2025年烟叶税法真题及答案

2025年烟叶税法练习题及答案单项选择题（共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）1.2025年3月，某县烟草公司向辖区内150户烟农收购晾晒烟叶，委托村委会代为发放收购款项，后续将收购的烟叶全部销售给邻市的一家烟丝生产企业。上述业务中，属于烟叶税纳税人的是（）A.销售晾晒烟叶的烟农B.代为发放收购款的村委会C.收购晾晒烟叶的县烟草公司D.购入烟叶的烟丝生产企业答案：C解析：烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位，即依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位，烟农、受托代付机构、后续购入烟叶的主体均不属于烟叶税纳税人。2.下列各项中，属于烟叶税征税范围的是（）A.烟农自产未加工的生烟叶B.烟草公司收购的烤烟叶C.烟丝厂生产销售的烟丝D.卷烟厂进口的境外烟叶答案：B解析：烟叶税的征税范围包括晾晒烟叶、烤烟叶，其中晾晒烟叶包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶。生烟叶未进入收购环节不属于征税范围，烟丝属于消费税征税范围，进口烟叶不征收烟叶税。3.烟叶税实行法定比例税率，其适用税率为（）A.10%B.15%C.20%D.30%答案：C解析：《中华人民共和国烟叶税法》规定，烟叶税实行20%的单一比例税率，税率调整权归全国人民代表大会常务委员会，地方各级政府无权自行调整。4.2025年4月，甲烟草公司向烟农收购烤烟叶，收购发票注明的收购价款总额为120万元，实际向烟农支付的价外补贴为14万元（补贴比例超过收购价款的10%）。甲烟草公司该笔业务的烟叶税计税依据为（）A.120万元B.132万元C.134万元D.144万元答案：B解析：烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴，其中价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算，不考虑实际支付的补贴金额，因此计税依据=120×（1+10%）=132万元。5.承接上题，甲烟草公司该笔收购业务应缴纳的烟叶税税额为（）A.12万元B.26.4万元C.24万元D.26.8万元答案：B解析：烟叶税应纳税额=计税依据×税率=132×20%=26.4万元。6.烟叶税的纳税义务发生时间为（）A.烟农发出烟叶的当日B.收购单位与烟农签订收购合同的当日C.纳税人收购烟叶的当日，即付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日D.收购单位将烟叶验收入库的当日答案：C解析：烟叶税纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，具体指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当日，按孰先原则确定。7.纳税人收购烟叶，应当向（）的主管税务机关申报缴纳烟叶税。A.收购单位机构所在地B.烟叶收购地C.烟农户籍所在地D.烟叶加工地答案：B解析：烟叶税的纳税地点为烟叶收购地的主管税务机关，跨区域收购烟叶的，应当在收购地就地申报纳税。8.烟叶税的纳税申报期限为（）A.纳税义务发生之日起7日内B.纳税义务发生之日起15日内C.纳税义务发生月终了之日起15日内D.纳税义务发生季度终了之日起15日内答案：C解析：烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款，申报期限与增值税、财产行为税的申报期限保持一致。9.2025年5月，乙烟草公司收购一批烤烟叶用于委托加工烟丝（烟丝适用13%的增值税税率），支付收购价款200万元，实际支付价外补贴22万元，缴纳烟叶税44万元，上述支出均取得合法有效凭证。乙烟草公司该批烟叶可抵扣的增值税进项税额为（）A.23.76万元B.26.6万元C.28.6万元D.24.48万元答案：B解析：纳税人收购烟叶用于生产或者委托加工13%税率货物的，增值税进项税额扣除率为10%，进项税额计算基数为实际支付的收购价款、实际支付的价外补贴与实际缴纳的烟叶税之和，不适用烟叶税计税时的法定10%价外补贴标准，因此可抵扣进项税额=（200+22+44）×10%=26.6万元。10.下列关于烟叶税收入归属与征收机关的表述，正确的是（）A.烟叶税属于中央税，收入全额上缴中央财政B.烟叶税属于地方税，收入全额归烟叶收购地地方财政C.烟叶税由海关负责征收D.烟叶税由烟草专卖管理部门负责代征答案：B解析：烟叶税属于地方税种，由烟叶收购地的税务机关负责征收，收入全额归地方财政所有，主要用于地方烟叶产区的发展建设。多项选择题（共8题，每题2分，共16分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列主体中，属于烟叶税纳税人的有（）A.向烟农收购烤烟叶的县级烟草公司B.受烟草公司委托向个体种植户收购晾晒烟叶的供销社C.进口烟叶用于生产卷烟的卷烟生产企业D.收购烟叶用于自制烟丝的食品加工企业（已取得烟草收购资质）答案：ABD解析：烟叶税纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位，必须具备烟草收购资质，进口烟叶不属于境内收购行为，不征收烟叶税，因此进口烟叶的卷烟厂不属于烟叶税纳税人。2.下列项目中，应计入烟叶税计税依据的有（）A.支付给烟农的烟叶收购价款B.按收购价款10%计算的法定价外补贴C.支付给收购中介的代理服务费D.收购环节缴纳的增值税进项税额答案：AB解析：烟叶税计税依据为收购烟叶实际支付的价款总额，包括收购价款和按收购价款10%计算的价外补贴，中介服务费、增值税价外税均不计入计税依据。3.下列关于烟叶税税率的表述，符合法律规定的有（）A.烟叶税实行20%的法定比例税率B.省级人民政府可以根据本地烟叶种植情况调整本地烟叶税税率C.烟叶税税率的调整需经全国人民代表大会常务委员会决定D.烟叶税对烤烟叶实行20%税率，对晾晒烟叶实行15%差别税率答案：AC解析：烟叶税实行全国统一的20%比例税率，无差别税率设置，税率调整权归全国人大常委会，地方政府无权调整。4.下列关于烟叶税征收管理的表述，正确的有（）A.烟叶税实行按月计征B.纳税人应当向机构所在地主管税务机关申报纳税C.纳税人可以选择与其他财产行为税合并申报缴纳烟叶税D.烟叶税纳税义务发生时间按付讫收购款或开具收购凭证孰先原则确定答案：ACD解析：烟叶税纳税地点为烟叶收购地主管税务机关，而非机构所在地，B选项错误；其余选项均符合烟叶税征收管理规定。5.下列情形中，无需缴纳烟叶税的有（）A.烟农销售自产烟叶B.卷烟厂将收购的烟叶连续生产卷烟C.个人收购烟叶用于个人消费D.烟草公司将收购的烟叶出口至境外答案：ABC解析：烟叶税由收购方缴纳，销售方无需缴纳；烟叶税仅在收购环节征收，生产移送环节不征收；烟叶税纳税人为单位，个人收购烟叶无需缴纳；境内收购烟叶用于出口的，收购环节仍需缴纳烟叶税，D选项需缴纳。6.下列关于烟叶税与其他税种衔接的表述，正确的有（）A.纳税人缴纳的烟叶税可以计入烟叶采购成本，在企业所得税税前扣除B.收购烟叶用于直接销售的，增值税进项税额按9%的扣除率计算C.委托加工烟丝代扣代缴消费税时，烟叶成本包含实际支付的收购价款、价外补贴与实纳烟叶税D.收购烟叶缴纳的增值税可以作为烟叶税的计税依据答案：ABC解析：增值税属于价外税，不计入烟叶税计税依据，D选项错误；其余选项均符合各税种的衔接规定。7.下列各项中，属于烟叶税征税范围的有（）A.列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶B.未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶C.烟农烤制的烤烟叶D.烟叶粉碎后的烟末答案：ABC解析：烟叶税征税范围仅包括晾晒烟叶、烤烟叶，烟末属于烟叶加工产物，不属于烟叶税征税范围。8.纳税人跨区域收购烟叶办理纳税申报时，下列操作符合规定的有（）A.向收购地主管税务机关填报《财产和行为税纳税申报表》B.无需在收购地申报，回机构所在地汇总申报缴纳C.提供烟叶收购合同、收购凭证等资料备查D.于收购当月终了之日起15日内完成申报纳税答案：ACD解析：跨区域收购烟叶应当在收购地就地申报纳税，B选项错误，其余选项均符合申报管理规定。计算问答题（共2题，每题10分，共20分。要求写出计算步骤，结果保留两位小数）第1题2025年6月，甲市烟草公司（增值税一般纳税人）到乙县收购烤烟叶，当月发生如下业务：（1）向乙县120户烟农收购烤烟叶，开具的农产品收购发票上注明收购价款总额为360万元，另外按照收购价款的12%实际支付价外补贴43.2万元，所有款项均已通过银行转账支付。（2）当月将收购的烤烟叶全部运往丙市丁烟丝厂（增值税一般纳税人），委托丁厂加工成烟丝，支付不含税运费2万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（3）丁厂加工完毕后交付烟丝，收取不含税加工费15万元、辅料费5万元，开具增值税专用发票，丁厂无同类烟丝销售价格。已知：烟叶税税率20%，烟丝消费税税率30%，该批烟丝收回后用于连续生产甲类卷烟。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算甲烟草公司应缴纳的烟叶税。（2）计算甲烟草公司收购烟叶可以抵扣的增值税进项税额。（3）计算丁烟丝厂应代扣代缴的消费税。（4）说明甲烟草公司烟叶税的纳税地点与纳税期限。参考答案及解析（1）烟叶税计税依据=360×（1+10%）=396.00万元应缴纳烟叶税=396×20%=79.20万元解析：价外补贴统一按收购价款的10%计入烟叶税计税依据，不考虑实际支付的12%补贴。（2）烟叶可抵扣进项税额=（360+43.2+79.2）×10%=482.4×10%=48.24万元运费可抵扣进项税额=2×9%=0.18万元加工费、辅料费可抵扣进项税额=（15+5）×13%=2.60万元合计可抵扣进项税额=48.24+0.18+2.60=51.02万元解析：收回烟丝用于连续生产13%税率的卷烟，烟叶进项税额按10%扣除率计算，基数为实际支付的收购价款、实际价外补贴与实纳烟叶税之和；运输服务适用9%税率，加工修理修配服务适用13%税率。（3）烟叶采购成本=360+43.2+79.2-48.24+2=436.16万元组成计税价格=（436.16+15+5）÷（1-30%）=456.16÷0.7≈651.66万元应代扣代缴消费税=651.66×30%≈195.50万元解析：委托加工应税消费品的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率），材料成本为扣除进项税额后的烟叶采购成本加运费。（4）纳税地点：乙县（烟叶收购地）的主管税务机关；纳税期限：2025年6月终了之日起15日内申报缴纳烟叶税。第2题2025年7月，某烟草集团下属的A烟草公司（增值税一般纳税人）发生如下烟叶收购业务：（1）在本县范围内收购晾晒烟叶，收购发票注明收购价款180万元，实际支付价外补贴18万元，款项已全部支付。（2）在外省某县收购烤烟叶，收购凭证注明收购价款220万元，实际支付价外补贴25万元，款项已全部支付。（3）当月将全部收购的烟叶直接对外销售给B烟丝厂，开具增值税专用发票注明不含税销售额550万元。已知：烟叶税税率20%，销售农产品增值税税率9%，相关票据均已勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算A公司业务（1）应缴纳的烟叶税。（2）计算A公司业务（2）应缴纳的烟叶税。（3）计算A公司当月应缴纳的增值税。（4）说明A公司在外省收购烟叶的纳税申报要求。参考答案及解析（1）业务（1）计税依据=180×（1+10%）=198.00万元应缴纳烟叶税=198×20%=39.60万元（2）业务（2）计税依据=220×（1+10%）=242.00万元应缴纳烟叶税=242×20%=48.40万元（3）进项税额：业务（1）可抵扣进项=（180+18+39.6）×9%=237.6×9%=21.38万元业务（2）可抵扣进项=（220+25+48.4）×9%=293.4×9%=26.41万元合计进项税额=21.38+26.41=47.79万元销项税额=550×9%=49.50万元应缴纳增值税=49.50-47.79=1.71万元解析：收购烟叶直接对外销售，不属于用于生产13%税率货物，进项税额按9%扣除率计算，销售烟叶适用9%的增值税税率。（4）A公司应当在收购业务发生月（2025年7月）终了之日起15日内，向外省收购地的县主管税务机关报送《财产和行为税纳税申报表》，可选择财产行为税合并申报方式缴纳烟叶税，留存收购合同、收购凭证、付款凭证等资料备查。综合分析题（共1题，24分。要求写出计算步骤，结果保留两位小数）2025年度，甲卷烟厂（增值税一般纳税人，位于市区）发生如下涉烟叶业务：（1）2025年3月，向烟农收购烤烟叶100吨，农产品收购发票注明每吨收购价款2万元，总计200万元，实际支付价外补贴24万元，已按规定申报缴纳烟叶税。（2）当月将收购的80吨烤烟叶移送生产A牌号甲类卷烟（消费税税率56%加0.003元/支），剩余20吨烤烟叶于2025年4月全部销售给乙烟丝厂，开具增值税专用发票注明不含税销售额60万元。（3）2025年全年生产A牌号卷烟1000标准箱，全部对外销售取得不含税销售额8000万元，发生准予在企业所得税税前扣除的成本、费用共计3200万元（不含已纳的烟叶税、消费税、城建税及附加）。已知：1标准箱=50000支，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，企业所得税税率25%，所有合法凭证均已勾选抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算甲卷烟厂2025年3月应缴纳的烟叶税。（2）计算甲卷烟厂收购烟叶可抵扣的增值税进项税额。（3）计算甲卷烟厂销售20吨烤烟叶应缴纳的增值税。（4）计算甲卷烟厂2025年应缴纳的消费税。（5）计算甲卷烟厂2025年应缴纳的城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加。（6）计算甲卷烟厂2025年应缴纳的企业所得税。参考答案及解析（1）烟叶税计税依据=200×（1+10%）=220.00万元应缴纳烟叶税=220×20%=44.00万元（2）80吨烟叶用于生产13%税率的卷烟，适用10%进项扣除率；20吨烟叶直接销售，适用9%进项扣除率。烟叶总支出（收购价款+实际价外补贴+实纳