2026年建筑企业财务试题及答案

2026年建筑企业财务试题及答案1.某建筑施工总承包企业2026年1月中标跨省高速公路项目，合同总造价12亿元（不含增值税，含业主提供的甲供材料设备款2.1亿元），该企业选择一般计税方法计税，当月收到业主支付的预收款3亿元，当月已支付分包工程款1.3亿元（不含增值税），取得增值税专用发票，该企业应在项目所在地预缴增值税（）万元。A.340B.387.16C.540D.600答案：A解析：根据现行增值税政策，跨区域提供建筑服务的一般计税项目，预缴增值税的计税依据为收到的预收款扣除支付的分包款后的余额，预征率为2%，甲供材金额不计入预缴扣除基数，仅可扣除实际支付的分包款，因此应预缴额=（30000-13000）×2%=340万元。2.建筑企业在承揽某公开招标项目过程中，发生投标保证金手续费3万元、项目标书制作费2万元、前期对接差旅费1.2万元，最终企业中标并签订正式施工合同，上述费用均不满足资本化条件，根据企业会计准则及建筑企业财务核算相关规定，该部分费用应计入的会计科目是（）。A.合同取得成本B.合同履约成本C.当期管理费用D.工程施工-间接费用答案：C解析：合同取得成本是指企业为取得合同发生的增量成本，即企业不取得合同就不会发生的成本，典型如项目销售佣金。而投标费、差旅费、标书制作费等，无论项目是否中标都会发生，不属于增量成本，因此应当在发生时计入当期损益（管理费用）。3.根据现行《工程建设领域农民工工资保证金规定》，建筑企业按规定缴存农民工工资保证金，连续3年未发生工资拖欠且按要求全面落实用工实名制管理的，缴存比例可降至不低于工程施工合同额的（）。A.0B.0.2%C.0.5%D.1%答案：A解析：根据规定，施工单位连续3年未发生工资拖欠、且按要求落实各项用工管理要求的，可免除农民工工资保证金存储，因此缴存比例可降至0。4.某建筑企业2026年存货周转天数为68天，应收账款周转天数为92天，应付账款周转天数为76天，该企业的现金周转期为（）天。A.84B.52C.100D.156答案：A解析：现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期=68+92-76=84天，因此答案选A。5.建筑企业以经营租赁方式租入施工设备用于在建项目，发生的改良支出应当作为（）核算，分期摊销计入项目成本。A.固定资产B.长期待摊费用C.无形资产D.合同履约成本答案：B解析：以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，所有权不属于本企业，不能计入固定资产成本，应当作为长期待摊费用核算，在租赁期和剩余使用期孰短的期限内分期摊销计入对应项目成本。1.下列各项中，属于建筑企业施工项目间接成本的有（）。A.项目部管理人员工资B.施工现场周转材料摊销费C.施工单位企业总部办公费D.施工现场检验试验费E.工程定位复测费答案：ABDE解析：建筑企业工程成本分为直接成本和间接成本，间接成本是指为完成工程所发生的、不易直接归属于工程成本核算对象而应分配计入有关工程成本核算对象的各项费用支出，主要包括项目部管理人员薪酬、固定资产折旧及修理费、工具用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复测费、场地清理费、周转材料摊销等，企业总部的办公费属于企业期间费用，不计入项目间接成本。2.关于建筑企业增值税预缴管理，下列说法正确的有（）。A.小规模纳税人跨区域提供建筑服务，扣除分包款后月销售额未超过10万元的，当期无需预缴增值税B.一般纳税人适用简易计税方法的建筑项目，预缴增值税的预征率为3%C.建筑企业收到业主支付的工程预收款，无论项目是否跨区域，均需要按规定预缴增值税D.一般纳税人甲供工程选择一般计税方法计税的，不得扣除分包款计算预缴增值税E.预缴增值税时缴纳的城市维护建设税，回机构所在地申报时，税率差异部分不需要补缴答案：ABC解析：选项D错误，无论一般计税还是简易计税方法，建筑项目预缴增值税均可扣除实际支付的分包款；选项E错误，预缴城建税按项目所在地适用税率计算缴纳，回机构所在地申报时，需要按照机构所在地适用税率计算应纳税额，税率差异部分需要补缴，因此本题正确选项为ABC。3.下列选项中，属于建筑企业BIM技术研发费用，满足加计扣除条件可以享受研发费用加计扣除优惠政策的有（）。A.BIM建模人员的工资薪金B.BIM软件平台的摊销费用C.BIM技术研发专用设备的折旧费用D.研发成果的检索分析费用E.用于BIM研发的闲置办公用房租赁费答案：ABCD解析：加计扣除的研发费用包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、研发成果的检索分析评议评估等相关费用，闲置办公用房租赁费不属于与研发活动直接相关的费用，不得享受加计扣除，因此本题正确选项为ABCD。4.下列关于建筑企业存货核算的说法中，正确的有（）。A.建筑企业周转材料可以采用一次转销法、分次摊销法进行摊销B.施工企业搭建的临时便道、临时厕所等临时设施属于存货范畴C.已完工未结算工程款属于建造合同形成的资产，列报为存货或合同资产D.建筑企业购买的备用材料不属于存货，应当计入当期成本E.发包单位抵顶工程款的材料物资属于建筑企业存货答案：ACE解析：选项B错误，临时设施一般作为固定资产或长期资产核算，不属于存货；选项D错误，建筑企业购买的备用材料属于库存材料，属于存货范畴，因此本题正确选项为ACE。某建筑企业为增值税一般纳税人，执行企业会计准则，2026年发生如下业务：业务1：1月中标本市某写字楼EPC项目，合同总金额含税为21800万元，其中勘察设计部分含税3270万元，施工部分含税18530万元，合同约定开工前10日支付合同总价10%的预付款，企业已按期收到预付款，该项目选择一般计税方法核算，当月企业支付勘察设计分包款含税1090万元，取得增值税专用发票，注明增值税税额90万元。业务2：3月跨省承建某保障性住房项目，该项目合同总造价不含税8000万元，企业将主体结构外的附属工程分包给具备资质的劳务公司，2026年度累计收到业主支付的工程进度款不含税3000万元，累计支付分包款不含税1200万元，取得合规增值税抵扣凭证。业务3：年末资产盘点清理时发现，企业2022年项目开工时搭建的一处临时施工板房，账面原值120万元，预计净残值为0，按10年直线法摊销计入成本，截至2026年末已经累计摊销48万元，由于项目完工交付，该板房予以拆除清理，发生清理人工费2万元，取得残料变卖收入含税1万元，所有款项均已收付。要求：根据上述资料，依次计算回答下列问题（计算结果保留两位小数）：（1）计算1月企业收到EPC项目预付款应预缴的增值税税额；（2）计算2026年度该跨省保障性住房项目应在项目所在地预缴的增值税税额；（3）计算该临时施工板房拆除清理对企业2026年度利润总额的影响金额。参考答案及解析：（1）根据现行增值税政策，企业提供建筑服务收到预收款，无论项目是否跨区域均需预缴增值税，预缴时可以扣除当期支付的分包款，一般计税项目预征率为2%。本题中，含税预收款金额=21800×10%=2180万元，含税分包款为1090万元，因此应预缴增值税=（全部预收款-含税分包款）÷（1+9%）×2%=（2180-1090）÷1.09×2%=20万元。（2）跨区域提供建筑服务，一般计税项目预缴增值税，以收到的进度款扣除支付的分包款后的余额乘以2%预征率计算，本题中，收到进度款不含税3000万元，支付分包款不含税1200万元，因此应预缴增值税=（3000-1200）×2%=36万元。（3）临时施工板房作为企业固定资产核算，清理时账面价值=120-48=72万元，清理净损益=残料不含税收入-账面价值-清理费=1÷(1+13%)-72-2≈0.88-74=-73.12万元，清理净损失计入资产处置损益，减少当期利润总额，因此该临时板房拆除对2026年利润总额的影响金额为-73.12万元，即利润总额减少73.12万元。某建筑公司2026年签订一项总金额为12000万元的固定造价总承包合同，工期2年，预计总成本为10000万元，完工进度按照累计实际发生的合同成本占预计总成本的比例计算，2026年发生如下经济业务：累计实际发生成本4200万元，其中原材料费用2500万元，人工费用1200万元，其他间接费用500万元，年末预计完成合同尚需发生成本6300万元，当年已结算工程价款4500万元，实际收到工程款3800万元。不考虑增值税等相关税费，要求：计算2026年该项目应确认的收入、成本，以及应计提的合同预计损失金额。参考答案及解析：第一步，计算2026年末完工进度=累计实际发生成本÷预计总成本=4200÷(4200+6300)=4200÷10500=40%。第二步，计算2026年应确认的合同收入=合同总造价×完工进度=12000×40%=4800万元。第三步，计算2026年应确认的合同成本=累计实际发生成本=4200万元。第四步，计算合同预计损失：预计总毛利=12000-10500=1500万元，已确