2026年审计中级考试真题汇编及答案解析试卷

2026年审计中级考试真题汇编及答案解析试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.审计人员的个人经验B.审计客户的内部控制制度C.中国注册会计师协会发布的职业道德守则D.中国注册会计师审计准则2.在审计过程中，注册会计师计划实施进一步审计程序以应对评估的重大错报风险。下列各项中，属于控制测试的是（）。A.抽取并检查销售发票以证实销售收入的完整性B.检查采购订单上的审批签字以证实采购交易的授权C.分析销售收入的变动趋势以评估收入确认的合理性D.函证应收账款以证实应收账款的存在3.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿的编制是为了满足外部投资者的信息需求D.审计工作底稿需要经过项目组负责人和审计合伙人复核4.当存在多种审计程序可供选择以获取特定审计证据时，注册会计师选择审计程序应当考虑的因素不包含（）。A.审计证据的相关性和可靠性B.审计程序的效率C.管理层的意愿D.审计人员的偏好5.下列关于控制环境的表述中，错误的是（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.管理层的理念和经营风格对控制环境有重要影响C.控制环境的评估是针对特定会计估计的D.控制环境的评估结果会影响对其他控制风险的评估6.在对存货进行监盘时，注册会计师发现部分存货存在毁损或陈旧过时的情况。注册会计师应当如何处理？（）A.直接忽略这些存货，因为数量不大B.将这些存货的毁损或陈旧过时情况告知管理层，但不进行进一步审计程序C.重新估计这些存货的可变现净值，并考虑是否需要计提减值准备D.将这些存货的毁损或陈旧过时情况记录在工作底稿中，并考虑其对存货计价和存在认定的影响7.下列关于审计抽样技术的表述中，错误的是（）。A.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序B.在进行审计抽样时，注册会计师无需考虑非抽样风险C.统计抽样能够提供量化抽样风险的信息D.审计抽样和非审计抽样都有其局限性8.注册会计师在对被审计单位的内部控制进行初步评估时，主要关注的是（）。A.内部控制的健全性B.内部控制的运行有效性C.内部控制的设计是否合理D.内部控制的执行是否一致9.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的表述中，错误的是（）。A.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常比其他风险更难以评估B.注册会计师应当设计和实施审计程序，以应对管理层凌驾于内部控制之上的风险C.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常与舞弊风险相关D.由于管理层凌驾于内部控制之上的风险难以发现，注册会计师无需特别关注10.在执行函证程序时，注册会计师应当对函证过程保持控制，下列做法中，不属于保持函证过程控制的是（）。A.自行设计函证函B.将函证函经被审计单位授权后寄发C.对未回函的样本实施替代程序D.将发出的函证函副本及回函情况记录在工作底稿中11.下列关于审计重要性水平的表述中，错误的是（）。A.审计重要性水平取决于被审计单位的财务状况B.审计重要性水平的确定需要考虑错报的金额和性质C.审计重要性水平与可接受的审计风险直接相关D.审计重要性水平一旦确定就不能改变12.注册会计师执行审计程序后，获取的审计证据未能达到预期效果，可能的原因不包含（）。A.所执行审计程序不恰当B.审计证据的质量不高C.存在未预料到的风险D.被审计单位管理层故意隐瞒信息13.下列关于分析程序的表述中，错误的是（）。A.分析程序主要用于风险评估阶段和实质性程序阶段B.分析程序可以提供充分、适当的审计证据C.如果分析程序未能发现异常，则无需执行其他审计程序D.分析程序的结果通常需要与其他审计证据相结合使用14.在审计被审计单位财务报表列报时，注册会计师应当考虑的因素不包含（）。A.财务报表列报的整体列报列示B.财务报表列报所依据的会计准则C.被审计单位的行业特点D.被审计单位管理层的个人喜好15.下列关于审计报告的表述中，错误的是（）。A.如果发现被审计单位财务报表存在重大错报，注册会计师应当在审计报告中进行反映B.审计报告应当清晰表达注册会计师对被审计单位财务报表整体的意见C.审计报告的措辞应当专业、准确、无歧义D.审计报告的签发日期可以早于审计报告日二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题都有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.注册会计师在执行审计工作时，应当遵循的基本原则包括（）。A.诚信B.专业胜任能力和应有关注C.客观公正D.职业道德守则2.下列关于风险评估程序的表述中，正确的有（）。A.风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境的必要程序B.风险评估程序可以提供有关被审计单位及其环境的全部信息C.风险评估程序的结果直接影响审计程序的性质、时间安排和范围D.风险评估程序通常在审计计划阶段完成3.下列关于存货监盘的表述中，正确的有（）。A.注册会计师应当参与被审计单位的存货盘点B.存货监盘程序可以提供有关存货存在和计价的审计证据C.如果被审计单位存货内部控制有效，注册会计师可以不进行存货监盘D.注册会计师应当对存货监盘结果进行记录和分析4.下列关于审计抽样的表述中，正确的有（）。A.审计抽样可以用于控制测试和实质性程序B.统计抽样能够提供量化抽样风险的信息C.非抽样风险是审计抽样固有的局限性D.审计抽样和非审计抽样都有其局限性5.下列关于控制测试的表述中，正确的有（）。A.控制测试的目的是评估内部控制运行的有效性B.控制测试的结果直接影响实质性程序的执行C.控制测试通常比实质性程序更易于执行D.控制测试的结果可以提供有关内部控制设计有效性的信息6.下列关于管理层凌驾于内部控制之上的风险的表述中，正确的有（）。A.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常比其他风险更难以评估B.注册会计师应当设计和实施审计程序，以应对管理层凌驾于内部控制之上的风险C.管理层凌驾于内部控制之上的风险通常与舞弊风险相关D.由于管理层凌驾于内部控制之上的风险难以发现，注册会计师无需特别关注7.下列关于函证程序的表述中，正确的有（）。A.函证程序可以提供有关被审计单位财务信息的可靠性B.注册会计师应当对函证过程保持控制C.函证程序的主要目的是获取外部证据D.函证程序的结果可能受到被询证者回函延迟或未回函的影响8.下列关于审计重要性的表述中，正确的有（）。A.审计重要性水平的确定需要考虑错报的金额和性质B.审计重要性水平的确定需要考虑被审计单位的财务状况C.审计重要性水平与可接受的审计风险直接相关D.审计重要性水平的确定是主观的，没有统一标准9.下列关于分析程序的表述中，正确的有（）。A.分析程序主要用于风险评估阶段和实质性程序阶段B.分析程序可以提供充分、适当的审计证据C.如果分析程序未能发现异常，则无需执行其他审计程序D.分析程序的结果通常需要与其他审计证据相结合使用10.下列关于审计报告的表述中，正确的有（）。A.如果发现被审计单位财务报表存在重大错报，注册会计师应当在审计报告中进行反映B.审计报告应当清晰表达注册会计师对被审计单位财务报表整体的意见C.审计报告的措辞应当专业、准确、无歧义D.审计报告的签发日期可以早于审计报告日三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求回答问题。)1.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估财务报表层次的风险。2.简述注册会计师在执行存货监盘程序时，如何保持对存货监盘过程的控制。3.简述注册会计师在审计过程中如何应对非抽样风险。4.简述注册会计师在审计报告日之后发现可能影响财务报表的期后事项，应当如何处理。四、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目要求回答问题。)1.甲公司是一家制造业企业，注册会计师正在对其2025年度财务报表进行审计。甲公司2025年度销售收入为10000万元，销售成本为7000万元。注册会计师在审计过程中发现以下事项：*甲公司采用永续盘存制核算存货，但在2025年12月31日，由于仓库管理混乱，部分存货发生毁损，价值为200万元，但未作处理。*甲公司采用应收账款余额调节表方法核算应收账款，但在2025年12月31日，注册会计师函证发现应收账款中存在100万元的账龄超过3年的款项，但甲公司未计提坏账准备。*甲公司2025年度利润表显示净利润为3000万元，但注册会计师发现甲公司在2025年12月31日通过虚构销售合同方式虚增销售收入500万元，虚增销售成本300万元。*注册会计师对上述事项评估认为均为重大错报，且相互独立。要求：*注册会计师应当如何处理上述事项？*如果甲公司拒绝更正上述错报，注册会计师应当如何考虑发表非无保留意见的类型和措辞？2.乙公司是一家零售企业，注册会计师正在对其2025年度财务报表进行审计。乙公司2025年度销售收入为8000万元，销售成本为6000万元。注册会计师在审计过程中发现以下事项：*乙公司采用定期盘存制核算存货，但在2025年12月31日，注册会计师监盘发现存货实际数量比账面数量短缺200万元，经调查发现是由于管理不善导致。*乙公司采用应付账款余额调节表方法核算应付账款，但在2025年12月31日，注册会计师发现应付账款中存在200万元的款项，乙公司已支付，但甲公司未收到。*乙公司2025年度利润表显示净利润为2500万元，但注册会计师发现乙公司在2025年12月31日通过提前确认收入方式虚增销售收入1000万元，虚增销售成本700万元。*注册会计师对上述事项评估认为均为重大错报，且相互独立。要求：*注册会计师应当如何处理上述事项？*如果乙公司拒绝更正上述错报，注册会计师应当如何考虑发表非无保留意见的类型和措辞？试卷答案一、单项选择题1.D2.B3.C4.C5.C6.D7.B8.C9.D10.C11.D12.D13.C14.D15.A二、多项选择题1.ABCD2.ACD3.AB4.ABD5.ABC6.ABC7.ABC8.ABC9.ABD10.ABC三、简答题1.识别和评估财务报表层次的风险：注册会计师通过了解被审计单位的行业状况、经济环境、法律法规环境、行业监管、治理结构、组织结构、权责分配、企业文化、人力资源政策等，识别与财务报表编制相关的重大错报风险。评估时考虑这些因素对财务报表整体可能产生的影响，特别是对会计政策选择和运用、重大交易、财务业绩和现金流量的潜在影响。2.保持对存货监盘过程的控制：注册会计师应当全程参与监盘，观察被审计单位盘点存货的过程，记录存货的存放位置、数量和状况；检查存货是否有被移动、被盗或毁损的情况；核对盘点结果与存货记录是否一致；对于存放在外部的存货，应当实施必要的审计程序，如获取第三方确认函或检查相关合同和凭证；对于存货的毁损、陈旧过时等情况，应当予以特别关注并记录。3.应对非抽样风险：注册会计师应当通过设计、实施和执行恰当的审计程序，并运用职业判断，来计划和执行审计工作，以将非抽样风险降至可接受的水平。具体措施包括：确保审计程序的目标明确；选择适当的审计程序；恰当设计审计程序；获取充分、适当的审计证据；对审