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审计考试题库及答案下载审计考试题库及答案一、选择题（共40分，每题2分）1.下列关于审计目标的表述，不正确的是：A.审计的总体目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.审计的合理保证意味着审计师已经获取了充分、适当的审计证据C.审计的绝对保证意味着财务报表不存在任何错报D.审计的合理保证水平低于绝对保证2.关于审计证据的充分性和适当性，下列说法正确的是：A.充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见B.适当性是指审计证据的相关性和可靠性C.审计证据的充分性和适当性相互独立，互不影响D.审计证据的充分性越高，适当性要求越低3.下列各项中，属于注册会计师应当了解的被审计单位及其环境内容的是：A.行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素B.被审计单位的性质C.会计政策的选择和运用D.以上都是4.关于审计风险模型，下列表述正确的是：A.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险B.审计风险=固有风险/(控制风险×检查风险)C.审计风险=1-(固有风险×控制风险×检查风险)D.审计风险=固有风险+控制风险+检查风险5.下列各项中，属于控制活动的是：A.管理层的监督B.信息系统一般控制C.职责分工D.诚信和道德价值观6.关于审计抽样，下列说法正确的是：A.审计抽样适用于所有类型的审计程序B.统计抽样比非统计抽样更能够提供保证C.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于是否运用概率论D.审计抽样可以用于细节测试，但不用于控制测试7.下列关于实质性程序的表述，不正确的是：A.实质性程序包括细节测试和实质性分析程序B.细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体项目进行的测试C.实质性分析程序主要用于识别异常波动D.实质性程序是风险评估程序的一部分8.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是：A.审计工作底稿应当包括所有审计过程中获取的信息B.审计工作底稿应当由项目负责人复核C.审计工作底稿的保存期限为审计报告日后十年D.审计工作底稿的所有权属于被审计单位9.关于信息技术对审计的影响，下列说法正确的是：A.信息系统环境改变了审计风险的性质和水平B.信息技术审计主要包括一般控制和应用控制测试C.信息系统自动生成的数据不需要审计师评估其可靠性D.以上说法都正确10.下列关于审计报告的表述，正确的是：A.审计报告应当包含对被审计单位未来经营成果的预测B.当财务报表存在重大错报时，审计师应当发表保留意见C.审计报告的日期应当是外勤审计工作完成日D.审计报告的收件人是被审计单位管理层11.关于存货监盘程序，下列说法正确的是：A.存货监盘是获取存货存在性和所有权认定的直接审计证据B.对于存放于不同地点的存货，审计师可以同时进行监盘C.存货监盘程序可以替代年末存货计价测试D.存货监盘程序仅适用于制造业企业12.下列关于舞弊审计的表述，正确的是：A.舞弊通常涉及管理层凌驾于控制之上B.舞弊风险因素包括动机/压力、机会和借口C.审计师应当专门针对舞弊设计审计程序D.舞弊审计的重点是发现所有舞弊行为13.关于持续经营假设的审计，下列说法正确的是：A.审计师应当评价管理层对持续经营能力的评估B.如果存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，审计师应当发表否定意见C.审计师应当获取管理层编制的现金流量预测D.持续经营审计仅适用于上市公司14.下列关于关联方交易的审计，正确的是：A.审计师应当获取所有关联方关系的完整信息B.关联方交易通常比非关联方交易具有更高的固有风险C.审计师无需关注不重大的关联方交易D.关联方交易的披露要求与交易金额无关15.关于期后事项的审计，下列说法正确的是：A.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项B.对于资产负债表日后发现的重大错报，审计师应当要求管理层调整财务报表C.审计师应当主动识别所有期后事项D.期后事项仅影响财务报表附注的披露16.下列关于集团审计的表述，正确的是：A.集团审计的组成部分注册会计师无需了解集团及其环境B.集团项目组应当参与对重要组成部分的审计C.集团审计的总体审计策略由集团项目组制定D.集团审计中的重要性水平由组成部分注册会计师确定17.关于内部控制审计的表述，正确的是：A.内部控制审计与财务报表审计可以整合进行B.内部控制审计的目标是对内部控制的有效性发表审计意见C.内部控制审计的范围仅限于财务报告内部控制D.内部控制审计的结论可以替代财务报表审计的意见18.下列关于审计收费的表述，正确的是：A.审计收费应当基于审计师提供的服务价值B.审计师不得与非审计服务收费一起协商C.审计收费应当考虑审计的复杂程度和风险D.审计收费应当与审计工作量成正比19.关于审计职业道德的表述，正确的是：A.审计师应当保持形式上的独立性和实质上的独立性B.审计师可以接受被审计单位提供的礼品C.审计师可以担任被审计单位的董事D.审计师可以同时为相互竞争的客户提供审计服务20.下列关于审计质量控制的表述，正确的是：A.审计质量控制仅针对单个审计项目B.会计师事务所应当建立质量控制政策和程序C.质量控制仅适用于合伙人级别的审计人员D.质量控制政策不需要书面记录二、判断题（共20分，每题1分）1.审计的目的是为了发现财务报表中的所有错报和舞弊。（）2.审计证据的数量越多，审计意见就越可靠。（）3.了解被审计单位及其环境是风险评估程序的一部分。（）4.固有风险是指在不考虑相关控制的情况下，某类交易、账户余额或披露的认定发生重大错报的可能性。（）5.控制测试的目的是测试内部控制设计的有效性。（）6.实质性程序是在风险评估之后实施的。（）7.审计工作底稿是审计师编制的工作记录，不对外公开。（）8.统计抽样比非统计抽样更能够提供保证，因此审计师应当优先选择统计抽样方法。（）9.舞弊通常涉及管理层凌驾于控制之上，因此审计师应当特别关注管理层凌驾控制的迹象。（）10.审计报告的日期应当是审计报告完成日。（）11.存货监盘是获取存货存在性和所有权认定的直接审计证据。（）12.关联方交易通常比非关联方交易具有更高的固有风险，因此审计师应当特别关注关联方交易。（）13.持续经营审计的目的是评估被审计单位是否具有持续经营能力。（）14.期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，审计师应当关注所有期后事项。（）15.集团审计的总体审计策略由集团项目组制定，组成部分注册会计师无需参与。（）16.内部控制审计的范围仅限于财务报告内部控制。（）17.审计师应当保持形式上的独立性和实质上的独立性。（）18.审计质量控制仅针对单个审计项目。（）19.审计师可以接受被审计单位提供的礼品，只要价值不高。（）20.审计工作底稿的所有权属于被审计单位。（）三、填空题（共20分，每空2分）1.审计的总体目标是对财务报表整体是否不存在由于______或______导致的重大错报获取合理保证。2.审计证据的充分性是指审计证据的______足以支持审计意见，适当性是指审计证据的______和______。3.注册会计师应当了解的被审计单位及其环境包括行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素、被审计单位的性质、______、______、目标以及相关经营风险和______。4.审计风险模型中的审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计师发表______意见的风险。5.内部控制包括控制环境、风险评估过程、______、______和______五个要素。6.实质性程序包括______和______两种类型。7.审计工作底稿应当记录审计师执行的______、获取的______以及得出的结论。8.存货监盘是获取存货______和______认定的直接审计证据。9.舞弊风险因素包括______、______和借口。10.审计报告的收件人是______，审计报告的日期应当是______完成日。四、简答题（共20分，每题10分）1.简述审计的基本流程。2.简述审计证据的充分性和适当性之间的关系，并举例说明。五、论述题（共20分，每题20分）1.论述风险评估程序的目的、内容和实施方法，并举例说明风险评估在审计实务中的应用。2.论述内部控制审计与财务报表审计的区别与联系，以及如何将两者整合进行。答案：一、选择题（共40分，每题2分）1.答案：C解释：审计的合理保证意味着审计师已经获取了充分、适当的审计证据，能够得出财务报表不存在重大错报的结论，但并不保证财务报表不存在任何错报。绝对保证意味着财务报表不存在任何错报，这是不可能达到的，因为审计中存在固有限制。因此，选项C的表述不正确。2.答案：A、B解释：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，适当性是指审计证据的相关性和可靠性。审计证据的充分性和适当性相互影响，适当性越高，所需证据的数量可能越少；反之亦然。因此，选项A和B正确，选项C错误。审计证据的充分性越高，适当性要求不会降低，两者都需要满足一定的标准，因此选项D错误。3.答案：D解释：注册会计师应当了解的被审计单位及其环境包括行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素、被审计单位的性质、被审计单位对会计政策的选择和运用、被审计单位的目标以及相关经营风险和财务业绩的衡量。因此，选项A、B、C都正确，选项D正确。4.答案：A解释：审计风险模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。其中，固有风险是指在不考虑相关控制的情况下，某类交易、账户余额或披露的认定发生重大错报的可能性；控制风险是指某类交易、账户余额或披露的认定发生重大错报，而内部控制未能防止或发现并纠正该错报的风险；检查风险是指如果存在重大错报，审计程序将未能发现该错报的风险。因此，选项A正确。5.答案：C解释：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分工。选项A（管理层的监督）和选项D（诚信和道德价值观）属于控制环境的要素；选项B（信息系统一般控制）属于控制活动中的信息处理控制。因此，选项C正确。6.答案：C解释：审计抽样是指对总体中的一部分项目进行检查，并据此对总体得出结论。统计抽样和非统计抽样的主要区别在于是否运用概率论。统计抽样能够量化抽样风险，非统计抽样则不能。审计抽样适用于所有类型的审计程序，包括控制测试和细节测试。因此，选项C正确，选项A、B、D错误。7.答案：D解释：实质性程序是指审计师针对重大错报风险实施的程序，包括细节测试和实质性分析程序。风险评估程序是了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险的程序，不是实质性程序的一部分。因此，选项D的表述不正确。8.答案：B解释：审计工作底稿应当记录审计师执行的审计程序、获取的审计证据以及得出的结论，但不需要包括所有审计过程中获取的信息。审计工作底稿应当由项目负责人复核，以确保其充分性和适当性。审计工作底稿的保存期限为审计报告日后十年或更长，具体取决于法律法规的要求。审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，而不是被审计单位。因此，选项B正确。9.答案：D解释：信息系统环境改变了审计风险的性质和水平，因为信息系统可能产生新的风险，也可能改变现有风险。信息技术审计主要包括一般控制和应用控制测试。信息系统自动生成的数据也需要审计师评估其可靠性，因为系统可能存在缺陷。因此，选项D正确。10.答案：C解释：审计报告应当包含对财务报表发表的意见，但不应当包含对被审计单位未来经营成果的预测。当财务报表存在重大错报时，审计师应当根据错报的严重程度发表保留意见或否定意见。审计报告的日期应当是外勤审计工作完成日，而不是审计报告完成日。审计报告的收件人通常是财务报表的使用者，如股东、投资者等，而不是被审计单位管理层。因此，选项C正确。11.答案：A解释：存货监盘是获取存货存在性和所有权认定的直接审计证据，通过观察和检查存货的实际存在和状况。对于存放于不同地点的存货，审计师应当分别进行监盘，不能同时进行。存货监盘程序不能替代年末存货计价测试，因为计价测试关注的是存货的计价和分摊认定。存货监盘程序适用于所有持有存货的企业，不仅限于制造业企业。因此，选项A正确。12.答案：A、B解释：舞弊通常涉及管理层凌驾于控制之上，因为管理层有能力绕过或凌驾于内部控制。舞弊风险因素包括动机/压力、机会和借口，这三个因素共同作用可能导致舞弊发生。审计师应当将舞弊风险纳入风险评估过程，并针对评估的舞弊风险设计和执行审计程序，但不需要专门针对舞弊设计额外的审计程序。舞弊审计的重点是发现可能导致财务报表重大错报的舞弊行为，而不是发现所有舞弊行为。因此，选项A和B正确。13.答案：A解释：审计师应当评价管理层对持续经营能力的评估，包括评估的依据、方法和结论。如果存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项，审计师应当考虑对审计意见的影响，但不一定发表否定意见。审计师应当获取管理层编制的现金流量预测，但也可以考虑其他信息。持续经营审计适用于所有企业，不仅限于上市公司。因此，选项A正确。14.答案：B解释：审计师应当获取所有关联方关系的完整信息，包括关联方的名称、特征、关系和交易性质等。关联方交易通常比非关联方交易具有更高的固有风险，因为可能存在未披露的关联方关系或交易。审计师应当关注所有关联方交易，无论其金额大小。关联方交易的披露要求取决于交易的性质和金额，以及适用的会计准则。因此，选项B正确。15.答案：B解释：期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日后发现的事实。对于资产负债表日后发现的重大错报，审计师应当要求管理层调整财务报表。审计师应当主动识别所有期后事项，包括资产负债表日后至审计报告日之间的事项，以及审计报告日后发现的事实。期后事项可能影响财务报表的确认、计量和披露，而不仅仅是附注的披露。因此，选项B正确。16.答案：B解释：集团审计的组成部分注册会计师应当了解集团及其环境，特别是与组成部分相关的信息。集团项目组应当参与对重要组成部分的审计，或者对组成部分注册会计师的工作进行督导。集团审计的总体审计策略由集团项目组制定，组成部分注册会计师应当参与制定组成部分的审计策略。集团审计中的重要性水平由集团项目组确定，组成部分注册会计师应当考虑组成部分的重要性水平。因此，选项B正确。17.答案：A、B解释：内部控制审计与财务报表审计可以整合进行，因为两者有相同的目标和相似的审计程序。内部控制审计的目标是对内部控制的有效性发表审计意见。内部控制审计的范围包括财务报告内部控制和与财务报告相关的非财务报告内部控制。内部控制审计的结论不能替代财务报表审计的意见，两者是相互补充的。因此，选项A和B正确。18.答案：A、C解释：审计收费应当基于审计师提供的服务价值，包括审计的复杂程度、风险和所需的专业技能。审计师可以与非审计服务收费一起协商，但应当确保收费的合理性。审计收费应当考虑审计的复杂程度和风险，以及所需的工作量。审计收费不一定与审计工作量成正比，因为还应当考虑审计师的专业技能和经验。因此，选项A和C正确。19.答案：A解释：审计师应当保持形式上的独立性和实质上的独立性，形式上的独立性是指审计师与被审计单位之间没有利益冲突，实质上的独立性是指审计师在执行审计业务时保持客观公正的态度。审计师不得接受被审计单位提供的礼品，无论价值高低。审计师不得担任被审计单位的董事或高级管理人员。审计师不得同时为相互竞争的客户提供审计服务，因为这可能损害审计的独立性。因此，选项A正确。20.答案：B解释：审计质量控制针对会计师事务所的所有审计项目，而不仅仅是单个审计项目。会计师事务所应当建立质量控制政策和程序，以确保审计质量。质量控制政策适用于所有级别的审计人员，包括合伙人、经理和审计师。质量控制政策应当书面记录，以便执行和监督。因此，选项B正确。二、判断题（共20分，每题1分）1.答案：×解释：审计的目的是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，而不是发现财务报表中的所有错报和舞弊。因为审计中存在固有限制，如抽样风险、内部控制局限性等，审计师无法保证发现所有错报和舞弊。2.答案：×解释：审计证据的数量并不总是越多越好，审计证据的质量（相关性和可靠性）比数量更重要。适当性高的审计证据可能比数量多的低质量证据更有说服力。3.答案：√解释：了解被审计单位及其环境是风险评估程序的一部分，目的是识别和评估财务报表重大错报风险。4.答案：√解释：固有风险是指在不考虑相关控制的情况下，某类交易、账户余额或披露的认定发生重大错报的可能性。它是审计风险模型中的一个重要组成部分。5.答案：×解释：控制测试的目的是测试内部控制运行的有效性，而不仅仅是设计的有效性。控制测试包括询问、观察、检查和重新执行等程序。6.答案：√解释：实质性程序是在风险评估之后实施的，目的是应对评估的重大错报风险。实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。7.答案：√解释：审计工作底稿是审计师编制的工作记录，记录了审计师执行的审计程序、获取的审计证据以及得出的结论。审计工作底稿不对外公开，但可能受到监管机构的检查。8.答案：×解释：统计抽样和非统计抽样各有优缺点，统计抽样能够量化抽样风险，但需要更多的专业知识和技能；非统计抽样操作简单，但不能量化抽样风险。审计师应当根据具体情况选择适合的抽样方法，而不是优先选择统计抽样方法。9.答案：√解释：舞弊通常涉及管理层凌驾于控制之上，因为管理层有能力绕过或凌驾于内部控制。审计师应当特别关注管理层凌驾控制的迹象，如异常交易、会计估计变更等。10.答案：×解释：审计报告的日期应当是外勤审计工作完成日，而不是审计报告完成日。外勤审计工作完成日是指审计师完成所有审计程序并得出审计结论的日期。11.答案：√解释：存货监盘是获取存货存在性和所有权认定的直接审计证据，通过观察和检查存货的实际存在和状况。12.答案：√解释：关联方交易通常比非关联方交易具有更高的固有风险，因为可能存在未披露的关联方关系或交易，或者交易条款不公允。审计师应当特别关注关联方交易。13.答案：√解释：持续经营审计的目的是评估被审计单位是否具有持续经营能力，以及财务报表是否在持续经营假设基础上编制。14.答案：×解释：期后事项是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项，以及审计报告日后发现的事实。审计师应当关注所有期后事项，但不同类型的期后事项的处理方式不同。15.答案：×解释：集团审计的总体审计策略由集团项目组制定，但组成部分注册会计师应当参与制定组成部分的审计策略。集团项目组应当参与对重要组成部分的审计，或者对组成部分注册会计师的工作进行督导。16.答案：√解释：内部控制审计的范围通常仅限于财务报告内部控制，因为这是与财务报表审计最相关的部分。17.答案：√解释：审计师应当保持形式上的独立性和实质上的独立性，形式上的独立性是指审计师与被审计单位之间没有利益冲突，实质上的独立性是指审计师在执行审计业务时保持客观公正的态度。18.答案：×解释：审计质量控制针对会计师事务所的所有审计项目，而不仅仅是单个审计项目。质量控制政策和程序应当覆盖所有审计项目。19.答案：×解释：审计师不得接受被审计单位提供的礼品，无论价值高低，因为这可能损害审计的独立性。20.答案：×解释：审计工作底稿的所有权属于会计师事务所，而不是被审计单位。会计师事务所有权使用审计工作底稿进行质量控制、培训和其他合法目的。三、填空题（共20分，每空2分）1.答案：舞弊、错误解释：审计的总体目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。舞弊是指故意的行为，错误是指无意的错误。2.答案：数量、相关性、可靠性解释：审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计意见，适当性是指审计证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据与审计目标相关，可靠性是指审计证据的可信度。3.答案：被审计单位对会计政策的选择和运用、被审计单位的目标、财务业绩的衡量解释：注册会计师应当了解的被审计单位及其环境包括行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素、被审计单位的性质、被审计单位对会计政策的选择和运用、被审计单位的目标以及相关经营风险和财务业绩的衡量。4.答案：不恰当解释：审计风险模型中的审计风险是指财务报表存在重大错报，而审计师发表不恰当意见的风险。不恰当意见包括发表保留意见、否定意见或无法表示意见。5.答案：控制活动、信息与沟通、监督解释：内部控制包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序；信息与沟通是指相关信息以适当的方式识别、获取和沟通；监督是指对内部控制的持续评价或定期评价。6.答案：细节测试、实质性分析程序解释：实质性程序是指审计师针对重大错报风险实施的程序，包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体项目进行的测试；实质性分析程序是对财务信息或非财务信息之间的关系进行的分析。7.答案：审计程序、审计证据解释：审计工作底稿应当记录审计师执行的审计程序、获取的审计证据以及得出的结论。审计程序是审计师为了获取充分、适当的审计证据而采取的行动；审计证据是审计师为了得出审计结论而使用的所有信息。8.答案：存在性、所有权解释：存货监盘是获取存货存在性和所有权认定的直接审计证据。存在性是指资产负债表日记录的存货确实存在；所有权是指被审计单位对存货拥有所有权。9.答案：动机/压力、机会解释：舞弊风险因素包括动机/压力、机会和借口。动机/压力是指可能导致舞弊的动机或压力；机会是指舞弊可能发生的环境或条件；借口是指舞弊行为合理化的态度或理由。10.答案：财务报表使用者、外勤审计工作解释：审计报告的收件人是财务报表的使用者，如股东、投资者等；审计报告的日期应当是外勤审计工作完成日，即审计师完成所有审计程序并得出审计结论的日期。四、简答题（共20分，每题10分）1.答案：审计的基本流程包括以下阶段：(1)接受业务委托阶段-了解被审计单位的基本情况，包括业务性质、行业特点、组织结构等-考虑自身的专业能力和独立性，确定是否接受委托-签订审计业务约定书，明确双方的权利和义务(2)计划审计工作阶段-制定总体审计策略，包括审计范围、方向、资源分配和时间安排-制定具体审计计划，包括风险评估程序、进一步审计程序和审计报告-确定重要性水平，识别和评估重大错报风险(3)实施风险评估程序-了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境和监管环境等-了解内部控制，识别控制缺陷-识别和评估财务报表重大错报风险(4)实施进一步审计程序-针对评估的重大错报风险设计和执行控制测试-针对评估的重大错报风险设计和执行实质性程序-获取充分、适当的审计证据(5)完成审计工作和编制审计报告阶段-汇总审计差异，与被审计单位沟通-复核审计工作底稿，确保审计质量-形成审计意见，编制审计报告-归档审计工作底稿审计的基本流程是一个循环往复的过程，每个阶段都相互关联，共同构成了完整的审计过程。审计师应当根据被审计单位的特定情况，灵活调整审计程序和方法，以确保审计工作的质量和效率。2.答案：审计证据的充分性和适当性是衡量审计证据质量的两个重要维度，它们之间既有区别又相互联系。(1)充足性和适当性的区别-充分性是指审计证据的数量，即审计证据的数量是否足以支持审计意见-适当性是指审计证据的质量，即审计证据的相关性和可靠性-充分性关注的是"多少"，适当性关注的是"好坏"(2)充分性和适当性的联系-充分性和适当性相互影响，适当性越高，所需证据的数量可能越少；反之亦然-如果审计证据不相关或不可靠，即使数量再多，也不能支持审计意见-如果审计证据的数量不足，即使质量很高，也不能支持审计意见(3)举例说明-例1：审计师在测试应收账款的账龄分析时，如果发现账龄分类不准确（证据不相关），那么即使检查了所有的应收账款（数量充分），也不能得出账龄分析正确的结论-例2：审计师在测试存货计价时，如果仅依赖供应商提供的发票（证据不可靠），即使检查了大量的发票（数量充分），也不能得出存货计价正确的结论-例3：审计师在测试销售收入确认时，如果能够获取销售合同、发货单和客户签收单（证据高度相关且可靠），那么可能只需要检查少量的样本（数量适当）就能得出销售收入确认正确的结论审计师在收集审计证据时，应当同时考虑充分性和适当性，既要保证审计证据的数量足够，又要保证审计证据的质量可靠，这样才能得出合理的审计结论。五、论述题（共20分，每题20分）1.答案：风险评估程序是审计过程中的重要环节，其目的是识别和评估财务报表重大错报风险，为设计和执行进一步审计程序提供基础。(1)风险评估程序的目的-了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境和监管环境等-识别和评估财务报表重大错报风险，包括固有风险和控制风险-确定进一步审计程序的性质、时间和范围，以应对评估的重大错报风险-为审计报告提供依据，特别是当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项时(2)风险评估程序的内容-询问管理层和内部其他相关人员，了解被审计单位的经营情况、内部控制和潜在风险-分析程序，比较财务信息与非财务信息之间的关系，识别异常波动-观察和检查，了解被审计单位的经营活动和内部控制-穿行测试，了解重要交易流程和内部控制的设计和运行(3)风险评估程序的实施方法-了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境和监管环境、被审计单位的性质、会计政策的选择和运用、目标以及相关经营风险和财务业绩的衡量-了解内部控制，包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通和监督-识别和评估重大错报风险，包括识别可能存在重大错报的领域，评估固有风险和控制风险，以及评估财务报表整体层次和认定层次的重大错报风险-确定进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序的性质、时间和范围(4)风险评估在审计实务中的应用-例1：在审计制造业企业时，审计师了解到该行业原材料价格波动较大，且企业没有建立有效的成本控制系统。基于这一了解，审计师可能将存货和销售成本的认定作为高风险领域，设计和执行更严格的审计程序，如扩大存货监盘的范围，测试成本计算的正确性等-例2：在审计金融机构时，审计师了解到该机构最近发生了重大的内部控制缺陷，如贷款审批流程不规范。基于这一了解，审计师可能将贷款业务的认定作为高风险领域，设计和执行更严格的审计程序，如测试贷款审批流程的合规性，评估贷款损失准备的充分性等-例3：在审计高科技企业时，审计师了解到该企业收入确认政策复杂，且存在大量的研发支出。基于这一了解，审计师可能将收入和研发费用的认定作为高风险领域，设计和执行更严格的审计程序，如测试收入确认的合规性，评估研发资本化的合理性等风险评估是审计过程中的重要环节，审计师应当始终保持职业怀疑态度，充分了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，为设计和执行进一步审计程序提供基础。同时，审计师应当根据评估的重大错报风险，调整审计程序的性质、时间和范围，确保审计工作的质量和效率。2.答案：内部控制审计与财务报表审计是两种相互关联但又有所不同的审计类型，它们既有区别又有联系，可以整合进行以提高审计效率和质量。(1)内部控制审计与财务报表审计的区别a.审计目标不同-内部控制审计的目标是对财务报告内部控制的有效性发表审计意见-财务报表审计的目标是对财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见b.审计范围不同-内部控制审计的范围仅限于财务报告内部控制-财务报表审计的范围包括财务报表的所有认定，如存在性、完整性、准确性、截止、分类和可理解性等c.审计程序不同-内部控制审计主要采用询问、观察、检查和重新执行等程序，测试内部控制的设计和运行有效性-财务报