审计基础题库及答案

审计基础题库及答案一、选择题（共30分，每题1分）1.下列关于审计的说法中，错误的是（）A.审计是一种独立的经济监督活动B.审计的目的是对被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表意见C.审计可以保证财务报表绝对真实、准确D.审计需要收集充分、适当的审计证据2.下列各项中，不属于审计基本特征的是（）A.独立性B.客观性C.权威性D.合法性3.下列各项中，不属于审计按主体分类的是（）A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计D.财务审计4.下列各项中，不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力和应有关注D.保密5.下列关于审计证据的说法中，错误的是（）A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性C.审计证据的充分性和适当性相互影响D.审计证据的充分性和适当性越高越好6.下列各项中，不属于审计程序的是（）A.检查B.观察C.询问D.预测7.下列关于内部控制的说法中，错误的是（）A.内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序B.内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素C.内部控制可以绝对防止舞弊的发生D.注册会计师应当了解被审计单位内部控制8.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）A.风险评估程序是注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序B.风险评估程序包括询问、分析程序和观察C.风险评估程序是审计业务中必须执行的程序D.风险评估程序可以识别和评估财务报表重大错报风险9.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）A.控制测试是为了防止或发现并纠正认定层次重大错报而设计的控制运行的有效性B.控制测试在风险评估的基础上进行C.控制测试的目的是为了确定内部控制是否有效运行D.控制测试可以替代实质性程序10.下列关于实质性程序的说法中，错误的是（）A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.实质性程序是直接发现认定层次的重大错报C.实质性程序可以在风险评估之前进行D.实质性程序是审计程序中必不可少的部分11.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（）A.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序B.审计抽样包括统计抽样和非统计抽样C.审计抽样适用于所有审计程序D.审计抽样可以提高审计效率12.下列关于货币资金审计的说法中，错误的是（）A.货币资金是企业流动性最强的资产B.货币资金审计通常包括现金、银行存款和其他货币资金C.货币资金审计通常不需要函证D.货币资金审计应当关注舞弊风险13.下列关于应收账款审计的说法中，错误的是（）A.应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向客户收取的款项B.应收账款审计通常函证程序C.应收账款账龄分析是重要的审计程序D.应收账款通常不需要进行坏账准备测试14.下列关于存货审计的说法中，错误的是（）A.存货是企业持有的准备出售的商品或产品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等B.存货审计通常包括监盘程序C.存货计价测试是存货审计的重要内容D.存货通常不需要进行截止测试15.下列关于固定资产审计的说法中，错误的是（）A.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产B.固定资产审计通常包括实地观察程序C.固定资产折旧测试是固定资产审计的重要内容D.固定资产通常不需要进行减值测试16.下列关于无形资产审计的说法中，错误的是（）A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.无形资产审计通常不需要关注摊销政策C.无形资产减值测试是无形资产审计的重要内容D.无形资产审计需要关注研发支出的资本化条件17.下列关于负债审计的说法中，错误的是（）A.负债审计通常关注完整性认定B.负债审计通常不需要函证C.负债审计通常需要关注截止测试D.负债审计通常需要关注分类和可理解性18.下列关于所有者权益审计的说法中，错误的是（）A.所有者权益审计通常关注存在认定B.所有者权益审计通常不需要函证C.所有者权益审计通常需要关注完整性认定D.所有者权益审计通常需要关注分类和可理解性19.下列关于收入审计的说法中，错误的是（）A.收入审计通常关注发生认定B.收入审计通常不需要关注截止测试C.收入审计通常需要关注分类和可理解性D.收入审计通常需要关注准确性认定20.下列关于费用审计的说法中，错误的是（）A.费用审计通常关注完整性认定B.费用审计通常不需要关注截止测试C.费用审计通常需要分类和可理解性D.费用审计通常需要关注准确性认定21.下列关于关联方及其交易审计的说法中，错误的是（）A.关联方交易是关联方之间转移资源、劳务或义务的行为B.关联方交易审计通常不需要关注披露C.关联方交易审计通常需要关注交易的公允性D.关联方交易审计通常需要关注交易的必要性22.下列关于期后事项审计的说法中，错误的是（）A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项B.期后事项审计通常不需要关注财务报表报出日后发生的事项C.期后事项审计需要区分资产负债表日后调整事项和非调整事项D.期后事项审计可能影响审计意见23.下列关于持续经营审计的说法中，错误的是（）A.持续经营假设是指被审计单位在可预见的将来会继续经营B.持续经营审计通常不需要关注管理层评估C.持续经营审计需要关注可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项D.持续经营审计可能影响审计意见24.下列关于对被审计单位使用服务机构的考虑的说法中，错误的是（）A.服务机构是被审计单位委托或利用另一方所提供的部分或全部相关服务的机构B.注册会计师应当考虑服务机构的工作对审计的影响C.注册会计师应当对服务机构的工作直接承担责任D.注册会计师应当考虑利用其他注册会计师的工作25.下列关于对被审计单位使用内部审计工作的考虑的说法中，错误的是（）A.注册会计师应当考虑内部审计工作的性质和范围B.注册会计师应当考虑内部审计人员的专业胜任能力和客观性C.注册会计师应当完全依赖内部审计工作D.注册会计师应当评估内部审计工作对审计程序的影响26.下列关于对被审计单位使用专家工作的考虑的说法中，错误的是（）A.专家是指除会计、审计领域之外的，在特定领域具备专门知识、技能和经验的人员B.注册会计师应当考虑专家的胜任能力、客观性和可用性C.注册会计师应当对专家的工作直接承担责任D.注册会计师应当评估专家的工作对审计程序的影响27.下列关于审计报告的说法中，错误的是（）A.审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见的书面文件B.审计报告包括标准审计报告和非标准审计报告C.审计报告应当包含管理层对财务报表的责任段D.审计报告应当包含注册会计师的责任段28.下列关于标准审计报告的说法中，错误的是（）A.标准审计报告是指无保留意见的审计报告B.标准审计报告通常包括引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段和编制基础及使用限制段C.标准审计报告的审计意见段通常表述为"我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础]编制，公允反映了[被审计单位名称][财务报表涵盖期间]的财务状况、经营成果和现金流量"D.标准审计报告不需要强调事项段29.下列关于非标准审计报告的说法中，错误的是（）A.非标准审计报告包括带强调事项段的无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和无法表示意见的审计报告B.保留意见的审计报告通常适用于财务报表整体存在重大错报，但未被广泛影响的情况C.否定意见的审计报告通常适用于财务报表整体存在重大错报，且被广泛影响的情况D.无法表示意见的审计报告通常适用于注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且无法判断错报的影响30.下列关于质量控制的说法中，错误的是（）A.质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量而制定的政策和程序B.质量控制包括对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、人力资源、业务执行、监控等要素C.质量控制不需要考虑会计师事务所的规模和业务复杂程度D.质量控制是会计师事务所的责任二、填空题（共20分，每题1分）1.审计是指由独立的________机构或人员，对被审计单位的经济活动及其成果进行独立检查、评价，并出具________报告的一种经济监督活动。2.审计的基本特征包括独立性、________性和________性。3.审计按主体可分为政府审计、________审计和________审计。4.注册会计师职业道德基本原则包括诚信、客观公正、专业胜任能力和应有关注、________和职业行为。5.审计证据的充分性是指审计证据的________足以支持审计结论，审计证据的适当性是指审计证据的________性和可靠性。6.内部控制的五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、________和________。7.审计程序包括检查、观察、询问、________和________。8.风险评估程序是为了解被审计单位及其环境而实施的程序，包括询问、________程序和观察。9.控制测试是为了测试内部控制设计的________性和运行的有效性。10.实质性程序包括细节测试和________程序。11.审计抽样包括________抽样和________抽样。12.货币资金是企业________性最强的资产。13.应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向客户收取的款项，审计通常采用________程序。14.存货审计通常包括________程序。15.固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的________资产。16.无形资产是指企业拥有或者控制的没有________形态的可辨认非货币性资产。17.负债审计通常关注________认定。18.所有者权益审计通常关注________认定。19.收入审计通常关注________认定。20.审计报告是注册会计师对财务报表是否在所有重大方面按照适用的________编制基础编制发表审计意见的书面文件。三、判断题（共10分，每题1分）1.审计可以保证财务报表绝对真实、准确。（）2.内部控制可以绝对防止舞弊的发生。（）3.风险评估程序是审计业务中必须执行的程序。（）4.控制测试可以替代实质性程序。（）5.审计抽样适用于所有审计程序。（）6.存货审计通常不需要进行监盘程序。（）7.负债审计通常不需要函证。（）8.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项。（）9.注册会计师应当对专家的工作直接承担责任。（）10.标准审计报告是指无保留意见的审计报告。（）四、简答题（共20分，每题5分）1.简述审计的基本特征及其含义。2.简述内部控制的五要素及其主要内容。3.简述审计程序的基本类型及其应用场景。4.简述审计报告的基本类型及其适用条件。五、论述题（共20分，每题10分）1.论述风险评估程序在审计过程中的重要性及其主要内容。2.论述审计抽样的基本原理、方法及其在审计中的应用。答案：一、选择题1.C。审计不能保证财务报表绝对真实、准确，只能合理保证财务报表不存在重大错报。审计的目的是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表意见。2.C。审计的基本特征包括独立性、客观性和权威性，但不包括合法性。合法性是法律对审计的要求，而非审计的基本特征。3.D。审计按主体可分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。财务审计是按审计内容分类的，不是按主体分类的。4.D。注册会计师职业道德基本原则包括诚信、客观公正、专业胜任能力和应有关注、保密和职业行为，不包括权威性。5.D。审计证据的充分性和适当性并非越高越好，而是在满足审计目的的前提下，合理保证财务报表不存在重大错报所需的水平和程度。6.D。审计程序包括检查、观察、询问、函证和重新计算等，预测不属于审计程序。7.C。内部控制不能绝对防止舞弊的发生，只能合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。8.B。风险评估程序包括询问、分析程序和观察，但分析程序不是询问的一部分。9.D。控制测试不能替代实质性程序，两者是相互补充的关系。10.C。实质性程序通常在风险评估之后进行，而不是在风险评估之前。11.C。审计抽样适用于测试、函证和分析程序，但不适用于询问和观察等程序。12.C。货币资金审计通常需要函证银行存款，以确保其真实性和完整性。13.D。应收账款审计通常需要进行坏账准备测试，以评估其可收回性。14.D。存货审计通常需要进行截止测试，以确保存货记录的准确性。15.D。固定资产审计通常需要进行减值测试，以评估其价值是否发生减损。16.B。无形资产审计需要关注摊销政策，以评估其摊销的合理性和准确性。17.B。负债审计通常需要函证，以确认其存在性和金额的准确性。18.C。所有者权益审计通常关注存在和权利认定，而非完整性认定。19.B。收入审计通常需要关注截止测试，以确保收入记录在正确的会计期间。20.B。费用审计通常需要关注截止测试，以确保费用记录在正确的会计期间。21.B。关联方交易审计通常需要关注披露，以确保关联方交易的透明度和公允性。22.B。期后事项审计也需要关注财务报表报出日后发生的事项，尤其是那些可能影响财务报表理解的事项。23.B。持续经营审计需要关注管理层评估，以评估管理层对持续经营能力的评估是否合理。24.C。注册会计师不对服务机构的工作直接承担责任，但需要考虑其工作对审计的影响。25.C。注册会计师不应完全依赖内部审计工作，而应评估其工作对审计程序的影响。26.C。注册会计师不对专家的工作直接承担责任，但需要评估其工作对审计程序的影响。27.D。审计报告应当包含引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段和编制基础及使用限制段，但不是所有部分都必须包含。28.D。标准审计报告不需要强调事项段，但如果有必要，可以增加其他事项段。29.B。保留意见的审计报告通常适用于财务报表整体存在重大错报，且被广泛影响的情况，而非未被广泛影响的情况。30.C。质量控制需要考虑会计师事务所的规模和业务复杂程度，并根据实际情况制定相应的政策和程序。二、填空题1.专业；审计2.客观；权威3.内部；注册会计师4.保密5.数量；相关6.信息与沟通；监督7.函证；重新计算8.分析9.合理10.实质性分析11.统计；非统计12.流动13.函证14.盘点15.有形16.实物17.完整性18.存在19.发生20.财务报表三、判断题1.×。审计不能保证财务报表绝对真实、准确，只能合理保证财务报表不存在重大错报。2.×。内部控制不能绝对防止舞弊的发生，只能合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。3.√。风险评估程序是审计业务中必须执行的程序，为了解被审计单位及其环境而实施。4.×。控制测试不能替代实质性程序，两者是相互补充的关系。5.×。审计抽样不适用于所有审计程序，如询问和观察等程序通常不适用审计抽样。6.×。存货审计通常需要进行监盘程序，以确认存货的存在和状况。7.×。负债审计通常需要函证，以确认其存在性和金额的准确性。8.√。期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项。9.×。注册会计师不对专家的工作直接承担责任，但需要评估其工作对审计程序的影响。10.×。标准审计报告是指无保留意见的审计报告，但无保留意见的审计报告不一定是标准审计报告，可能包含强调事项段等。四、简答题1.审计的基本特征及其含义：（1）独立性：审计机构和人员在执行审计业务时，不受其他单位和个人的干涉，保持独立、客观、公正的立场。独立性包括形式上的独立和实质上的独立，是审计工作的灵魂。（2）客观性：审计人员在审计过程中，应当保持客观公正的态度，不受主观偏见和个人情感的影响，以事实为依据，以法律为准绳，做出公正的审计结论。（3）权威性：审计工作具有法律效力和权威性，审计报告具有证明效力，可以作为评价被审计单位经济活动的重要依据。2.内部控制的五要素及其主要内容：（1）控制环境：是指企业治理层、管理层和其他人员对内部控制的态度、认识和行为，是内部控制的基础。包括诚信和道德价值观、治理层的参与、管理层的理念和经营风格、组织结构、权责分配、人力资源政策等。（2）风险评估：是指企业识别和分析与实现目标相关的风险，并以此作为确定如何管理风险的基础。包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。（3）控制活动：是指企业为了确保指令得以执行而制定的政策和程序。包括授权与批准、职责分离、资产保护、独立复核、绩效评价等。（4）信息与沟通：是指企业能够及时、准确地获取和传递相关信息，以支持内部控制过程。包括信息系统、沟通机制等。（5）监督：是指企业对内部控制的建立和实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。包括持续监督、专项监督等。3.审计程序的基本类型及其应用场景：（1）检查：是指注册会计师对会计记录和其他文件进行审阅和核对。适用于检查会计记录、合同、协议等文件的真实性和准确性。（2）观察：是指注册会计师察看相关人员正在从事的活动或执行的程序。适用于观察存货盘点、现金盘点等。（3）询问：是指注册会计师以书面或口头方式，向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息。适用于了解被审计单位的情况、内部控制等。（4）函证：是指注册会计师为了获取可靠性较高的审计证据，以被审计单位的名义向第三方发函，要求对方回函确认某些事项。适用于银行存款、应收账款等项目的审计。（5）重新计算：是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。适用于折旧、坏账准备等计算项目的审计。（6）重新执行：是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行原本由被审计单位内部控制的程序。适用于控制测试。（7）分析程序：是指注册会计师通过研究不同财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，来评价财务信息。适用于风险评估、实质性程序等。4.审计报告的基本类型及其适用条件：（1）标准审计报告：是指无保留意见的审计报告，且不增加强调事项段或其他事项段。适用于财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，且不存在需要增加强调事项段或其他事项段的情况。（2）带强调事项段的无保留意见的审计报告：是指无保留意见的审计报告，但增加一个强调事项段。适用于财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量，但存在可能对财务报表产生重大影响的事项，且不明确影响审计意见的事项。（3）保留意见的审计报告：是指对财务报表整体发表保留意见的审计报告。适用于财务报表整体存在重大错报，但未被广泛影响，或者存在需要对财务报表发表保留意见的其他情况。（4）否定意见的审计报告：是指对财务报表整体发表否定意见的审计报告。适用于财务报表整体存在重大错报，且被广泛影响，导致财务报表没有在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制，公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。（5）无法表示意见的审计报告：是指注册会计师对财务报表整体无法发表审计意见的审计报告。适用于注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且无法判断错报的影响，导致无法对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证。五、论述题1.风险评估程序在审计过程中的重要性及其主要内容：风险评估程序在审计过程中具有极其重要的地位和作用。首先，风险评估程序是审计工作的起点，通过风险评估程序，注册会计师可以了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表重大错报风险。其次，风险评估程序是设计和实施进一步审计程序的基础，注册会计师根据风险评估结果，确定应对重大错报风险的审计程序的性质、时间和范围。再次，风险评估程序有助于注册会计师合理分配审计资源，提高审计效率，确保审计质量。最后，风险评估程序有助于注册会计师保持职业怀疑态度，避免因对被审计单位及其环境了解不足而导致的审计失败。风险评估程序的主要内容包括：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员：询问是风险评估程序的重要手段，通过询问，注册会计师可以了解被审计单位的经营情况、行业状况、监管环境、内部控制等。询问的对象包括治理层、管理层、内部审计人员、内部法律顾问、销售人员、采购人员、生产人员等。（2）分析程序：分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，来评价财务信息。分析程序在风险评估程序中的应用主要包括：将本期财务信息与前期可比信息进行比较；将本期财务信息与预期结果进行比较；将本期财务信息与行业信息进行比较等。（3）观察和检查：观察和检查是风险评估程序的重要手段，通过观察和检查，注册会计师可以了解被审计单位的经营活动、内部控制等。观察和检查的内容包括：观察被审计单位的经营活动；检查文件、记录和实物资产；阅读治理层和管理层的会议纪要等。（4）了解被审计单位及其环境：了解被审计单位及其环境是风险评估程序的核心内容，包括了解行业状况、法律环境和监管环境、被审计单位的性质、被审计单位对会计政策的选择和运用、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险、被审计单位的内部控制等。通过上述风险评估程