做账实操-老年康养护理全套账务分录实例

会计实操文库1/12做账实操-老年康养护理全套账务分录实例（营利性养老公司，一般纳税人）一、设立/资金筹集业务1.股东实缴注册资本100万元借：银行存款——基本户1000000贷：实收资本——张XX10000002.银行3年期康养专项贷款200万，年利率3.7%借：银行存款——专项户2000000贷：长期借款——XX银行20000003.当月计提贷款利息5833.33（用于园区运营，计入财务费用）借：财务费用——利息支出5833.33贷：应付利息5833.334.支付当月贷款利息借：应付利息5833.33贷：银行存款5833.33二、固定资产、无形资产采购（护理床、康复器械、系统软件）1.采购失能护理床50张，不含税价240000，进项13%=31200，银行付款借：固定资产——护理康复设备240000应交税费—应交增值税（进项税额）31200贷：银行存款2712002.采购轮椅、康复理疗器械，不含税80000，进项10400借：固定资产——康复器械80000应交税费—应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款904003.采购养老管理系统（无形资产）不含税30000，进项1800（6%）借：无形资产——康养管理软件30000应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款318004.计提本月折旧（护理床、康复器械计入主营成本；办公电梯计入管理费用）护理床月折旧4000；康复器械月折旧1333.33；电梯月折旧2000借：主营业务成本—折旧费5333.33管理费用—折旧费2000.00贷：累计折旧——护理设备4000.00累计折旧——康复器械1333.33累计折旧——房屋配套电梯2000.005.无形资产按月摊销（30000分5年，月摊销500）借：管理费用——软件摊销500贷：累计摊销500三、库存物资采购（食材、护理耗材、药品、消毒用品）1.采购米面肉菜食材不含税50000，进项4500（9%）借：原材料——餐饮食材50000应交税费—应交增值税（进项税额）4500贷：银行存款545002.采购护理耗材（尿不湿、护垫、消毒湿巾）不含税12000，进项1560借：原材料——护理耗材12000应交税费—应交增值税（进项税额）1560贷：银行存款135603.采购常备降压、感冒药品不含税6000，进项780借：原材料——医用药品6000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：银行存款67804.月末领用食材38000、护理耗材9000、药品4200，结转服务成本借：主营业务成本—膳食成本38000主营业务成本—护理耗材费9000主营业务成本—医疗药品费4200贷：原材料——餐饮食材38000原材料——护理耗材9000原材料——医用药品42005.食材保管不善变质报废1200（进项转出）借：管理费用——存货损失1308贷：原材料——餐饮食材1200应交税费—应交增值税（进项税额转出）108四、人员薪酬计提与发放（康养核心成本）当月工资：护理组长/护理员126000；厨房后勤36000；康复师28000；行政财务180001.计提工资借：主营业务成本—人工成本（护理）126000主营业务成本—人工成本（膳食）36000主营业务成本—人工成本（康复）28000管理费用—工资薪金18000贷：应付职工薪酬——工资2080002.计提单位社保公积金合计26500借：主营业务成本—社保公积金（护理）14200主营业务成本—社保公积金（膳食）4100主营业务成本—社保公积金（康复）3200管理费用—社保公积金5000贷：应付职工薪酬——社保公积金（单位）265003.发放工资，代扣个人社保15200、个税2300借：应付职工薪酬——工资208000贷：银行存款190500其他应付款——个人社保公积金15200应交税费——应交个人所得税23004.缴纳社保、个税借：应付职工薪酬——社保公积金（单位）26500其他应付款——个人社保公积金15200应交税费——应交个人所得税2300贷：银行存款44000五、康养服务收入全套分录（床位、分级护理、膳食、康复、医保结算）养老普惠服务增值税免税，不确认销项税额1.收取老人入住押金5000元/人，共收30000借：银行存款30000贷：其他应付款——老人入住押金300002.预收季度床位+护理费，合计180000借：银行存款180000贷：合同负债——预收康养服务费1800003.当月分摊确认预收收入60000（床位32000+护理20000+膳食8000）借：合同负债——预收康养服务费60000贷：主营业务收入——床位费收入32000主营业务收入——分级护理费收入20000主营业务收入——膳食服务费收入80004.当月现收康复理疗增值服务36000借：银行存款36000贷：主营业务收入——康复理疗收入360005.医保局结算失能老人护理补贴，当月应收48000，未回款借：应收账款——医保局48000贷：主营业务收入——医保护理结算收入480006.收到医保回款48000借：银行存款48000贷：应收账款——医保局480007.老人欠费当月护理费3200，挂应收借：应收账款——XX老人家属3200贷：主营业务收入——分级护理费收入32008.收回欠费3200借：银行存款3200贷：应收账款——XX老人家属32009.老人退住，退还押金5000，扣除房间损坏赔偿300借：其他应付款——老人入住押金5000贷：银行存款4700营业外收入——物品损坏赔偿300六、运营费用（水电、物业、维修、保洁、宣传）1.当月水电费12800（康养区主营，行政办公2200）借：主营业务成本—水电物业费10600管理费用——水电费2200贷：银行存款128002.护理设备、病房维修支出4600借：主营业务成本——维修养护费4600贷：银行存款46003.线上线下招生宣传广告费3800借：销售费用——广告宣传费3800贷：银行存款38004.园区保洁外包服务费7200借：主营业务成本—保洁服务费7200贷：银行存款7200七、政府养老补贴分录（两类：与收益相关、与资产相关）类型1：与日常运营相关（月度失能护理运营补贴85000，无指定用途）1.收到拨款借：银行存款85000贷：其他收益——政府运营补贴85000类型2：与资产相关补贴（专项购置康复设备240000，分10年摊销）1.收到设备专项补助借：银行存款240000贷：递延收益——设备专项补贴2400002.每月分摊递延收益2000借：递延收益——设备专项补贴2000贷：其他收益——资产补助摊销2000八、税金、期末结转全套分录1.增值税期末结转（进项大于销项，养老免税无销项，留抵）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0贷：应交税费—未交增值税02.计提当月附加税（无应交增值税，不计提）3.结转本月全部收入借：主营业务收入——床位费32000主营业务收入——分级护理费23200主营业务收入——膳食费8000主营业务收入——康复理疗36000主营业务收入——医保结算48000其他收益——政府补贴87000营业外收入——赔偿款300贷：本年利润2345004.结转本月全部成本、费用借：本年利润321374.66贷：主营业务成本—人工190600主营业务成本—耗材药品13200主营业务成本—折旧5333.33主营业务成本—膳食38000主营业务成本—水电物业10600主营业务成本—维修4600主营业务成本—保洁7200管理费用—折旧2000管理费用—软件摊销500管理费用—工资社保23000管理费用—水电2200管理费用—存货损失1308销售费用—广告费3800财务费用—利息支出5833.335.当月利润总额=234500−321374.66=-86874.66（亏损，无需计提企业所得税）若盈利，计提企业所得税分录：借：所得税费用贷：应交税费—应交企