表意见D.依据审计准则的规定执行审计程序获取审计证据2.以下关于审计风险的说法中，正确的是（）。A.审计风险等于重大错报风险乘以检查风险B.在可接受的审计风险水平下，检查风险必然较低C.重大错报风险是注册会计师能够直接控制的D.可接受的审计风险水平越高，所需的审计证据数量越少3.注册会计师计划实施的风险评估程序，其目的是为了（）。A.识别和评估财务报表所有会计估计的错报风险B.获取充分、适当的审计证据以支持审计意见C.评价被审计单位内部控制设计的有效性D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围4.在测试采购与付款循环的内部控制时，注册会计师发现采购申请未经适当授权。该事项表明（）。A.与采购相关的内部控制存在重大缺陷B.存在舞弊导致的采购与付款循环重大错报风险的可能性增加C.应当立即停止进一步审计程序D.采购与付款循环的实质性程序无需执行5.当控制测试的结果无法满足控制预期时，注册会计师应当（）。A.直接执行实质性程序B.增加控制测试的范围C.认为财务报表存在重大错报D.评价控制测试结果对风险评估的影响6.以下关于细节测试的说法中，错误的是（）。A.细节测试可以直接发现认定层次的重大错报B.细节测试通常适用于对各类交易、账户余额和披露的审计C.细节测试的主要目标是获取充分、适当的审计证据，以支持审计意见D.细节测试的样本规模主要由其预计的错报金额决定7.注册会计师对银行存款余额进行函证，其主要目的是为了（）。A.验证银行存款账户是否存在B.获取银行对被审计单位欠款余额的确认C.评估被审计单位管理层对银行存款余额记录的完整性D.测试银行存款余额相关的内部控制8.在审计某公司销售与收款循环时，注册会计师发现部分销售合同条款在财务报表中未予披露。根据审计准则，注册会计师应当（）。A.检查是否存在未入账的销售收入B.评价未披露合同条款是否构成重大错报C.直接增加披露相关的审计程序D.建议管理层按照会计准则进行重述9.以下关于存货监盘的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当参与制定存货监盘计划B.存货监盘应当由被审计单位人员负责实施C.如果存货存放地点分散，注册会计师可能无法实施存货监盘程序D.存货监盘程序的主要目的是获取存货存在和状况的审计证据10.注册会计师计划评估管理层评估会计估计重大错报风险的结果，其核心关注点是（）。A.管理层是否考虑了所有可能的错报来源B.管理层是否使用了恰当的模型进行估计C.管理层是否对估计结果进行了充分的敏感性分析D.管理层是否对会计估计的准确性提供了充分、适当的审计证据11.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿应当反映审计过程中的重大事项C.审计工作底稿的索引编号可以省略D.审计工作底稿的完整性对审计质量至关重要12.当被审计单位处于持续经营困境中时，注册会计师应当（）。A.降低对持续经营能力的评估水平B.评价管理层关于持续经营能力的评估是否合理C.减少与治理层沟通的频率D.不再执行与持续经营能力相关的审计程序13.以下关于样本选取的说法中，正确的是（）。A.使用随机抽样方法总能保证样本具有代表性B.统计抽样方法比非统计抽样方法更客观C.在细节测试中，样本规模主要取决于内部控制的预期有效性D.如果使用非统计抽样方法，注册会计师无需考虑样本的选取方法14.注册会计师发现被审计单位未按权责发生制确认一项长期资产的维修支出。该错报可能导致（）。A.资产负债表中的资产和负债同时高估B.利润表中的费用和负债同时高估C.资产负债表中的资产和所有者权益同时低估D.利润表中的收入和费用同时低估15.在执行审计程序时，注册会计师应当保持职业怀疑，其核心含义包括（）。A.无需质疑管理层的解释B.对可能存在错报的迹象保持警觉C.仅关注负面信息D.仅依赖内部控制测试结果16.以下关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析程序可以用于风险评估和实质性程序B.当使用分析程序识别出异常波动时，无需进一步调查C.分析程序的效果受数据质量的影响D.分析程序通常与其他审计程序结合使用17.注册会计师计划测试被审计单位固定资产相关的内部控制。以下控制措施中，最能实现控制目标“防止固定资产被未经授权处置”的是（）。A.固定资产的增加和减少均需经过管理层审批B.固定资产定期盘点C.固定资产处置需要获得董事会批准D.固定资产明细账由不同人员编制和保管18.当审计证据存在矛盾时，注册会计师应当（）。A.认为审计证据不可靠，无法形成审计意见B.认为存在舞弊风险，增加实质性程序C.进一步调查以证实矛盾的原因D.接受其中可靠性较高的证据19.以下关于对被审计单位治理层提供的信息的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当无条件接受治理层提供的信息B.注册会计师应当评价治理层提供信息的性质和相关性C.治理层提供的信息可以替代注册会计师实施的审计程序D.如果治理层不提供信息，注册会计师无需执行任何审计程序20.注册会计师执行审计工作，其目标是对被审计单位财务报表发表（）。A.评估报告B.管理建议书C.审计报告D.独立意见二、多项选择题（本部分共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）21.下列关于审计风险的组成要素的说法中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.固有风险是未经内部控制抵消的、与财务报表相关认定的固有错报可能性C.控制风险是内部控制未能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性D.检查风险是未能发现存在重大错报的可能性22.注册会计师在执行风险评估程序时，可能采用的程序有（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.测试内部控制的运行有效性C.阅读管理层编制的报告D.分析财务数据23.在审计采购与付款循环时，注册会计师可能执行的实质性程序包括（）。A.检查采购订单的授权情况B.验证采购发票的准确性C.抽取采购入库单，检查与采购订单和验收单的一致性D.检查付款凭证和银行对账单24.以下关于存货监盘的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当对存货监盘结果进行评价B.如果存在未监盘的存货，注册会计师应当实施替代程序C.存货监盘应由被审计单位人员负责组织D.存货监盘通常在期末进行25.注册会计师在审计会计估计时，需要关注的事项包括（）。A.会计估计所依据的数据的可靠性B.会计估计模型的适用性C.会计估计的作出过程是否得到适当管理层层的参与D.对会计估计进行敏感性分析26.以下关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当清晰反映审计人员和项目组负责人已经执行的工作B.审计工作底稿的索引和交叉索引可以省略C.审计工作底稿的保存期限自审计报告日起计算D.审计工作底稿的复核是保证审计质量的重要环节27.注册会计师在评估重大错报风险时，需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的业务性质和所处行业环境B.被审计单位的治理结构和治理层对财务报告的态度C.被审计单位的经营风险D.被审计单位会计政策的复杂程度28.以下关于销售与收款循环内部控制的说法中，正确的有（）。A.销售交易需要经过授权批准B.客户信用审批程序应当独立于销售收款过程C.应收账款账龄分析由销售部门负责编制D.销售和收款过程与记账过程相互独立29.注册会计师发现被审计单位存在重大错报，且管理层拒绝更正。在这种情况下，注册会计师可能采取的措施包括（）。A.拒绝发表审计意见B.出具保留意见或否定意见的审计报告C.与监管机构沟通D.重新评估被审计单位的持续经营能力30.注册会计师应当保持职业怀疑，这要求（）。A.对可能存在错报的迹象保持警觉B.当发现审计证据矛盾时，进行调查C.对管理层的解释保持质疑态度D.仅关注审计过程中发现的负面信息三、简答题（本部分共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）31.简述注册会计师在风险评估过程中识别和评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的主要步骤。32.注册会计师在审计现金流量表时，通常关注哪些方面的重大错报风险？33.简述注册会计师如何通过分析程序识别异常波动。34.在审计过程中，如果注册会计师与被审计单位治理层出现分歧，应当如何处理？四、论述题（本部分共1题，10分。请根据题目要求，结合审计准则和相关知识，进行系统阐述。）35.论述注册会计师如何运用职业判断来评估重大错报风险。试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.D4.B5.A6.D7.A8.B9.B10.B11.C12.B13.A14.A15.B16.B17.C18.C19.B20.C二、多项选择题21.ABCD22.ABCD23.BCD24.ABD25.ABCD26.ACD27.ABCD28.ABD29.ABCD30.ABC三、简答题31.识别和评估重大错报风险的步骤主要包括：(1)了解被审计单位的业务、行业和环境，识别舞弊风险等特别风险；(2)了解被审计单位的治理结构和管理层，评估治理层对财务报告的态度；(3)了解被审计单位的内部控制，评估内部控制的设计和运行有效性；(4)对识别的风险进行初步评估，确定是否需要进一步审计程序；(5)针对特定风险和一般风险，设计和实施进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据。32.审计现金流量表时通常关注的重大错报风险包括：(1)销售收入的确认和计量风险，如虚构交易、提前或推迟确认收入；(2)经营活动现金流量的分类和准确性风险，如将投资或筹资活动误入经营活动；(3)现金和现金等价物的盘点和披露风险，如存在未披露的银行账户或现金短缺；(4)关联方交易的披露风险，如未披露或不当披露关联方交易对现金流量的影响。33.注册会计师通过分析程序识别异常波动的步骤包括：(1)选择恰当的关键财务数据和非财务数据；(2)运用比率分析、趋势分析等方法，计算和比较数据；(3)将计算结果与预期值进行比较，识别差异；(4)分析差异产生的原因，判断是否存在错报风险。34.注册会计师与被审计单位治理层出现分歧时，应当：(1)与治理层沟通分歧的性质和原因；(2)如果分歧涉及财务报表的列报，考虑与管理层讨论，必要时征询法律意见；(3)如果分歧无法解决，评估其影响，并在审计报告中予以反映，如出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。四、论述题注册会计师运用职业判断评估重大错报风险主要体现在以下几个方面：(1)识别和评估舞弊风险：职业判断有助于注册会计师识别被审计单位及其环境中的舞弊风险因素，如管理层凌驾于控制之上、异常的财务业绩压力等，并评估舞弊风险对财务报表可能产生的影响。(2)评估内部控制风险：职业判断有助于注册会计师评估内部控制的预期有效性，判断控制测试的结果是否足以支持风险评估结论