2026年外勤会计的考试题及答案

2026年外勤会计的考试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.某企业2025年12月取得一张购买办公用品的增值税普通发票，开票日期为12月28日，票面“购买方名称”栏填写为“XX公司”（与企业全称“XX科技有限公司”不符）。作为外勤会计审核该票据时，应重点关注的合规性问题是（）。A.发票金额与入库单是否一致B.购买方名称是否与企业税务登记全称完全一致C.销售方是否加盖财务专用章D.发票密码区是否超出框线答案：B2.2026年3月，外勤会计代某小规模纳税人到税务局代开增值税专用发票，需携带的资料不包括（）。A.加载统一社会信用代码的营业执照副本原件B.经办人身份证原件及复印件C.购销合同或付款方书面确认证明D.企业上季度所得税预缴申报表答案：D3.某企业2025年11月因经营地址变更，需办理工商变更登记。外勤会计应在变更决议作出后（）内向登记机关申请变更。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C4.外勤会计到银行打印企业2025年12月银行回单时，发现一笔标注为“代发工资”的转账记录，但金额与企业提供的工资表总额相差500元。此时应首先采取的措施是（）。A.直接将回单交给会计做账，由会计核对差异B.联系银行柜台核实交易备注信息及实际转账金额C.要求企业出纳重新提供工资表D.在回单上标注“金额不符”后归档答案：B5.某企业2025年12月取得一张运输服务增值税专用发票，票面“货物或应税劳务、服务名称”栏填写为“运费”，未注明起运地、到达地、车种车号及运输货物信息。根据最新发票管理规定，该发票（）。A.有效，“运费”属于规范简称B.无效，需退回重开C.可作为记账凭证，但不得抵扣进项税额D.由销售方出具情况说明后可正常使用答案：B6.外勤会计在整理2025年度会计档案时，发现一张2020年的银行对账单未归档。根据《会计档案管理办法》，该对账单的最低保管期限为（）。A.5年B.10年C.15年D.30年答案：B7.某个体工商户2025年第四季度销售额为32万元（均为普票），外勤会计计算其应缴纳的增值税时，正确的处理是（）。（注：2026年小规模纳税人增值税起征点为月销售额15万元）A.32万元×1%（征收率）B.（32万元-30万元）×1%C.0元（未超过季度45万元免税标准）D.32万元×3%答案：A（注：2026年政策调整为月销售额15万元以下免税，超过部分按1%征收）8.外勤会计陪同企业法定代表人到市场监管局办理股权变更登记，需提交的材料中，无需全体股东签字的是（）。A.股权转让协议B.股东会决议C.公司章程修正案D.企业登记（备案）申请书答案：D（注：企业登记申请书由法定代表人签字即可）9.某企业2025年12月发生一笔跨年度租金收入（2026年1月至2026年12月），收款时开具了增值税普通发票。外勤会计在2025年12月税务申报时，该笔收入应（）。A.全额计入2025年销售收入B.按权责发生制原则分摊至2026年各月C.作为预收账款处理，不确认收入D.按发票开具时间全额确认收入答案：D（注：增值税纳税义务发生时间为发票开具当日）10.外勤会计在核对企业2025年12月银行存款日记账与银行对账单时，发现企业已收银行未收的未达账项，编制银行余额调节表时应（）。A.调增企业银行存款日记账余额B.调增银行对账单余额C.调减企业银行存款日记账余额D.调减银行对账单余额答案：B二、多项选择题（每题3分，共15分。每题至少有2个正确选项，错选、漏选均不得分）1.下列关于原始凭证审核的表述中，正确的有（）。A.对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回并要求更正补充B.发票“购买方纳税人识别号”栏缺失的增值税专用发票不得作为抵扣凭证C.自制原始凭证（如入库单）需有经办部门和经办人员签名或盖章D.超过1000元的现金支出原始凭证，必须附银行转账记录答案：ABC2.外勤会计代企业办理税务注销时，需完成的前置步骤包括（）。A.结清所有应纳税款、滞纳金和罚款B.缴销发票及税控设备C.完成当期及以前年度的纳税申报D.办理工商注销登记答案：ABC3.下列情形中，销售方不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.销售免税药品（放弃免税权的除外）C.提供餐饮服务D.销售自产农产品（适用免税政策）答案：ABCD4.外勤会计在工商年报填报过程中，需重点核对的信息包括（）。A.股东出资时间及金额B.企业联系电话及邮箱C.上一年度社保缴纳人数及基数D.网站或网店的名称及网址答案：ABCD5.关于现金日记账的日常管理，外勤会计需监督的要点有（）。A.每日终了需结出余额并与实际库存现金核对B.不得用“白条”抵充库存现金C.现金日记账必须采用订本式账簿D.超过库存限额的现金应于当日送存银行答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.外勤会计可以代企业法定代表人在工商变更登记申请书上签字。（）答案：×（需法定代表人本人签字或授权委托）2.增值税普通发票的“销售方”栏只需填写名称和纳税人识别号，地址、电话、开户行及账号可空缺。（）答案：×（需填写完整，否则属于不合规发票）3.企业因地址变更导致税务登记信息变更的，需先办理工商变更登记，再在30日内办理税务变更。（）答案：√4.外勤会计到银行办理对公账户销户时，需先将账户内资金全部转出，不得留存余额。（）答案：×（可留存小额余额用于支付销户手续费）5.2025年12月取得的2026年1月1日生效的财产保险费发票，可在2025年企业所得税税前扣除。（）答案：×（需按权责发生制原则在2026年扣除）6.工商年报中“企业经营状态”可选择“开业”“歇业”“清算”，其中“歇业”需向登记机关备案。（）答案：√7.外勤会计代企业申请开具《税收完税证明》时，可凭企业授权委托书及本人身份证直接办理。（）答案：√8.企业取得的电子发票（如PDF格式）无需打印，可直接以电子形式归档。（）答案：×（需同时保存电子会计凭证和元数据，符合条件的可仅以电子形式归档）9.小规模纳税人月销售额未超过15万元（季度45万元）的，开具的增值税普通发票免征增值税，但开具的专用发票需按征收率缴纳增值税。（）答案：√10.外勤会计在整理会计档案时，可将当年形成的档案暂由财务部门保管1年，期满后移交档案管理机构。（）答案：√四、实务操作题（共40分）（一）费用报销单审核（10分）2026年2月，外勤会计收到某企业2025年12月的费用报销单及附件，具体信息如下：报销人：张三（销售部）报销事项：客户招待费金额：3200元（附5张餐饮发票，开票日期均为2025年12月10日，总金额3200元）审批流程：部门经理签字（2026年1月5日）、财务主管签字（2026年1月8日）、总经理签字（2026年1月10日）其他：报销单“备注”栏注明“现金支付”，但未附现金收款方签字的收据。要求：指出该报销单存在的问题及处理建议。答案：问题1：报销时间跨年度（2025年12月费用2026年2月报销），可能影响2025年企业所得税税前扣除。根据权责发生制原则，应在2025年12月入账，若2026年报销需通过“以前年度损益调整”科目处理，并在2025年汇算清缴时补充扣除（需提供说明）。问题2：现金支付未附收款方收据，无法证明款项已实际支付，存在内控风险。需要求报销人补充收款方签字的收据或银行转账记录（如实际为转账支付）。问题3：审批流程时间晚于费用发生时间（2025年12月费用2026年1月审批），需确认是否符合企业内部报销制度中“及时审批”的要求，若制度规定需在费用发生后1个月内审批，此报销已超期，需补充超期说明并经总经理额外签字确认。（二）代开发票流程（15分）2026年3月，某小规模纳税人（未领用税控设备）需向一般纳税人客户开具一张金额为10万元（含税）的建筑服务增值税专用发票，客户已提供开票信息（名称、税号、地址、电话、开户行及账号）。要求：简述外勤会计代开发票的具体步骤（含所需资料、办理渠道、税款计算）。答案：步骤1：准备资料。需携带：①加载统一社会信用代码的营业执照副本原件；②经办人身份证原件及复印件；③建筑服务合同原件及复印件（或付款方书面确认的开票信息，需注明服务内容、金额、时间）；④《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（需填写购买方信息、销售方信息、服务名称“建筑服务工程服务费”、金额10万元、征收率3%）。步骤1：准备资料。需携带：①加载统一社会信用代码的营业执照副本原件；②经办人身份证原件及复印件；③建筑服务合同原件及复印件（或付款方书面确认的开票信息，需注明服务内容、金额、时间）；④《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》（需填写购买方信息、销售方信息、服务名称“建筑服务工程服务费”、金额10万元、征收率3%）。步骤2：计算预缴税款。不含税金额=100000÷(1+3%)≈97087.38元，增值税=97087.38×3%≈2912.62元；城市维护建设税=2912.62×7%（假设企业位于市区）≈203.88元；教育费附加=2912.62×3%≈87.38元；地方教育附加=2912.62×2%≈58.25元；合计预缴税款≈2912.62+203.88+87.38+58.25≈3262.13元。步骤3：选择办理渠道。可通过电子税务局或办税服务厅办理。若选择电子税务局，需登录企业账号，进入“我要办税-发票使用-代开增值税专用发票”模块，填写申报单并上传合同等附件，提交后通过三方协议或扫码缴纳税款，税款缴纳成功后可下载电子发票或选择到办税服务厅领取纸质发票。若选择办税服务厅，需将资料提交至综合服务窗口，工作人员核对无误后开具发票并打印完税凭证。步骤4：交付发票。将代开的专用发票联和抵扣联交给客户，同时留存记账联及完税凭证作为企业记账依据。（三）工商注册核名被拒处理（15分）2026年4月，外勤会计为某新设立企业办理名称预先核准，提交的名称为“XX市星辰新能源科技有限公司”，被市场监管局以“与已登记的‘XX市星晨新能源科技有限公司’近似”为由驳回。要求：说明核名被拒的原因，提出3种修改方案（需符合《企业名称登记管理规定》），并简述核名通过后的后续工商注册步骤。答案：被拒原因：企业名称中的字号“星辰”与已登记企业的字号“星晨”发音相同、字形近似，容易导致公众误解，属于《企业名称登记管理规定》中“与已登记的同行业企业名称近似”的情形，因此不予核准。修改方案：方案1：调整字号用字，如“XX市星辰光新能源科技有限公司”（增加“光”字，与原字号区分）。方案2：变更行业表述，如“XX市星辰新能源设备有限公司”（将“科技”改为“设备”，行业不同可降低近似风险）。方案3：添加行政区划后缀，如“XX市朝阳区星辰新能源科技有限公司”（在市级行政区划后增加区级行政区划，与原企业“XX市”层级的名称形成差异）。后续工商注册步骤：1.通过核名后，登录企业登记全程电子化平台，填写《公司登记（备案）申请书》，录入股东信息（姓名、出资方式、出资额、出资时间）、经营范围（需使用规范表述）、法定代表人及高管信息（需提供身份证复印件）、注册地址（需提供产权证明或租赁合同）等。2.上传公司章程（需全体股东签字）、股东资格证明（自然人身份证、法人股东营业执照）、经营场所使用证明等附件。3.提交后等待市场监管局审核（一般1-3个工作日），审核通过后下载电子营业执照或到登记机关领取纸质营业执照。4.领取营业执照后，办理刻章备案（需到公安部门指定刻章点刻制公章、财务章、法人章、发票章）、银行开户（选择银行提交营业执照、法人身份证等资料）、税务登记（登录电子税务局完成信息补录，核定税种）。五、综合分析题（共15分）2026年5月，外勤会计负责处理某制造企业（小规模纳税人，2025年成立）的以下业务：1.审核5月收到的一张原材料采购发票：价税合计5.15万元（征收率3%），开票日期2026年5月8日，购买方名称为“XX制造公司”（企业全称“XX市XX制造有限公司”），销售方未填写“销售方地址、电话”栏。2.到税务局办理2025年度企业所得税汇算清缴，发现企业2025年实际发生研发费用12万元（未形成无形资产），但未在预缴申报时享受加计扣除政策。3.陪同企业负责人到市场监管局办理经营范围变更（新增“货物进出口”），需提交相关材料。4.整理2025年度会计档案，包括记账凭证（12本）、银行对账单（12份）、纳税申报表（12份）、验资报告（1份）。要求：针对上述4项业务，分别说明处理要点及注意事项。答案：业务1处理要点：发票购买方名称不完整（缺少“XX市”），属于不合规发票，需退回销售方重开，要求其填写全称“XX市XX制造有限公司”。销售方“地址、电话”栏缺失，根据《发票管理办法》，增值税普通发票虽未强制要求填写销售方全部信息，但为确保发票真实性，建议要求销售方补填完整信息后再接收。若企业已支付货款，需与销售方沟通重开发票的时间，避免因发票不合规导致成本无法税前扣除。业务2处理要点：2025年度研发费用加计扣除政策：小规模纳税人可享受研发费用100%加计扣除（2023-2027年政策），因此12万元研发费用可加计扣除12万元，减少应纳税所得额。企业未在预缴时享受，可在汇算清缴时补充享受。需填写《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012），并