2026年往来账款清理管理试题及答案

2026年往来账款清理管理试题及答案一、单项选择题（每小题2分，共10分）1.企业开展年度往来账款清理工作时，对挂账的应收款项进行坏账风险认定，下列情形中不属于单项金额重大并单独计提坏账准备的情形是（）。A.单笔应收款项余额占该类应收款项总余额10%以上的款项B.单笔应收款项金额超过企业最近一个会计年度经审计净资产的5%C.单笔应收款项金额超过企业最近一个会计年度经审计净利润的10%D.单笔应收款项金额超过10万元且占应收总额1%以上答案：D解析：根据国内大中型企业通用的往来账款清理管理中坏账认定标准，单项金额重大的认定标准一般为单笔占该类应收总余额10%以上，或单笔金额超过企业净资产5%、经审计净利润10%，D选项的标准不符合通用认定规范，因此选D。2.往来账款清理过程中，对关联方往来账款的核对频率要求最低为（）。A.每季度一次B.每半年一次C.每年一次D.每两年一次答案：B解析：根据现行企业往来账款管控规范，关联方往来因为涉及合并报表抵消、资金占用管控以及关联交易合规监管，最低核对频率为每半年一次，业务频繁、金额较大的关联方往来要求每季度核对，因此选B。3.企业清理已核销的坏账后，收回已做全额坏账核销处理的应收账款，正确的会计处理是（）。A.直接借记银行存款，贷记营业外收入B.先借记应收账款，贷记坏账准备，再借记银行存款，贷记应收账款C.先借记应收账款，贷记信用减值损失，再借记银行存款，贷记应收账款D.直接借记银行存款，贷记信用减值损失答案：B解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当先恢复坏账准备和应收款项账面余额，再冲减应收款项确认银行存款，因此正确处理为B选项。4.根据企业所得税税前扣除相关规定，企业发生的坏账损失申报扣除的方式为（）。A.必须提前向税务机关审批后才能扣除B.由企业自行归集留存相关资料，申报扣除C.单笔损失超过100万元的需要审批，其余自行扣除D.只有国有企业坏账需要审批，民营企业自行扣除答案：B解析：根据现行税收征管规定，坏账损失税前扣除已经取消审批制，改为企业留存备查资料、自行申报扣除，因此选B。5.企业开展往来账款清理，对预付账款挂账清理，下列情形中应当转入其他应收款计提坏账的是（）。A.预付货款后供货方已经按时发货，未收到发票的挂账B.预付工程款后项目已经竣工验收，未完成结算的挂账C.供货方已经破产倒闭，无法交付货物也无法退回预付款的挂账D.按照合同约定预留的质量保证金挂账答案：C解析：已经无法收到货物也无法收回的预付账款，其性质已经转变为应收性质的坏账损失，应当转入其他应收款按规定进行坏账认定和核销，其余选项均属于正常的预付挂账，不需要调整，因此选C。二、多项选择题（每小题4分，共20分）1.下列选项中，属于往来账款清理工作中需要重点关注的异常挂账情形的有（）。A.债务方已经进入破产清算、注销程序的应收款项B.合同约定付款期限届满超过1年未开展催收的应收款项C.挂账超过3年的应付自然人股东的分红款D.因债务重组双方已经达成让步协议但未做账务处理的往来款项E.同一客户同时挂账应收账款和预收账款，长期未做对冲调整答案：ABCDE解析：以上五类情形均属于往来账款清理中需要重点处理的异常挂账，其中A属于已明确存在损失风险的应收款项，B属于怠于催收形成的呆账，C属于长期挂账的应税应付挂账，易引发税务风险，D属于未及时清理的或有损益挂账，会导致报表数据失真，E属于同一主体重复挂账，造成资产负债虚增，均需要纳入重点清理范围。2.根据企业往来账款清理的内部控制要求，下列岗位属于不相容岗位的有（）。A.往来账款台账登记岗位与往来账款对账岗位B.坏账核销审批岗位与坏账核销账务处理岗位C.应收款项催收岗位与坏账损失认定岗位D.往来账款清理内部审计岗位与清理结果报告编制岗位答案：ACD解析：根据内部控制不相容岗位分离原则，坏账核销审批与账务处理不属于不相容岗位，审批人员履行审批职责，账务人员按照审批结果处理账务属于合规分工，其余三个选项中，台账登记和对账、催收和损失认定、清理审计和结果报告编制均属于不相容岗位，需要分离防范舞弊、错报风险，因此选ACD。3.下列关于往来账款清理中债权债务对账的要求，说法正确的有（）。A.对账后必须取得对方加盖公章或财务专用章的对账单确认函B.电子对账的可以通过双方加盖电子公章的对账单确认，效力等同于纸质对账单C.对于对方单位已经失联无法取得对账确认的，应当整理好催收记录、合同、发货单等原始资料作为清理依据D.小额挂账的往来款项可以不进行对账，直接由清理人员认定清理答案：ABC解析：无论挂账金额大小，往来清理都需要履行对账程序，小额挂账可以简化对账流程但不能省略，因此D错误，ABC的说法均符合往来清理合规要求。4.企业清理股东及员工借款类其他应收款时，下列情形需要缴纳个人所得税的有（）。A.股东个人借款用于企业项目投标，借款后3个月即归还的B.股东个人借款用于购买个人房产，借款挂账超过1年未归还的C.员工个人借款用于出差备用金，出差后1个月内已经报销冲账的D.老板借款给其亲属用于个人购车，挂账超过2年未归还，也未用于企业经营的答案：BD解析：根据个人所得税相关规定，个人投资者从企业借款超过一个纳税年度未归还，也未用于企业生产经营的，视为红利分配计征个人所得税，B和D都符合该情形，A和C属于正常用途、按时归还的借款，不需要缴纳个人所得税，因此选BD。5.下列关于往来账款清理后续管理的说法，正确的有（）。A.已经核销的坏账应当做备查登记，定期跟进债务方经营情况，发现有可收回迹象的及时跟进催收B.清理完成后的往来账款应当更新台账，调整账龄，不需要再跟进监控C.针对清理发现的往来管控漏洞，应当完善催收制度、对账制度，避免新的呆坏账形成D.清理完成后应当将清理相关的证据资料归档保管，保管期限不低于10年答案：ACD解析：清理完成后的往来账款仍需要按周期进行监控，新发生的往来也需要持续跟进，因此B错误，ACD均符合往来清理后续管理的要求。三、判断题（每小题2分，共10分）1.往来账款清理过程中，发现同一客户同时存在借方的应收账款余额和贷方的预收账款余额，只要双方往来对账一致，不需要进行账务对冲处理。答案：错误解析：同一客户同时存在双向挂账的，属于同一债权债务主体的不同核算项，清理时应当按照净额法进行对冲调整，避免资产负债同时虚增，导致报表数据失真，因此必须进行对冲处理，该说法错误。2.企业清出的超过3年未支付的应付账款，无论是否有证据证明对方仍主张债权，都必须一次性转入营业外收入并缴纳企业所得税。答案：错误解析：根据企业所得税法及相关规定，只有确实无法偿付的应付款项才需要计入应税收入，若对方仍在主张债权、债权债务关系未灭失，不需要转入收入缴纳企业所得税，因此该说法错误。3.已经核销的坏账收回后，不需要计入当年应纳税所得额，因为已经在核销当年税前扣除了。答案：错误解析：已经核销的坏账又收回的，会计上增加坏账准备，税法上需要计入当期应纳税所得额，因为核销时已经做了税前扣除，收回时应当计入应税收入，因此该说法错误。4.往来账款清理工作只需要在年末进行，平时不需要开展往来核对清理。答案：错误解析：往来账款清理属于常态化管控工作，大额往来、关联方往来需要按季度、半年开展核对清理，年末只是开展全面清理，因此该说法错误。5.国有企业往来账款坏账核销，必须履行内部审批程序和国有资产监管部门的备案或审批程序，不能自行核销。答案：正确解析：根据国有企业资产管理相关规定，国有企业坏账核销涉及国有资产损失处置，必须履行内部审批以及国有资产监管部门的备案或审批程序，该说法正确。四、案例分析题（共60分）某国有装备制造企业2026年初开展2025年度全面往来账款清理工作，清理工作组核查出以下三项异常挂账事项：事项1：应收下游客户A公司货款余额180万元，挂账时间已满5年，A公司早在2023年就因资不抵债进入破产清算程序，2025年10月破产程序终结，清算报告明确该笔普通债权的清偿率为0，企业此前仅对该笔款项计提了30%的坏账准备，未做全额核销处理，企业所得税汇算清缴尚未完成。事项2：应付供应商B公司货款余额120万元，挂账时间已满6年，B公司2022年就办理了工商注销登记，经清理工作组核查，B公司注销清算时未通知本公司偿还该笔款项，也没有任何主体承继该笔债权，截至清理日也从未有人主张过该笔债权。事项3：其他应收款科目挂账公司实际控制人、自然人股东李某借款260万元，挂账时间已满2年1个月，该笔借款是李某2023年底从公司借出用于购买个人居住的别墅，截至清理日，李某既没有归还该笔借款，也没有将该笔借款用于公司任何生产经营活动。问题：（1）针对事项1，说明该笔应收款项的清理流程和会计、税务处理方式。（20分）（2）针对事项2，说明该笔应付账款的清理要求和会计、税务处理方式。（20分）（3）针对事项3，说明该笔其他应收款的管理要求和相关税务处理规定。（20分）参考答案：（1）清理流程：首先由清理工作组收集整理该笔往来的相关证据材料，包括销售合同、发货单、对账单、A公司破产清算公告、破产程序终结裁定书、清算分配报告、A公司工商注销证明等，形成坏账损失认定报告，说明损失发生的过程和原因，然后按照国有企业资产损失核销的审批流程，依次提交公司财务部门、总经理办公会、董事会审议，再报同级国有资产监督管理部门审批备案，审批通过后正式核销该笔应收款项。会计处理：首先补提剩余70%即126万元的坏账准备，借记信用减值损失126万元，贷记坏账准备126万元；核销时借记坏账准备180万元，贷记应收账款180万元，处理后该笔应收款项账面余额清零，确认126万元的当期损益。税务处理：该笔坏账损失符合企业所得税税前扣除条件，企业整理留存全部相关资料，在2025年度企业所得税汇算清缴时申报税前扣除180万元，全额减少2025年度应纳税所得额。（2）清理要求：该笔应付账款挂账超过3年，且债权人已经注销，无权利义务承继主体，也从未主张债权，属于确实无法支付的应付款项，应当纳入清理范围，及时做转销处理。会计处理：将该笔120万元的应付账款余额全额转入营业外收入，借记应付账款——B公司120万元，贷记营业外收入120万元，增加清理当期利润总额。税务处理：根据企业所得税法规定，确实无法偿付的应付款项属于企业所得税应税收入，应当将120万元计入清理当期的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。（3）管理要求：该笔款项属于股东个人违规占用企业资金，清理完成后应当向公司董事会、监事会报告，要求股东李某在限定时间内归还全部借款本金，若李某确实无法按期归还，应当履行内部决策程序，将该笔借款视同利润分配处理，同时完善企业资金管控，禁止股东违规占用公司资金。税务处理：根据财政部、国家税务总局相关规定，个人投资者从其投资企业借款，在一个纳税年度