中级审计师考试试题及答案

中级审计师考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共30分。每题只有一个正确答案，请将正确选项的字母填入括号内）1.下列关于审计证据充分性的表述中，正确的是（）。A.审计证据的充分性是指证据的数量足够B.审计证据的充分性是指证据的质量可靠C.审计证据的充分性与适当性无关D.审计证据的充分性仅取决于被审计单位的规模【答案】A2.注册会计师在审计过程中发现被审计单位存在重大舞弊行为，应当首先采取的措施是（）。A.直接向监管机构举报B.与被审计单位治理层沟通C.出具否定意见审计报告D.终止审计业务【答案】B3.下列各项中，不属于内部控制五要素的是（）。A.控制环境B.风险评估C.信息与沟通D.审计程序【答案】D4.在审计抽样中，若样本偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师应当（）。A.接受总体B.扩大样本量C.降低可容忍偏差率D.直接出具保留意见【答案】B5.下列关于重要性水平的表述中，错误的是（）。A.重要性水平是注册会计师判断错报是否重大的标准B.重要性水平在审计计划阶段确定后不得修改C.重要性水平可分为财务报表整体重要性水平和特定类别重要性水平D.重要性水平的判断需考虑使用者对财务报表的需求【答案】B6.注册会计师在审计固定资产时，为验证其存在性，最适宜的审计程序是（）。A.检查采购发票B.实地观察固定资产C.重新计算折旧D.函证供应商【答案】B7.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿仅供注册会计师个人使用B.审计工作底稿的保存期限为5年C.审计工作底稿应记录注册会计师的职业判断过程D.审计工作底稿无需归档电子文档【答案】C8.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位将应计入管理费用的支出资本化，该错报属于（）。A.分类错报B.截止错报C.计价错报D.完整性错报【答案】A9.下列关于函证程序的表述中，错误的是（）。A.函证是获取审计证据的重要程序B.注册会计师应控制函证的发送和回收过程C.函证回函可直接作为充分适当的审计证据D.若被询证者未回函，注册会计师应实施替代程序【答案】C10.注册会计师在审计存货时，被审计单位拒绝提供盘点记录，注册会计师应出具的审计意见类型为（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见【答案】D11.下列关于舞弊审计的表述中，正确的是（）。A.注册会计师有责任发现所有舞弊行为B.舞弊审计需重点关注管理层凌驾于控制之上的风险C.舞弊风险无需在审计计划中考虑D.舞弊审计程序与错误审计程序完全相同【答案】B12.注册会计师在审计收入确认时，发现被审计单位提前确认收入，该行为可能导致（）。A.低估负债B.高估资产C.高估收入D.低估费用【答案】C13.下列关于集团财务报表审计的表述中，错误的是（）。A.集团项目组需了解组成部分注册会计师的专业胜任能力B.组成部分注册会计师的工作结果可直接作为集团审计证据C.集团项目组需对组成部分财务信息实施进一步审计程序D.集团项目组需评估组成部分的重大错报风险【答案】B14.注册会计师在审计银行存款时，发现银行对账单余额与企业账面余额不符，最可能的原因是（）。A.存在未达账项B.银行函证程序失效C.企业虚构收入D.审计抽样误差【答案】A15.下列关于持续经营审计的表述中，正确的是（）。A.持续经营假设无需在审计中考虑B.若存在重大不确定性，注册会计师应出具否定意见C.持续经营能力评估需涵盖自审计报告日起至少12个月D.持续经营事项仅需与管理层讨论【答案】C16.注册会计师在审计或有事项时，下列程序中最无效的是（）。A.向律师函证B.检查董事会会议纪要C.重新计算预计负债D.向银行函证【答案】D17.下列关于审计报告的表述中，错误的是（）。A.审计报告应包含注册会计师的意见段B.审计报告日不得早于管理层签署财务报表的日期C.审计报告可增加强调事项段以提醒使用者关注D.审计报告的意见类型包括无保留、保留、否定和无法表示意见【答案】B18.注册会计师在审计关联方交易时，下列程序中最关键的是（）。A.检查交易是否经过适当授权B.重新计算交易价格C.函证关联方余额D.观察存货盘点【答案】A19.下列关于分析程序的表述中，正确的是（）。A.分析程序仅用于风险评估阶段B.分析程序不可替代实质性程序C.分析程序可用于发现异常波动D.分析程序无需记录于工作底稿【答案】C20.注册会计师在审计无形资产时，为验证其计价准确性，应实施的程序是（）。A.检查权属证书B.重新计算摊销额C.实地观察无形资产D.函证研发人员【答案】B21.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=控制风险×固有风险C.审计风险=重大错报风险+检查风险D.审计风险与抽样风险无关【答案】A22.注册会计师在审计长期股权投资时，发现被投资单位已破产清算，应建议被审计单位（）。A.继续按成本法核算B.计提减值准备C.转为交易性金融资产D.不予调整【答案】B23.下列关于审计抽样的表述中，错误的是（）。A.统计抽样可量化抽样风险B.非统计抽样无需考虑抽样风险C.抽样单元可能是一个账户余额或一笔交易D.抽样风险包括信赖过度风险和误受风险【答案】B24.注册会计师在审计应付账款时，为验证其完整性，最适宜的审计程序是（）。A.检查期后付款记录B.函证应付账款余额C.检查采购合同D.重新计算应付账款周转率【答案】A25.下列关于审计质量控制的表述中，正确的是（）。A.项目合伙人无需复核审计工作底稿B.事务所应至少每3年进行一次内部质量检查C.审计质量控制仅适用于上市公司审计D.审计质量控制无需记录于工作底稿【答案】B26.注册会计师在审计政府补助时，发现补助文件缺失，应实施的程序是（）。A.向政府部门函证B.检查银行进账单C.重新计算递延收益D.观察补助资产【答案】A27.下列关于审计证据可靠性的表述中，错误的是（）。A.外部证据比内部证据可靠B.原件比复印件可靠C.口头证据比书面证据可靠D.直接获取的证据比间接获取的证据可靠【答案】C28.注册会计师在审计现金流量表时，发现“购买固定资产支付的现金”与固定资产增加额不匹配，应首先检查（）。A.应付账款变动B.折旧费用C.资产处置损益D.应付票据变动【答案】A29.下列关于利用专家工作的表述中，正确的是（）。A.注册会计师无需评价专家的专业胜任能力B.专家的工作结果可直接作为审计证据C.注册会计师需评价专家工作的充分性和适当性D.专家无需遵守职业道德要求【答案】C30.注册会计师在审计股份支付时，发现权益工具公允价值确定方法不合理，应出具的审计意见类型为（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见【答案】B二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项的字母填入括号内，漏选、错选均不得分）31.下列各项中，属于注册会计师职业道德基本原则的有（）。A.独立性B.客观与公正C.专业胜任能力D.保密性E.职业怀疑【答案】A,B,C,D32.下列关于舞弊风险因素的说法中，正确的有（）。A.动机或压力是舞弊发生的首要条件B.机会是舞弊发生的必要条件C.自我合理化是舞弊发生的充分条件D.舞弊风险因素包括动机、机会和态度E.舞弊风险因素仅适用于管理层【答案】A,B,D33.注册会计师在审计应收账款时，下列程序中可用于验证存在性的有（）。A.函证应收账款余额B.检查期后收款记录C.检查销售合同D.重新计算坏账准备E.观察存货盘点【答案】A,B,C34.下列关于审计工作底稿归档后的变动中，需记录的情形有（）。A.发现审计报告日已存在的事实B.法院要求补充证据C.项目组内部复核发现遗漏D.客户要求增加披露E.注册会计师笔误更正【答案】A,B,C35.下列关于集团财务报表审计的说法中，正确的有（）。A.集团项目组需制定总体审计策略B.组成部分注册会计师需遵守集团项目组的要求C.集团项目组需对重要组成部分实施审计程序D.组成部分注册会计师的工作无需复核E.集团项目组需评估组成部分的重大错报风险【答案】A,B,C,E36.下列关于审计证据适当性的表述中，正确的有（）。A.适当性包括相关性和可靠性B.适当性可通过增加证据数量弥补C.外部证据通常比内部证据可靠D.直接观察获取的证据可靠性高E.口头证据不具备适当性【答案】A,C,D37.注册会计师在审计存货计价时，下列程序中必要的有（）。A.测试成本计算准确性B.检查可变现净值确定依据C.重新计算存货跌价准备D.函证供应商E.观察存货盘点【答案】A,B,C38.下列关于期后事项的说法中，正确的有（）。A.期后事项分为调整事项和非调整事项B.注册会计师需关注第一时段期后事项C.期后事项可能影响审计意见D.期后事项无需在审计报告中披露E.期后事项的审计程序包括检查董事会会议纪要【答案】A,B,C,E39.下列关于内部控制审计的说法中，正确的有（）。A.内部控制审计与财务报表审计可整合进行B.内部控制缺陷需分为重大缺陷和重要缺陷C.内部控制审计需对有效性发表意见D.内部控制审计无需测试控制运行有效性E.内部控制审计需涵盖所有业务流程【答案】A,B,C40.注册会计师在审计金融工具时，下列程序中必要的有（）。A.检查金融工具分类是否正确B.重新计算公允价值C.检查套期会计处理D.函证交易对手方E.观察金融工具实物【答案】A,B,C,D三、填空题（每空1分，共10分）41.审计风险模型中，审计风险=重大错报风险×________。【答案】检查风险42.注册会计师在审计过程中应保持________，对可能存在重大错报的迹象保持警觉。【答案】职业怀疑43.审计证据的________性是指证据与审计目标的相关程度。【答案】相关44.若被审计单位拒绝提供管理层声明书，注册会计师应出具________意见。【答案】无法表示45.在审计抽样中，________风险是指样本结果表明控制有效而实际无效的风险。【答案】信赖过度46.注册会计师在审计关联方交易时，应首先获取完整的________清单。【答案】关联方47.审计工作底稿的保存期限自审计报告日起至少________年。【答案】1048.若被审计单位持续经营能力存在重大不确定性，但已充分披露，注册会计师应在审计报告中增加________段落。【答案】强调事项49.在审计收入确认时，注册会计师应关注________确认时点是否符合会计准则。【答案】收入50.注册会计师在审计现金流量表时，通常采用________方法验证其准确性。【答案】分析性复核四、简答题（每题5分，共20分）51.简述注册会计师在识别舞弊风险时应实施的主要程序。【答案】（1）询问管理层、治理层及内部审计人员关于舞弊风险的看法；（2）评价舞弊风险因素，包括动机、机会和自我合理化；（3）实施分析程序，识别异常波动或关系；（4）考虑舞弊风险对审计程序性质、时间和范围的影响；（5）评价管理层凌驾于控制之上的风险，并实施针对性程序，如突击盘点、测试会计分录等。52.简述注册会计师在审计存货时应实施的实质性程序。【答案】（1）观察存货盘点，评价盘点程序的有效性；（2）实施抽盘，验证盘点记录的准确性；（3）检查存货计价方法是否符合会计准则，测试成本计算准确性；（4）检查可变现净值确定依据，评估存货跌价准备是否充分；（5）实施截止测试，验证存货出入库的会计期间是否正确；（6）对特殊存货如寄售品、在途存货实施函证或替代程序。53.简述注册会计师在确定重要性水平时应考虑的主要因素。【答案】（1）财务报表使用者的需求，如股东、债权人、监管机构；（2）被审计单位的行业特点、生命周期阶段及经营规模；（3）基准的选择，如利润、收入、资产或净资产；（4）以往审计经验及错报性质，如是否涉及舞弊或关联方交易；（5）法律法规或监管要求对重要性水平的特殊规定。54.简述注册会计师在审计集团财务报表时对组成部分注册会计师的工作应实施的主要程序。【答案】（1）了解组成部分注册会计师的专业胜任能力、独立性和审计资源；（2）获取组成部分注册会计师的书面声明；（3）复核组成部分注册会计师的工作底稿和审计结论；（4）实施追加程序，如对重要组成部分实施独立审计或抽盘；（5）与组成部分注册会计师沟通集团审计策略和重大错报风险。五、综合应用题（每题10分，共20分）55.案例：注册会计师审计甲公司2023年度财务报表，发现以下事项：（1）甲公司将一笔应计入2024年1月的销售收入500万元提前至2023年12月确认；（2）甲公司某客户应收账款余额为300万元，该客户已申请破产，甲公司仅计提坏账准备50万元；（3）甲公司2023年12月31日存货盘点记录显示某仓库库存商品为1000万元，但注册会计师抽盘发现该仓库实际为空仓；（4）甲公司2023年管理费用中列支了应由2024年承担的房屋租赁费200万元。要求：（1）逐项说明上述事项对财务报表的影响（指明影响的报表项目及认定）；（2）分别说明注册会计师应提出的审计调整建议；（3）若甲公司拒绝调整，请指出注册会计师应出具的审计意见类型及理由。【答案】（1）影响分析：事项1：提前确认收入导致2023年收入高估500万元，应收账款高估500万元，违反“发生”和“截止”认定。事项2：坏账准备计提不足导致应收账款高估250万元，资产减值损失低估250万元，违反“计价”认定。事项3：存货虚增1000万元，营