中级财务会计本科山大20年考试复习题库及部分答案

中级财务会计本科山大20年考试复习题库及部分答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.2020年1月1日，甲公司以银行存款1200万元购入乙公司当日发行的5年期、票面利率5%、每年付息一次、到期一次还本的公司债券，划分为以摊余成本计量的金融资产。该债券面值1000万元，购入时发生交易费用20万元。则初始确认时“债权投资—利息调整”科目的金额为（）万元。A.180B.200C.220D.240【答案】C2.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同投资性房地产进行后续计量B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转为成本模式C.采用成本模式计量的投资性房地产，折旧或摊销额计入其他业务成本D.公允价值变动损益在处置时转入其他综合收益【答案】C3.2020年12月31日，甲公司库存A商品账面成本为500万元，预计售价480万元，预计销售费用20万元，已签订不可撤销销售合同，合同价为460万元。则年末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.20C.40D.60【答案】C4.下列各项中，不影响当期利润总额的是（）。A.固定资产报废净损失B.其他权益工具投资公允价值上升C.计提坏账准备D.出售交易性金融资产取得的投资收益【答案】B5.2019年7月1日，甲公司支付价款850万元取得丙公司30%股权，能够对丙公司施加重大影响。投资日丙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2019年丙公司实现净利润400万元（均匀发生），其他综合收益增加100万元。则2019年12月31日甲公司长期股权投资账面价值为（）万元。A.930B.940C.960D.990【答案】B6.企业收到与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，下列说法正确的是（）。A.收到时一次性计入当期损益B.收到时确认为递延收益，在资产使用寿命内分期转入损益C.收到时冲减资产账面价值D.收到时计入资本公积【答案】B7.下列关于股份支付的说法中，错误的是（）。A.以权益结算的股份支付，在等待期内确认管理费用同时增加资本公积B.以现金结算的股份支付，在等待期内确认管理费用同时增加应付职工薪酬C.权益结算股份支付，行权日不再确认损益D.现金结算股份支付，可行权日后负债公允价值变动计入其他综合收益【答案】D8.2019年12月31日，甲公司“应付债券”科目账面价值为4800万元，该债券为2018年1月1日发行、面值5000万元、票面利率4%、实际利率5%、每年付息一次的债券。则2020年该债券利息费用为（）万元。A.200B.240C.250D.260【答案】B9.下列关于资产负债表日后事项的说法中，正确的是（）。A.所有日后调整事项均需在财务报表附注中披露B.日后非调整事项不需要在附注中披露C.日后调整事项应调整报告年度财务报表相关项目D.日后期间董事会提出的利润分配方案属于调整事项【答案】C10.2019年1月1日，甲公司租入一台设备，租赁期5年，每年末支付租金100万元，承租人增量借款利率为6%，（P/A，6%，5）=4.212。则租赁开始日甲公司应确认的使用权资产为（）万元。A.421.2B.400C.500D.520【答案】A11.下列关于职工薪酬的说法中，正确的是（）。A.辞退福利在员工退休时一次性确认B.设定受益计划净负债变动全部计入当期损益C.累积带薪缺勤应在员工提供服务从而增加未来带薪缺勤权利时确认负债D.非货币性福利以账面价值计量【答案】C12.2020年6月30日，甲公司以一项账面原值800万元、累计折旧200万元、公允价值750万元的固定资产对乙公司增资，取得乙公司20%股权，能够对乙公司施加重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为3500万元。则甲公司应确认的资产处置损益为（）万元。A.0B.50C.150D.200【答案】B13.下列关于资产减值测试的说法中，错误的是（）。A.商誉应当至少每年年度终了进行减值测试B.资产组账面价值高于其可收回金额时，应当确认减值损失C.资产组减值损失首先抵减商誉账面价值D.总部资产可以单独进行减值测试【答案】D14.2019年12月31日，甲公司“递延所得税资产”科目余额为120万元，2020年产生可抵扣暂时性差异200万元，适用所得税税率25%。则2020年12月31日“递延所得税资产”科目余额应为（）万元。A.140B.150C.170D.180【答案】C15.下列关于现金流量表的说法中，正确的是（）。A.支付购建固定资产的现金属于经营活动现金流量B.收到交易性金融资产现金股利属于投资活动现金流量C.偿还租赁负债本金属于筹资活动现金流量D.收到政府补助与资产相关且采用总额法核算的现金属于投资活动现金流量【答案】C16.2019年1月1日，甲公司发行可转换公司债券，面值1000万元，票面利率3%，期限3年，每年付息一次，类似不含转换权债券市场利率为5%。负债成分公允价值为950万元。则权益成分初始确认金额为（）万元。A.0B.30C.50D.70【答案】C17.下列关于持有待售资产的说法中，正确的是（）。A.划分为持有待售后继续计提折旧B.账面价值高于公允价值减去出售费用时应计提减值C.后续公允价值上升时，减值损失可以转回计入其他综合收益D.持有待售资产应当在资产负债表中作为流动负债列示【答案】B18.2020年12月31日，甲公司“盈余公积”科目余额为800万元，未分配利润为2000万元。2021年3月10日股东大会批准以盈余公积转增股本300万元，以未分配利润派发现金股利500万元。则2021年3月31日资产负债表中“留存收益”项目金额为（）万元。A.2000B.2300C.2500D.2800【答案】A19.下列关于合并报表的说法中，错误的是（）。A.母公司对子公司投资由成本法调整为权益法B.未实现内部交易损益应全额抵销C.少数股东损益在合并利润表中单独列示D.同一控制下合并应恢复子公司合并前留存收益【答案】B20.2019年1月1日，甲公司授予高管股票期权，行权价12元，授予日公允价值4元，共100万份，等待期3年，预计全部行权。2020年预计离职率由5%调整为8%。则2020年应确认的管理费用为（）万元。A.120B.122.7C.124D.126【答案】B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法D.首次执行新收入准则将原预收账款按新准则列报【答案】BCD22.下列关于租赁负债后续计量的表述中，正确的有（）。A.采用固定利率法摊销B.支付租金减少租赁负债本金C.租赁付款额变动应重新计量并调整使用权资产D.实质固定付款额变动计入当期损益【答案】BC23.下列关于金融工具重分类的说法中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，按公允价值计量，差额计入当期损益B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，原计入其他综合收益的累计利得或损失应转入当期损益C.重分类日为企业业务模式变更后的首个报告期首日D.权益工具投资不得重分类【答案】ACD24.下列关于或有事项确认负债的条件中，必须同时满足的有（）。A.该义务是企业承担的现时义务B.履行该义务很可能导致经济利益流出企业C.该义务的金额能够可靠计量D.该义务已实际发生【答案】ABC25.下列关于终止经营列报的说法中，正确的有（）。A.终止经营损益在利润表中作为持续经营损益的组成部分B.终止经营相关资产处置损益计入终止经营损益C.比较期间利润表应重列终止经营损益D.终止经营现金流量在现金流量表中单独列示【答案】BCD26.下列关于其他综合收益的说法中，正确的有（）。A.重新计量设定受益计划净负债变动计入其他综合收益B.权益法下被投资单位其他综合收益变动按份额计入其他综合收益C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具减值损失计入其他综合收益D.外币报表折算差额计入其他综合收益【答案】ABD27.下列关于建造合同的说法中，正确的有（）。A.履约义务在一段时间内履行的，应按履约进度确认收入B.履约进度可采用投入法或产出法确定C.预计总成本超过合同总收入时，应确认合同亏损D.合同结算科目期末贷方余额在资产负债表中列示为合同资产【答案】ABC28.下列关于每股收益计算的说法中，正确的有（）。A.发行在外普通股加权平均数应考虑时间权重B.派发股票股利应追溯调整比较期间每股收益C.潜在普通股是否具有稀释性需单独判断D.限制性股票在等待期内不参与每股收益计算【答案】ABC29.下列关于关联方披露的说法中，正确的有（）。A.与子公司之间交易可免于披露B.与联营企业之间交易应披露金额及未结算项目C.关键管理人员薪酬应披露总额D.国家控制企业之间不构成关联方【答案】BC30.下列关于会计估计变更的说法中，正确的有（）。A.固定资产预计净残值变更采用未来适用法B.坏账准备计提比例变更采用追溯调整法C.股份支付公允价值确定方法变更属于会计估计变更D.会计估计变更影响数应计入变更当期及未来期间【答案】ACD三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）31.企业持有待售固定资产停止计提折旧，但需继续计提减值准备。（）【答案】√32.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具投资，处置时原计入其他综合收益的累计利得或损失应转入投资收益。（）【答案】×33.设定受益计划净负债的利息费用应计入财务费用。（）【答案】×34.同一控制下企业合并，合并方支付的审计费用计入当期损益。（）【答案】√35.企业因政策性原因搬迁取得的补偿款，扣除相关损失后的净额应计入资本公积。（）【答案】×36.对于附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得控制权时全额确认收入。（）【答案】×37.企业发行永续债并确认为权益工具的，其利息支出应作为利润分配处理。（）【答案】√38.递延所得税资产减值准备一经计提，不得转回。（）【答案】×39.合并报表中，母公司未确认的子公司的超额亏损，应在附注中披露。（）【答案】√40.企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益。（）【答案】√四、计算分析题（共4题，每题10分，共40分。要求列出计算过程，金额单位以万元表示，保留两位小数）41.甲公司2019年1月1日发行面值20000万元、票面利率4%、5年期、每年12月31日付息、到期一次还本的可转换公司债券，发行价款21000万元，类似不含转换权债券市场利率为5%。已知（P/A，5%，5）=4.3295，（P/F，5%，5）=0.7835。要求：（1）计算负债成分与权益成分的初始确认金额；（2）编制2019年1月1日发行时的会计分录；（3）计算2019年12月31日利息费用并编制分录。【答案】（1）负债成分=20000×4%×4.3295+20000×0.7835=3463.6+15670=19133.6万元；权益成分=21000−19133.6=1866.4万元。（2）借：银行存款21000应付债券—利息调整866.4贷：应付债券—面值20000其他权益工具1866.4（3）利息费用=19133.6×5%=956.68万元，应付利息=20000×4%=800万元，摊销额=156.68万元。借：财务费用956.68贷：应付利息800应付债券—利息调整156.6842.乙公司2020年度利润总额为5000万元，适用所得税税率25%。当年发生事项如下：（1）计提坏账准备200万元，税法允许实际发生时扣除；（2）取得国债利息收入300万元，税法免税；（3）因违反环保法被罚款100万元，税法不允许扣除；（4）固定资产账面折旧比税法折旧多计150万元；（5）期末确认交易性金融资产公允价值上升250万元，税法不确认。要求：计算2020年度应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产与负债变动额、所得税费用，并编制所得税分录。【答案】应纳税所得额=5000+200−300+100+150−250=4900万元；应交所得税=4900×25%=1225万元。递延所得税资产=(200+150)×25%=87.5万元；递延所得税负债=250×25%=62.5万元。所得税费用=1225+62.5−87.5=1200万元。借：所得税费用1200递延所得税资产87.5贷：应交税费—应交所得税1225递延所得税负债62.543.丙公司2020年1月1日与客户签订一项大型设备建造合同，合同总价6000万元，预计总成本4500万元，工期24个月，履约进度按成本法确定。2020年实际发生成本2700万元，预计剩余成本1800万元；2021年实际发生成本1600万元，并于2021年12月31日交付客户。要求：（1）计算2020年履约进度及应确认收入、成本；（2）计算2021年履约进度及应确认收入、成本；（3）编制2020年与收入相关的会计分录。【答案】（1）2020年履约进度=2700/(2700+1800)=60%；应确认收入=6000×60%=3600万元，成本=4500×60%=2700万元。（2）2021年履约进度=100%；应确认收入=6000−3600=2400万元，成本=4300−2700=1600万元。（3）2020年分录：借：合同履约成本2700贷：原材料、应付职工薪酬等2700借：应收账款3600贷：合同收入3600借：合同成本2700贷：合同履约成本270044.丁公司2020年12月31日对一条生产线进行减值测试。该生产线账面价值4000万元，预计尚可使用5年，无残值，采用年限平均法折旧。未来5年现金净流量分别为800、750、700、650、600万元，折现率8%，（P/A，8%，5）=3.9927。公允价值减处置费用净额为3500万元。要求：（1）计算未来现金流量现值；（2）确定可收回金额；（3）计算应计提减值准备并编制分录。【答案】（1）现值=800×0.9259+750×0.8573+700×0.7938+650×0.7350+600×0.6806=741+643+556+478+408=2826万元。（2）可收回金额=max(2826,3500)=3500万元。（3）减值准备=4000−3500=500万元。借：资产减值损失500贷：固定资产减值准备500五、综合题（共2题，每题15分，共30分）45.甲公司2019年1月1日以银行存款9000万元取得乙公司80%股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元，账面价值为9500万元，差异由一项尚可使用10年的管理用固定资产引起。2019年度乙公司实现净利润1200万元，提取盈余公积120万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加200万元。甲公司与乙公司之间未发生内部交易。要求：（1）计算2019年12月31日乙公司可辨认净资产公允价值；（2）计算2019年12月31日甲公司长期股权投资账面价值（权益法调整后）；（3）计算2019年末合并报表中商誉、少数股东权益金额；（4）编制2019年合并报表中长期股权投资与子公司所有者权益抵销分录。【答案】（1）可辨认净资产公允价值=10000+1200−400+200=11000万元。（2）甲公司权益法调整后长期股权