做账实操-老式钟表维修店全套账务分录实例

会计实操文库1/13做账实操-老式钟表维修店全套账务分录实例（一般纳税人，修理修配劳务13%税率，含老钟表回收寄卖、机芯配件、保养翻新、鉴定估价）一、开办筹资、银行流动资金借款1.股东实缴注册资本35万元借：银行存款—基本户350000贷：实收资本—刘师傅3500002.经营周转贷款12万，年化3.9%借：银行存款120000贷：短期借款—XX银行1200003.当月计提利息390元借：财务费用—利息支出390贷：应付利息3904.支付当月贷款利息借：应付利息390贷：银行存款390二、固定资产、低值易耗品、门店装修（修表仪、显微镜、翻新设备、门店装修）1.采购专业维修设备：校表仪、机芯拆解显微镜、抛光机，不含税75000，进项13%=9750借：固定资产—钟表维修专用设备75000应交税费—应交增值税（进项税额）9750贷：银行存款847502.采购维修小件工具（镊子、开表器、螺丝刀、卡尺）不含税6000，进项780，计入低值易耗品借：周转材料—低值易耗品（维修工具）6000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：银行存款67803.门店整体装修（古董钟表展示维修一体）支出180000，租期5年借：长期待摊费用—门店装修180000贷：银行存款1800004.当月计提折旧（维修设备5年折旧，月折旧1250；办公电脑月折旧400）借：主营业务成本—设备折旧费1250管理费用—折旧费400贷：累计折旧—钟表维修设备1250累计折旧—办公电子设备4005.低值易耗品一次性摊销领用借：主营业务成本—工具耗材6000贷：周转材料—低值易耗品（维修工具）60006.装修按月摊销（18万分5年，月摊销3000）借：主营业务成本—装修摊销3000贷：长期待摊费用—门店装修3000三、库存采购（全新机芯、表针、发条、表壳、润滑油、抛光耗材；回收二手古董钟表库存）（一）维修零配件采购1.采购老式钟表机芯、发条、表针、表冠，不含税46000，进项13%=5980借：原材料—钟表维修零配件46000应交税费—应交增值税（进项税额）5980贷：银行存款519802.采购保养耗材：钟表专用润滑油、抛光膏、清洁棉、防水胶，不含税9500，进项1235借：原材料—保养抛光耗材9500应交税费—应交增值税（进项税额）1235贷：银行存款10735（二）回收民间老式古董钟表（怀表、座钟、挂钟，用于翻新后售卖）现金收购多台老式机械座钟，合计成本32000（无进项发票，旧货收购无抵扣）借：库存商品—二手古董钟表32000贷：库存现金32000（三）月末领用配件、耗材用于维修工单当月维修领用机芯发条配件37000，抛光润滑油耗材7200借：主营业务成本—零配件成本37000主营业务成本—保养耗材费7200贷：原材料—钟表维修零配件37000原材料—保养抛光耗材7200（四）过期变质润滑油报废1200，进项税额转出156借：管理费用—存货报废损失1356贷：原材料—保养抛光耗材1200应交税费—应交增值税（进项税额转出）156四、人员薪酬（主修师傅、学徒、前台接待、鉴定估价师）当月工资：资深修表师傅92000；学徒工28000；钟表鉴定师24000；前台行政160001.计提当月工资借：主营业务成本—人工（维修师傅）92000主营业务成本—人工（学徒）28000主营业务成本—人工（鉴定估价）24000管理费用—工资薪金16000贷：应付职工薪酬—工资1600002.计提单位社保公积金合计19200借：主营业务成本—社保（维修/鉴定）15400管理费用—社保公积金3800贷：应付职工薪酬—单位社保公积金192003.发放工资，代扣个人社保11600、个税2100借：应付职工薪酬—工资160000贷：银行存款146300其他应付款—个人社保公积金11600应交税费—应交个人所得税21004.缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—单位社保公积金19200其他应付款—个人社保公积金11600应交税费—应交个人所得税2100贷：银行存款329005.外聘古董钟表修复专家劳务报酬6800，代扣个税850借：主营业务成本—外聘修复劳务6800贷：银行存款5950应交税费—应交个人所得税（劳务报酬）850五、全品类收入分录（维修保养、翻新、鉴定、二手钟表销售、寄卖佣金、预收维修定金）修理修配劳务13%；二手旧货销售简易计税3%减按1%；鉴定服务6%；寄卖佣金6%。1.客户送修老式座钟，预收维修定金2000借：库存现金2000贷：合同负债—预收维修定金20002.维修完工，结算尾款，全额维修含税11300（机芯更换+保养）不含税10000，销项1300；冲销定金2000，实收银行9300借：合同负债—预收维修定金2000银行存款9300贷：主营业务收入—钟表维修保养收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）13003.古董怀表深度翻新抛光修复，现收含税5650不含税5000，销项650借：银行存款5650贷：主营业务收入—翻新修复收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）6504.古董钟表鉴定估价服务费含税3180（鉴证咨询6%）不含税3000，销项180借：库存现金3180贷：其他业务收入—鉴定估价收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）1805.自有回收老式座钟翻新后对外销售，含税售价40400（旧货简易计税1%）不含税=40400÷1.01=40000，应交增值税400结转库存成本32000借：银行存款40400贷：其他业务收入—二手钟表销售收入40000应交税费—简易计税400借：其他业务成本—二手钟表销售成本32000贷：库存商品—二手古董钟表320006.代客户寄卖老式挂钟，收取佣金含税2120（佣金6%）不含税2000，销项120借：银行存款2120贷：其他业务收入—寄卖佣金收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）1207.企业客户批量老式钟表维护，欠款含税7910未回款不含税7000，销项910借：应收账款—XX收藏公司7910贷：主营业务收入—钟表维修保养收入7000应交税费—应交增值税（销项税额）9108.收回企业维修欠款7910借：银行存款7910贷：应收账款—XX收藏公司79109.客户维修中途弃修，定金2000不予退还借：合同负债—预收维修定金2000贷：营业外收入—弃约定金收入2000六、日常运营期间费用（门店租金、水电、线上推广、展会参展费）1.门店当月租金含税26500（不动产租赁9%，不含税25000）借：主营业务成本—场地租金25000应交税费—应交增值税（进项税额）1500贷：银行存款265002.水电物业合计5200，维修展示区主营4100，行政办公1100借：主营业务成本—水电物业4100管理费用—水电费1100贷：银行存款52003.古玩平台、短视频推广广告费含税8480（6%进项）借：销售费用—广告宣传费8000应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款84804.古玩展会参展服务费含税5300借：销售费用—展会参展费5000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款53005.维修设备月度保养维修费3600借：主营业务成本—设备维修养护费3600贷：银行存款3600七、政府补贴分录（传统手工艺扶持补贴、老字号维修扶持）收到文旅局传统钟表修复手工艺运营补贴65000（与维修收入不挂钩，不征增值税）借：银行存款65000贷：其他收益—传统工艺扶持补贴65000八、增值税结转、附加税、期末损益全套结转1.本月进项汇总9750+780+5980+1235+1500+480+300=20025本月一般计税销项：1300+650+180+120+910=3160简易计税旧货销项：400进项大于一般计税销项，一般计税无应交增值税，仅简易计税400需缴纳借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0贷：应交税费—未交增值税02.计提简易计税对应的附加税费（城建7%、教育3%、地方2%，合计12%）借：税金及附加48贷：应交税费—城建税28应交税费—教育费附加12应交税费—地方教育附加83.结转本月全部收入借：主营业务收入—维修保养17000主营业务收入—翻新修复5000其他业务收入—鉴定估价3000其他业务收入—二手钟表销售40000其他业务收入—寄卖佣金2000其他收益—工艺补贴65000营业外收入—弃约定金2000贷：本年利润1340004.结转本月全部成本、费用借：本年利润342312贷：主营业务成本—维修人工144000主营业务成本—外聘修复劳务6800主营业务成本—社保维修鉴定15400主营业务成本—零配件耗材44200主营业务成本—工具摊销6000主营业务成本—设备折旧1250主营业务成本—装修摊销3000主营业务成本—场地租金25000主营业务成本—水电物业4100主营业务成本—设备养护3600其他业务成本—二手钟表成本32000销售费用—广告费8000销售费用—展会费5000管理费用—工资社保19800管理费用—折旧费400管理费用—水电费1100管理费用—存货报废损失1356税金及附加48财务费用—利息支出3905.当月利润总额=13400